Микроэкономика налог

Налог на имущество организаций 2019: изменения

Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций. О том, как его правильно рассчитать в 2019 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.

Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2019 год)

Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.

Как узнать размер ставки налога на имущество организации

Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Можно даже не лично, а посетив кабинет на сайте nalog.ru. Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам. Нужно только выбрать:

  1. вид налога;
  2. за какой период он платится;
  3. где зарегистрирована фирма.

Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете. Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде.

Все ли организации платят налог на имущество

Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.

Категория 1. Полное освобождение от уплаты налога на имущество

Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):

  • Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
  • ГосНИИ;
  • Те, кто задействован в проекте «Сколково».

Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества

  1. Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
  2. Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
  3. Фармацевтические мощности и оборудование;
  4. Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.

Налоговые льготы на имущество организаций действуют для всех регионов РФ одинаково. Их полный список можно найти в справочном отделе на сайте nalog.ru.

Что изменится в 2018 году

Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.

Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.

Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам

Изменится ли налог на имущество для граждан в 2018 году

Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2019 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.

Новая декларация

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:

  1. Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
  2. При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
  3. Код ОКОФ;
  4. Стоимость имущества на балансе.

Какие льготы полагаются при расчете налога на имущество организаций

Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело. Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек». Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.

Федеральные льготы

В 2019 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет! Итак, существуют два вида федеральных льгот:

  • Освобождающие организацию от уплаты налога совсем – то есть, ставка 0% на все имущество;
  • Освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:

  1. Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25);
  2. По объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21);
  3. По имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

Региональные льготы

Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области. Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.

А что по поводу движимого имущества организаций

Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.

Правда, есть исключения: если имущество было передано с баланса связанной каким-то образом с нынешней организации.

Какое же имущество относится к движимому? Прежде всего это:

  • Средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
  • Деньги и ценные бумаги;
  • Музейные экспонаты;
  • Паи в бизнесе;
  • Линии связи и другие средства.

Как понять, что имущество относится к движимому? Применить критерий оценки: если его легко переместить, не разрушив и не изменив его назначения, значит, оно относится к такой группе.

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций

Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Например, за 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.
Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов. Декларация содержит три раздела:

  1. Указание суммы авансового налогового платежа;
  2. Результаты расчета и итог начисления;
  3. Сумма для недвижимости с расчетом стоимости по кадастру.

Подавая отчетность, помните:

  • Числительные нужно указывать полностью в рублях;
  • Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
  • Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
  • Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
  • На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
  • Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
  • Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.

В 2019 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации. Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

Смотрите так же:  Как заверить копии документов в ифнс

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Экономика общественного сектора. Тест для самопроверки №2

1. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления не могут расходоваться ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен, он называется …
не маркированным
маркированным
льготным

2. Распределение Лоренца — кривая, которая показывает …
накопленную долю дохода, полученного группой населения, представленной как процент от всего населения
долю расхода группы населения, представленной как процент от всего населения
долю национального дохода, от которого общество предпочло бы отказаться для того, чтобы в обществе возникло равномерное распределение дохода

3. Избыточное налоговое бремя — это …
общие потери от налогообложения, имеющие не денежное измерение
чистые потери от налогообложения, имеющие денежное и не денежное измерение
чистые потери от налогообложения, имеющие денежное измерение

4. Под общественными расходами понимают использование ресурсов общественного сектора с целью удовлетворения …
рыночных потребностей
потребностей в общественных благах
личных и социальных потребностей
государственных потребностей

5. Финансовые инструменты горизонтального регулирования
собственные налоги, полностью поступающие в один уровень бюджета
закрепленные налоги, поступающие в несколько видов бюджета
субвенции (целевая помощь)
субсидии (долевая помощь)

6. Взаимозависимые предпочтения имеют место, когда уровень полезности, достигаемый индивидом зависит …
только от набора материальных благ и услуг, потребляемых им лично
не только от набора материальных благ и услуг потребляемых им лично, но и от характера потребления других членов общества
только характера потребления других членов общества

7. Эффект замещения возникает когда индивид …
замещает потребление одного товара, который облагается высоким налогом, другим товаром
прекращает потребление товара, который облагается высоким налогом
увеличивает потребление товара, который облагается высоким налогом

