Отчетность по ндфл-2 в 2019 году срок сдачи

Содержание:

Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Подборка за октябрь 2018

Право регионов, — в т. ч. и по просьбам религиозных организаций, —устанавливать на своей территории дополнительные нерабочие праздничные дни подтверждено Верховным Судом РФ. При этом региональный праздничный день продлевает установленный срок для передачи отчётности, в т. ч. и сроки сдачи отчётов по социальным взносам.

Письмо ФНС от 10 сентября 2018 г. № БС-4-11/17565

ИФНС приостановило операции по счетам в банке организации, которая принадлежащее ей ½ долю недвижимого имущества передала в оперативное управление некоммерческого образовательного учреждения. На балансе этого учреждения ОФ на учёт по счёту 01 приняты не были (использовался сч. 79). Соответственно, налог на имущество в доле, принадлежащей организации, не уплачивался.
ВС РФ поддержал решение ИФНС.

Определение ВС РФ от 7 сентября 2018 г. № 309-КГ18-12908

Общее правило определения даты, не позднее которой работодатель должен успеть выплатить отпускные, определён ст. 136 ТК РФ: не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (см. ст. 14 ТК).
Таким образом, если работник уходит в отпуск с понедельника, то отпускные ему нужно выплатить не позднее четверга предыдущей недели.

Письмо Минтруда от 05.09.18 № 14-1/ООГ-7157

Электронная грузовая накладная — это документ в электронно-цифровой форме для удостоверения договора воздушной перевозки груза.
Документ, в частности, содержит данные: номер рейса; дату его отправления;
наименование и (или) код аэропортов отправления и назначения, аэропорта транзита; сведения о перевозимом грузе etc.

Приказ Минтранса России от 10.08.2018 № 300

ТК РФ не запрещает увольнять сотрудника в период временной нетрудоспособности, если он уходит по собственному желанию; в такой ситуации нельзя расторгать трудовой договор по инициативе работодателя, а не работника.

Апелляционное определение Саратовского областного суда от 16.08.2018 по делу № 33-5745/2018

Минюст 21 сентября 2018 г. зарегистрировал списки контрольных вопросов, которые будут использоваться должностными лицами Роструда при проведении плановых проверок юридических лиц и ИП при осуществлении надзора за соблюдением трудового законодательства и проч. нормативных актов.

Приказ Роструда от 11.04.2018 № 201

Сотрудница досрочно вышла из отпуска по уходу за ребёнком до трёх лет. Однако вскорости была уволена, так как на её должность был принят работник на постоянной основе.
В общем случае если у работницы ребёнок младше трёх лет, её нельзя уволить по инициативе работодателя, но не в этом случае: организация самостоятельно решает, брать на работу основного сотрудника или нет.

Апелляционное определение Московского городского суда от 06.09.2018 по делу № 33-38815/2018

Работники, имеющие трёх и более детей в возрасте до 12 лет, получили право уходить в отпуск по желанию и в удобное для них время.

Федеральный закон от 11 октября 2018 г. № 360-ФЗ

Фиктивной постановкой на учёт иностранцев по месту пребывания будет теперь считаться и их постановка на учёт в нежилом помещении (ранее — см. ФЗ-366 от 21.12.2013 — в жилом помещении): по подложным документам или если лицо не будет проживать в нём, а также по адресу организации, в которой они не работают. То есть не стоит теперь регистрировать мигрантов в офисах, в которых они не работают.
Соответствующие уточнения внесены в закон о миграционном учёте иностранных граждан.

Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ

После приостановки операций по счетам и запрета продавать имущество компания обратилась в суд, который, по её мнению, должен был разблокировать счёт, иначе она бы несла значительные убытки.
Однако суд выдвинул контраргументы: при принятии обеспечительных мер решение инспекции о блокировке де-факто будет признано недействительным; кроме того, если разрешить компании совершать операции по счету, организация будет погашать задолженность перед контрагентами, но не будет платить налоги в бюджет.
Таким образом, если ИФНС по результатам проверки заблокировала счёт, разморозить его через обеспечительные меры суда вряд ли получится.