8. Блочный грант поступает в … быть использован по усмотрению территориальных органов на любые цели, соответствующие функциям данного звена бюджетной системы.
частичное распоряжение территориального бюджета и может
полное распоряжение территориального бюджета и может
полное распоряжение территориального бюджета, но не может

9. Трансферт имеет …
только денежную форму
только не денежную форму
денежную и не денежные формы

10. Налоговая система признается горизонтально равной, если люди находящиеся в …
относительно одинаковых обстоятельствах, обладающие одной и той же платежеспособностью, облагаются налогом одинаково
лучшем экономическом положении, облагаются более высокими налогами, дифференцированными в зависимости от их положения
плохом экономическом положении, не облагаются определенными налогами

11. Бюджетный федерализм обеспечивает доступность потребления общественных благ населением с помощью …
разграничения расходных полномочий по уровням власти
разграничения общества по доходам
географического разграничения территории

12. Сфера действия налога … с кругом его непосредственных плательщиков.
всегда совпадает
не совпадает
не всегда совпадает

13. Утилитаристская функция общественного благосостояния предполагает, что …
общественное благосостояние выступает как сумма общих полезностей членов общества
заинтересованность общества состоит в максимизации значений функции индивидуальной полезности наименее благополучного члена общества
общественное благосостояние зависит от той или иной степени неприятия неравенства

14. Бюджетный федерализм — это система …
отношений
оплаты
продажи

15. Роулсианская функция общественного благосостояния предполагает, что …
общественное благосостояние выступает как сумма общих полезностей членов общества
заинтересованность общества состоит в максимизации значений функции индивидуальной полезности наименее благополучного члена общества
общественное благосостояние зависит от той или иной степени неприятия неравенства.

16. Финансовые инструменты вертикального регулирования
собственные налоги, полностью поступающие в один уровень бюджета
закрепленные налоги, поступающие в несколько видов бюджета
все налоги
финансовая помощь безвозмездная и безвозвратная
нецелевая помощь, предоставляемая для общего бюджетного выравнивания

17. Утверждение: «При наличии большого числа территориальных единиц и интенсивной миграции населения бюджетная децентрализация способствует Парето-улучшениям» является …
теоремой о централизации
гипотезой Тибу
теоремой о децентрализации

18. Эффект дохода означает, что после уплаты налога в распоряжении индивида остается …
меньший доход, и он замещает потребление одного товара другим
меньший доход, и он вынужден сократить свое потребление
больший доход, и он вынужден увеличить свое потребление

19. Согласно правилу Рамсея при оптимальном налогообложении физический объем производства или продаж каждого из товаров …
сокращается в одинаковой пропорции
сокращается в разных пропорциях
не сокращается

20. «Разрыв бедности» — это …
доля населения с доходами ниже прожиточного минимума
абсолютная величина национального дохода, необходимого для того, чтобы доходы всего бедного населения поднялись до уровня прожиточного минимума
доля национального дохода, от которого общество предпочло бы отказаться для того, чтобы в обществе возникло равномерное распределение дохода

21. Налоговая система признается вертикально равной, если люди, находящиеся в …
плохом экономическом положении, не облагаются определенными налогами
относительно одинаковых обстоятельствах, обладающие одной и той же платежеспособностью, облагаются налогом одинаково
лучшем экономическом положении, облагаются более высокими налогами, дифференцированными в зависимости от их положения

22. Согласно «Теории проспектов» Д. Канемана и А. Тверски люди придают … даже если их величины одинаковы.
меньшее значение потерям, чем приобретениям
большее значение потерям, чем приобретениям
большее значение приобретениям, чем потерям

23. Перераспределительные процессы …
сводятся к непосредственной передаче денег
сводятся к непосредственной передаче товаров и услуг
не сводятся к непосредственной передаче денег, товаров и услуг, экономических возможностей

24. Категориальный грант, направляется в территориальный бюджет для использования …
на конкретные цели, которые устанавливаются органом, передающим средства из бюджета более высокого уровня
на любые цели, которые устанавливаются органом, передающим средства из бюджета более высокого уровня
только на государственные цели, которые устанавливаются органами более высокого уровня

25. Утверждение: «Если децентрализация не влияет на уровень издержек, то децентрализованное принятие решение в отношении поставки локального общественного блага, либо эффективнее централизованного, либо не уступает ему с точки зрения эффективности» является …
теоремой о централизации
гипотезой Тибу
теоремой о децентрализации

26. Натуральные доходы – это …
продукция, произведенная домохозяйствами для собственного потребления
номинальные доходы после вычета из них налогов и обязательных платежей
зарплата, прибыль, доходы от собственности в виде процентов, дивидендов, ренты, сумм от продажи ценных бумаг, недвижимости

27. Неиспользование субвенций на цели, для которых они предназначены … необходимость их возврата.
не влечет
влечет

28. Сфера действия программы общественных расходов – это …
круг лиц, на которых распространяются выгоды (приращения полезности)
частные блага потребляемые населением
общественные блага потребляемые населением

29. Реципиентами называют тех, кто получает …
какие-либо блага непосредственно из общественного сектора
денежные средства непосредственно из общественного сектора
какие-либо блага непосредственно из рыночного сектора экономики
какие-либо денежные средства непосредственно из рыночного сектора экономики

30. Формы осуществления общественных расходов
финансирование расходов коммерческих и не коммерческих организаций
закупка товаров или услуг
представление субсидий предприятиям с целью их самостоятельного развития
денежные выплаты по программам социальной помощи и страхования

Решение тестов онлайн

На нашем сайте представлена лишь часть ответов из теста по дисциплине «Экономика общественного сектора».

Если у Вас нет времени на подготовку к тестированию или Вы по какой-то другой причине не можете сдать тест самостоятельно, то обращайтесь за помощью к нам. Мы поможем решить тесты любых учебных заведений правильно и быстро.

Для ознакомления с условиями выполнения тестов и оформления заказа, перейдите в раздел «Решение тестов».

Что такое качество населения?

Экономь время и не смотри рекламу со Знаниями Плюс

Экономь время и не смотри рекламу со Знаниями Плюс

Подключи Знания Плюс для доступа ко всем ответам. Быстро, без рекламы и перерывов!

Не упусти важного — подключи Знания Плюс, чтобы увидеть ответ прямо сейчас

Посмотри видео для доступа к ответу

О нет!
Просмотры ответов закончились

Подключи Знания Плюс для доступа ко всем ответам. Быстро, без рекламы и перерывов!

Не упусти важного — подключи Знания Плюс, чтобы увидеть ответ прямо сейчас

Задачи по налогообложению

На балансе организации имеются следующие средства:

  1. ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил.
  2. Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне.
  3. В июле предприятие купило Жигули ВАЗ 21-06 с мощностью двигателя 76 л.с.

Ставки налога на автомобили легковые с мощностью двигателя:

  1. До 100 л.с. – 5 руб.
  2. 2. Свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 руб.

На автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб.

Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №1071 (расчет транспортного налога)

На балансе организации имеются следующие средства: ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил. Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне. В.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Смотрите так же:  Доплата за ученую степень подлежит налогообложению

Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы.

ГАЗ 53 – грузовой автомобиль с мощностью 120 лошадиных сил. Ставка транспортного налога на автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб. на каждую лошадиную силу. Сумма транспортного налога составляет 960 (120*8) руб. Сумма авансового платежа – 240 (960*1/4) руб.

Волга «ГАЗ 24» — легковой автомобиль с мощностью 110 л.с. Ставка транспортного налога – 7 руб. Транспортное средство продано в июне, т.е. состояло на учете в течение 6 месяцев. Сумма транспортного налога составляет 385 (110*7*6/12) руб. Сумма авансового платежа равна 96,3 (385*1/4) руб.

Жигули «ВАЗ 21-06» — легковой автомобиль с мощностью двигателя 76 л.с. Ставка транспортного налога – 5 руб. Транспортное средство приобретено в июле, т.е. на учете состояло 6 месяцев. Сумма транспортного налога равна 190 (76*5*6/12) руб. Сумма авансового платежа равна 47,5 (190*1/4) руб.