Постановление АС Поволжского округа от 17.09.2018 по делу № А06-3475/2018

В локальном положении о премировании было предусмотрено, что годовую премию можно выплачивать даже тем, кто не отработал полный календарный год, ограничив перечень причин невыплаты неполной отработкой при рождении ребёнка или при выходе на пенсию до окончания года. Работники, которых сократили до конца года, премия не досталась, и обратились в суд.
Суд решил, что имеет место дискриминация, при расторжение трудового договора компания не может лишать сотрудника вознаграждения.

Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.08.2018 по делу № 33-7507/2018

Организация была исключена в 2018 году из ЕГРЮЛ по основаниям ФЗ-129: последний отчёт был ею представлен в феврале 2016 года; сведения об открытых банковских счетах в ИФНС отсутствовали; заявления от кредиторов отсутствовали также.
Однако истец представил в суд действующий договор аренды недвижимости, п/поручения на оплату аренды, документы о праве владения ОФ.
Суд отменил решение ИФНС.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 сентября 2018 г. № Ф03-3326/18 по делу № А73-2611/2018

Претендент на должность водителя получил от организации направление на медосмотр и прошёл его за свой счёт. Когда же он принёс медицинское заключение, ему сообщили, что вакансия уже занята.
Суд обязал организацию возместить кандидату на вакантную должность его расходы.

Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 11.09.2018 по делу № 33-5966/2018

Если работодатель выкладывает в Интернете перечень уволенных по статьям, например, «за утрату доверия» или «неоднократное неисполнение обязанностей», он нарушает правила работы с персональными данными: сообщать третьим лицам информацию о сотруднике без его письменного согласия, в том числе размещать её на официальном сайте неправомерно. Может наступить и ответственность.

Письмо Минтруда от 08.10.2018 № 14-2/В-803

При простое работники вправе оставаться дома, если это закреплено в коллективном договоре / локальных нормативных актах / в трудовом договоре или непосредственно в распоряжении об объявлении простоя.
Если прямых документальных указаний руководства нет, то уход с рабочего места может закончиться увольнением за прогул.

Апелляционное определение Свердловского областного суда от 15.06.2018 по делу № 33-9935/2018

Судом рассмотрен случай опоздания подачи соответствующих сведений медорганизацией, т. е. не вместе с уточнённой декларацией по налогу на прибыль. ФНС тут же доначислила налог по ставке 20%, пени и штраф. Суды трёх инстанций поддержали ИФНС.
Однако ВС РФ решил иначе, посчитав, что сам по себе пропуск срока подачи первичной декларации и сведений о выполнении условий для применения ставки 0% не является основанием для лишения ранее применявшейся налоговой льготы.
Решение ИФНС признано недействительным.

Определение ВС РФ от 18 сентября 2018 г. № 304-КГ-5513

Транспортные средства, в паспорте самоходных машин, которых по строке «Наименование и марка машины» указано название, которое не входит в перечень транспортных средств, содержащихся в п/п 5 п. 2 ст. 258 НК, облагаются транспортным налогом в общеустановленном порядке.
К примеру, опрыскиватель, зарегистрированный как самоходная машина, нельзя отнести к специальной машине, предназначенной для перевозки и внесения минеральных удобрений. И несмотря на то, что такое средство могут использовать при производстве сельскохозяйственной продукции, оно не подлежит освобождению от налогообложения

Письмо ФНС от 10 августа 2018 г. № ПА-4-21/[email protected]

Например, организация выплатила непроизводственную премию 6 августа и доплату зарплаты за июль — 5 сентября.
Необходимо во втором Разделе отчёта указать даты:
По непроизводственной премии:
— по строке 100 — 06.08.2018;
— по строке 110 — 06.08.2018;
—- по строке 120 — 07.08.2018.
По доплате:
— по строке 100 — 31.07.2018;
— по строке 110 — 05.09.2018;
— по строке 120 — 06.09.2018.

Письмо ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094

Организация, получив подтверждение от работника права на имущественный вычет, пусть в августе вернула ему НДФЛ, удержанный с начала года.
Отражение этой операции в 6-НДФЛ производится за 9 месяцев по стр. 030 и 090 первого раздела. При этом значение стр 070 уменьшать на сумму, которую вернули работнику, не стоит; подавать уточнёнки за I квартал и полугодие также не нужно.

Письмо ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095

ФНС напомнила, что не имеется никаких оснований удерживать НДФЛ до того, как физлицу выплачено вознаграждение, так как налоговые агенты обязаны удержать налог непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате.

Смотрите так же:  Мтс договор оказания услуг связи

Письмо ФНС от 4 сентября 2018 г. № БС-3-11 /[email protected]

Утверждена новая редакция «Справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц» (форма 2-НДФЛ), а также формат представления формы 2-НДФЛ в электронной форме.
Новая форма выдачи справки 2-НДФЛ для работников применяется, начиная с периода «2018 год»; для более ранних периодов работникам нужно выдавать форму 2-НДФЛ по тем формам, по которым предприятие отчитывалось перед ИФНС.

Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

В новой редакции декларации по ЕНВД предусмотрена возможность отразить расходы на приобретение ККТ нового типа (см. 349-ФЗ от 27.11.2017). Декларацию за IV кв. этого года нужно сдавать уже по новой форме.

Приказ ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected] Письмо ФНС России от 18.10.2018 N СД-4-3/[email protected]

Согласно п. 5 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.12 НК максимальная численность наёмных работников предпринимателя на патентной системе составляет 15 человек, и соответственно на УСН — 100 человек. При совмещении данных спецрежимов налогообложения ИП должен вести раздельный учёт сотрудников, занятых в видах деятельности, переведённых на патент и на упрощённую систему налогообложения.
Ранее ведомство считало, что в такой ситуации лимит численности не должен превышать 15 человек.

Письмо Минфина от 20.09.18 № 03-11-12 /67188

ФНС под патронажем Минфина требует при преобразовании предприятия считать базу по взносам заново, а ВС РФ не согласен.
Позиция Минфина: при преобразовании юрлица создаётся новая организация, а значит, базу для начисления взносов нужно считать заново. Учесть то, что перешедшие в новую компанию работники получили с начала года, нельзя. Что логично для психологии мытарей: начиная считать заново, организация, скорее всего, заплатит больше взносов, потому что не достигнет или по меньшей мере позже превысит предельную базу по выплатам, когда начислять взносы уже не нужно.
Позиция Верховного суда РФ: так как работники преобразованной организации продолжили трудовые отношения без увольнения, то все выплаты правопредшественника должны быть учтены.

Письмо ФНС от 19.09.2018 № БС-4-11/[email protected],
Определение ВС РФ от 23.08.2018 № 309-КГ18-12020

Так как в НК не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по представлению расчётов по взносам в случае неосуществления плательщиком финансово-хозяйственной деятельности, то при отсутствии у плательщика обязательств по уплате страховых взносов в течение того или иного расчётного (отчётного) периода, он обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчёт с нулевыми показателями.
Кроме всего прочего представляемые расчёты с нулевыми показателями избавляют ФНС от обязанности привлечения организации или ИП к выплате штрафа за нарушение сроков отчётности (минимально в 1 тыс. руб.).

Письмо ФНС России от 16 июля 2018 г. № БС-4-11/[email protected])

В отношении работников временно находящихся в служебной командировке, в очередном оплачиваемом отпуске, в учебном отпуске, в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет, суммы оплаты упомянутых периодов (командировка, отпуск) подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в общеустановленном порядке, поскольку эти работники продолжают числиться на должностях с вредными (опасными) условиями труда.