Небольшой опрос. Заранее спасибо всем участникам.

Задачи по налогообложению

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №1071 (расчет транспортного налога)

На балансе организации имеются следующие средства: ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил. Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне. В.

Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:

706*100/118=600 тыс. руб.;

2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:

600/50=12 тыс. руб.

3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб.,

  • на 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.;
  • на 1 марта – 576 (588-12) тыс. руб.;
  • на 1 апреля – 564 (576-12) тыс. руб.;
  • на 1 мая – 552 (564-12) тыс. руб.;
  • на 1 июня – 540 (552-12) тыс. руб.;
  • на 1 июля – 528 (540-12) тыс. руб.;
  • на 1 августа – 516 (528-12) тыс. руб.;
  • на 1 сентября – 504 (516-12) тыс. руб.;
  • на 1 октября – 492 (504-12) тыс. руб.;
  • на 1 ноября – 480 (492-12) тыс. руб.;
  • на 1 декабря – 468 (480-12) тыс. руб.;
  • на 1 января – 456 (468-12) тыс. руб.;

4) средняя стоимость имущества:

(600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.;

(564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.;

(528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.;

(492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.;

5) сумма налога на имущество за 1-й квартал:

582*(2,2/100)*(1/4)=3,2 тыс. руб.;

456*(2,2/100)*(1/4)=3,0 тыс. руб.;

510*(2,2/100)*(1/4)=2,8 тыс. руб.;

474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб.

Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет:

3,2+3,0+2,8+2,6=11,6 тыс. руб.

Небольшой опрос. Заранее спасибо всем участникам.

Учёт готовой продукции и товаров

Учёт готовой продукции и товаров

1. ПОНЯТИЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ЕЁ ОЦЕНКА И ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА

Готовая продукция является частью материально – производственных запасов организации, предназначенных для продажи.

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем), а также выполненные работы и оказанные услуги.

Продукция по видам подразделяется на:

  • валовую — полная стоимость законченных готовых изделий, выработанных организацией за отчётный период;
  • валовой оборот (валовой выпуск) – стоимость всех изделий, полуфабрикатов, выполненных и оказанных услуг, включая незавершенное производство;
  • реализованную (проданную) – валовая продукция за вычетом остатков готовой продукции, незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и запасных частей собственной выработки;
  • сравнимую — продукцию, которая производилась организацией и в предыдущем отчётном периоде;
  • несравнимую – продукцию, которая в отчётном периоде производилась впервые.

Вся готовая продукция сдаётся на склад организации в подотчёт ответственному лицу. Исключением является крупногабаритные изделия и полуфабрикаты, которые не могут быть сданы по техническим причинам и поэтому принимаются организациями – заказчиками на месте изготовления, комплектации и сборки.

Оценка готовой продукции осуществляется по:

  • фактической производственной себестоимости – представляет собой сумму всех затрат, связанных с изготовлением продукции;
  • нормативной или плановой производственной себестоимости – определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчётный месяц от плановой (нормативной) себестоимости;
  • учётным ценам – обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и учётной ценой;
  • продажным ценам и тарифам – имеет самое широкое применение в настоящее время;
  • неполной (сокращенной) производственной себестоимости (метод «директ – костинг» — себестоимость готовой продукции определяется по фактическим затратам без учёта общехозяйственных расходов.

Готовую продукцию можно учитывать одним из двух вариантов:

  • по учетным ценам (нормативной или плановой себестоимо­сти).
  • по фактической производственной себестоимости;
    Выбранный вариант учета готовой продукции должен быть за­креплен в учетной политике вашей организации.

1.1. Учет продукции по фактической себестоимости.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.

При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учетной практики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете. Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство». По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно». Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» и других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».

Сельскохозяйственные организации учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.
Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет счета 45 или 90.