Письмо ФНС от 03.10.2018 № БС-4-11/[email protected]

В базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) суммы вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПД) не включаются, так как такие лица не являются застрахованными на случай ВНиМ.
В этой связи по этим лицам показатели срок 010–070 приложения № 2 к разделу 1 не заполняются.
Однако в разделе 3 (Персонифицированные сведения о застрахованных лицах) в стр. 180 подраздела 3.1 раздела 3 указывается признак «2» застрахованного лица в системе обязательного социального страхования.

Письмо ФНС России от 31 июля 2018 г. № БС-4-11 /14783

За счёт сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на приобретение работникам СИД, изготовленных на территории государств — членов ЕАЭС. Требуется предоставить копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории РФ, выданного Минпромторгом России, в отношении СИЗ, изготовленных на территории РФ, и копию декларации о происхождении товара или сертификата о происхождении товара — для СИЗ, изготовленных на территории других государств — членов ЕАЭС.

Приказ Минтруда России от 31.08.2018 № 570н

Если ПФР уведомил страхователя об ошибках в форме СЗВ-М, то исправлять их теперь необходимо лишь по тем сотрудникам, о которых говорится в уведомлении.
При этом если ранее представленные сведения были приняты ПФР, и если предприятие самостоятельно исправило ошибку в отчёте до момента её обнаружения территориальным органом ПФР, то штраф не начисляется. Иначе во избежание санкций уточнённые данные необходимо представить в течение пяти рабочих дней со дня получения из фонда уведомления об устранении ошибок.
Пример
Пусть СЗВ-М за сентябрь 2018 г. был представлен 15 октября, а уведомление из ПФР получено 23.10.2018. Тогда во избежание применения штрафных санкций исправленный вариант СЗВ-М необходимо сдать в пенсионный фонд не позднее 30.10.2018.

Приказ Минтруда России от 14.06.18 № 385н

Период нетрудоспособности начинается с даты выдачи больничного листа; с этой же даты отсчитываются три дня, оплачиваемых работодателем. Однако поскольку сотрудник до получения б/листа отработал полный рабочий день, значит, и зарплату за этот день он уже заработал. А так как выплата пособия за уже оплаченный работодателем день приводит к необоснованной нагрузке на ФСС, то Суд, рассмотрев спор, разрешил работодателю за первый день перечислить сотруднику только сумму оплаты его труда, а за следующие два — пособие.

Постановление АС Уральского округа от 15.08.2018 № А76-27843/2017

Достаточно представить в ФСС вместо утерянных больничных листов ответы из медучреждения со сведениями о серии и номере б/л, ФИО того, кому он был выдан, а также копии корешков. И Фонд будет обязан зачесть соответствующие расходы

Определение ВС от 27.09.2018 № 307-КГ18-14530

С 1 мая 2016 года уточнение факта работы пенсионеров осуществляется ПФР ежемесячно на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учёта. В рассматриваемом случае сведения за июль 2016 года, содержащие информацию о 92 работающих пенсионерах, предприятие представило в ПФР только 25 октября 2016 года. Что повлекло переплату пенсии работающим пенсионерам, так как за период с 1 октября по 31 октября 2016 года ПФР выплатил им пенсии с учётом индексации как неработающим пенсионерам.
Суд оставил в силе решение регионального Управления ПФР о взыскании с предприятия убытков в виде переплаты пенсии за октябрь 2016 года в размере более 50 тыс. руб. помимо финансовых санкций в сумме 437,5 тыс. руб. в связи с непредставлением в установленные сроки сведений.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20 сентября 2018 г. № Ф03-3587/18 по делу № А51-27243/2017

Ранее Минтруд к этому вопросу подошёл лояльно и освободил своим решением подобные доходы членов советов директоров от начисления взносов в ПФР и ФСС. Потребовалось два года пока КС РФ и Минфин не помогли Минтруду поменять позицию.
В итоге всем предприятиям, кто руководствовался указанием Минтруда, придётся доначислить взносы не только с середины 2016 года, но и за прошлые периоды.
Однако вопрос о начислении пени и штрафов оставлен открытым. Хотя имеется вполне достаточно оснований для однозначного решения о взыскании пени и штрафов — письма ведомства не были зарегистрированы в Минюсте, не опубликованы официально, не были направлены именно страхователю и не считаются разъяснениями, данными неопределённому кругу лиц.