Смотрите так же:  Приказ о поверке медицинского оборудования

Готовую продукцию, переданную другим организациям для продажи на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
пример 1:

На склад ЗАО «Актив», занимающегося производством компьютеров, поступило из производства 10 компьютеров. Фактическая себестоимость одного компьютера составила 30 000 руб. Компьютеры были проданы за 500 тысяч 400 руб. (в том числе НДС – 76 332 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

— 300 000 руб. — отражена себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 500 400 руб. — поступили деньги от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 500 400 руб. — отражена выручка от продажи компьютеров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

— 300 000 руб. — списана фактическая себестоимость компьютеров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 76 332 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

-124 068 руб. (500 400 – 76 332 — 300 000) — отражен финансо­вый результат от продажи компьютеров.

В договоре поставки может быть установлено, что переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю происходит только после ее оплаты. В этом случае фактическую себестоимость готовой продук­ции, отгруженной покупателю, сначала относят на счет 45 «То­вары отгруженные»:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43

— отгружена готовая продукция покупателю.

После оплаты покупателем отгруженной продукции сделай­те записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— поступили средства от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— отражена выручка от продажи;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

— списана фактическая себестоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

1.2. Учет продукции (работ, услуг) по нормативной себестоимости.

Учет готовой продукции по нормативной или плановой себе­стоимости (по учетным ценам) можно вести двумя способами:

— с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, ус­луг)»;

— без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, ус­луг)».

1.2.1. Учет с использованием счета 40 «Выпуск продукции».

На счете 40 «Выпуск продукции» отражается готовая продукция (выполненные ра­боты, оказанные услуги) по нормативной или плановой себестои­мости.

В большинстве случаев счет 40 используется при массовом (серийном) производстве или большой номенклатуре выпускае­мой продукции.

Нормативная себестоимость продукции (работ, услуг) рас­считывается организацией самостоятельно на основании норм расхода материалов, топлива и т. д., необходимых для выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Плановая себестоимость продукции (работ, услуг) ус­танавливается организацией самостоятельно. Так, за плановую себестоимость может быть принята себестоимость продукции (ра­бот, услуг) по данным предыдущего отчетного периода.

Если вы используете счет 40, то величину себестоимости вы­пущенной продукции (как нормативной, так и плановой) отра­жайте по кредиту счета 40. После того как продукция изготовле­на и передана на склад, в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40

— оприходована готовая продукция на склад организации по нормативной (плано­вой) себестоимости.

При продаже готовой продукции, отраженной по норматив­ной (плановой) себестоимости, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— отражена выручка от продажи готовой продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

— списана нормативная (плановая) себестоимость готовой
продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС с выручки от продажи продукции.

По дебету счета 40 учитывайте фактическую себестоимость выпущенной продукции. О том, что можно включать в себестои­мость, написано в 25 главе Налогового Кодекса РФ.

Себестоимость продукции, изготовленной основным произ­водством, отразите записью:

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

— отражена фактическая себестоимость продукции, выпу­щенной основным производством.

Себестоимость продукции, изготовленной вспомогательным производством или обслуживающим хозяйством, отразите про­водкой:

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 23 (29)

— отражена фактическая себестоимость продукции, выпу­щенной вспомогательным производством (обслуживаю­щим хозяйством).

Как правило, нормативная (плановая) себестоимость гото­вой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью. В результате на счете 40 возникает разница, дебетовое или кредитовое сальдо.

Дебетовое сальдо по счету 40 — это превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой (перерасход), кре­дитовое — превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической (экономия).

Дебетовое сальдо по счету 40 (перерасход) ежемесячно списывается проводкой:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над её нормативной (плановой) себестоимостью.

Кредитовое сальдо по счёту 40 (экономия) ежемесячно списывается сторнировочной записью:

Дебет 90 – 2 Кредит 40

— сторнировано превышение нормативной (плановой) себе­стоимости выпущенной продукции над ее фактической се­бестоимостью.

В конце месяца отразите финансовый результат от продажи продукции. Для этого сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от продажи продукции;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

-отражен убыток от продажи продукции.

пример 2:

ООО «Пассив» произвело и продало в отчетном периоде 1000 электропил по цене 120 руб. за одну пилу, на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС — 18 305 руб.). «Пассив» отражает готовую продукцию по плановой себестоимо­сти. Плановая себестоимость одной электропилы — 70 руб., фактиче­ская себестоимость одной электропилы составила 75 руб.

Бухгалтер ООО «Пассив» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40

— 70 000 руб. (70 руб. х 1000 шт.) — оприходована на скла­де готовая продукция по плановой себестоимости;

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

— 75 000 руб. (75 руб. х 1000 шт.) — отражена фактическая
себестоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 120000руб. — поступили денежные средства от покупа­телей;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 120000руб. — отражена выручка от продажи продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

— 70 000 руб. — списана плановая себестоимость продан­ной продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 305 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате
в бюджет;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— 5000 руб. (75 000 — 70 000) — списана сумма превышения
фактической себестоимости готовой продукции над
ее плановой себестоимостью.

В конце месяца необходимо сделать запись:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 26 695 руб. (120 000 — 70 000 – 18 305 — 5000) — отраже­на прибыль от продажи продукции.

Некоторые организации специализируются на выпуске не готовой продукции, а производстве услуг или работ. Как использовать счет 40 при форми­ровании данных о себестоимости работ (услуг) рассмотрим на следующем примере.

Пример 3 :

000 «Спектр» выполняет дорожно — ремонтные работы. Норматив­ная себестоимость реализованных работ — 50 000 руб. Факти­ческая себестоимость ремонтных работ составила 58 000 руб. Выручка от реализации ремонтных работ составила 86 000 руб. (в том числе НДС – 13 118 руб.).

Бухгалтер «Спектра» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 86 000 руб. — поступили денежные средства от заказ­чика;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 86 000 руб. — отражена выручка от реализации ремонт­ных работ;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— 50 000 руб. — списана нормативная себестоимость ре­монтных работ;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 13 118 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате
в бюджет;

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

— 58 000 руб. — отражена фактическая себестоимость вы­
полненных работ;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— 8 000 руб. (58 000 — 50 000) — списана сумма превышения
фактической себестоимости дорожно — ремонтных работ над их
нормативной себестоимостью.

В конце месяца необходимо сделать запись:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 14 882 руб. (86 000 – 13 118 — 50 000 – 8 000) — отражена
прибыль от реализации ремонтных работ.

1.2.2. Учет без использования счета 40.

Второй вариант — организация для учета готовой продукции не применяет счет 40. Этот вариант предполагает, что используется счет 43, субсчет «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной». Заметьте: отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры либо отдельных групп готовой продукции, либо по предприятию в целом.

Списывать отклонения фактической себестоимости от нормативной с этого субсчета нужно пропорционально проданной готовой продукции по нормативной оценке.

Похожие публикации:

  • Судебные приставы калининского района уфы Судебные приставы калининский район уфа Судебные приставы в Уфе Судебные приставы в Уфе Найти все судебные приставы в Уфе, а также посмотреть расположение на карте города. Адреса, телефоны и график работы всех Уфы. Материалы на […]
  • Износ авто по осаго Расчет износа авто ОСАГО ВНИМАНИЕ! С 19.09.2014 года вступили в силу новые правила расчета износа ТС в соответствии с требованиями Единой методики ЦБРФ. Калькулятор износа по методике на этой странице. Калькулятор ОСАГО (до 19 […]
  • Льготы после покупки квартиры Налоговые льготы при покупке и продаже квартиры Под налоговыми льготами при покупке квартиры обычно понимают имущественные вычеты по НДФЛ, предоставляемые приобретателям жилья. При этом вычет предоставляется только тем лицам, у […]
  • Как заключить договор найма жилого помещения между физическими лицами Договор аренды квартиры (найма жилого помещения) Договор аренды квартиры (найма жилого помещения) – это соглашение, при котором одна сторона — собственник жилого помещения (наймодатель) обязуется предоставить другой стороне […]
  • Приказ на проведение инвентаризации в бюджетном учреждении Инструкция: составляем приказ о проведении инвентаризации Что представляет собой процедура инвентаризации Так называется процедура проверки количественных и качественных характеристик имущества учреждения и состояний ее финансовых […]
  • Льготы инвалиды третьей группы Льготы инвалидам 3 группы в 2019 году В Российской Федерации инвалиды обеспечиваются льготами и преференциями за бюджетный счет. Права инвалидов 3 группы изложены в Федеральном законе № 181- ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ ». […]