В частности, см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.10.2018 по делу № А58-9224/2017

Переход из второй в третью часовую зону (Мск+1, UTC+4) проводится 28 октября 2018 года в 2:00. Сдвиг местного времени на час вперёд призван сократить объёмы потребляемой электроэнергии и явился итогом областного референдума.

Федеральный закон от 11.10.2018 № 368-ФЗ

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: образец заполнения по инструкции

Что показывает форма 6-НДФЛ

6 НДФЛ — это сравнительно новый, обязательный для всех работодателей, отчет, применяемый с 1-го квартала 2016 года.

В него включают информацию о:

  • вознаграждениях (доходах) сотрудников;
  • начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;
  • сроках назначения, удержания и перечисления налога.

Бланк документа и алгоритм его оформления утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Для расчета за 9 месяцев следует брать форму в ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ можно здесь.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Форма представляется в ФНС по месту учета налоговых агентов, выплачивающих доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам физлицам. Агентами по НДФЛ считаются организации и ИП, а также частные нотариусы, адвокаты и иные самозанятые лица, платящие доходы «физикам».

В 6-НДФЛ попадают все начисленные доходы вне зависимости от того, выплачены ли они или нет. Если зарплату сотрудникам вы не начисляли и не выдавали, формировать расчет нет необходимости. Однако при этом желательно уведомить налоговиков, что отчет вы не представляете по причине отсутствия данных для его заполнения.

Филиалы также обязаны представлять форму 6 НДФЛ в налоговую по месту учета. При этом на титульнике формы указываются КПП и ОКТМО, соответствующие территориальному расположению данной обособки. Исключение – крупные налогоплательщики, которые вправе сдавать формуляр по месту учета головной организации. Однако налоговики не считают данную позицию правомерной и хотят видеть отчет в ИФНС по месту учета подразделения (письмо Минфина РФ от 19.12.16 № БС-4-11/[email protected]).

Способы сдачи отчета 6-НДФЛ в ФНС

6 НДФЛ можно направить контролерам одним из следующих способов:

  • лично или через представителя по доверенности;
  • письмом Почтой России;
  • по телекоммуникационным каналам связи.
Смотрите так же:  Сколько выплачивает страховая по осаго

Бумажный вариант расчета могут сдать лишь те налоговые агенты, списочный состав работников которых в отчетном периоде не превысил 24 человек.

Бланк заполняют от руки или на компьютере.

Порядок оформления 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Форму заполняют на основании налоговых регистров по учету НДФЛ. К общим требованиям заполнения относятся:

  • внесение информации в каждую отдельную ячейку слева направо;
  • обязательное заполнение суммовых и реквизитных показателей, в случае отсутствия каких-либо данных проставляется 0;
  • если в процессе оформления остаются незаполненные знакоместа, в них проставляют прочерк;
  • страницы имеют сквозную нумерацию.

В расчетах, сдаваемых на бумаге, запрещается:

  • внесение исправлений штрих-корректором;
  • двусторонняя печать.

Форму разрешено заполнять синими, фиолетовыми или черными чернилами.

Образец 6-НДФЛ можно скачать здесь.

Титульник формы 6-НДФЛ заполняется как налоговым агентом, так и работником налогового органа в специально отведенных ячейках. В нем приводятся:

  1. ИНН КПП организации (или только ИНН для предпринимателей или самозанятого населения) в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
  2. В строке «Номер корректировки» указывают порядковый номер уточненки. Для первичного отчета фиксируется значение 000.
  3. В поле «Период представления» приводят кодовое обозначение отчетного периода:

За 9 месяцев 2018 года в данном поле следует указать код 33. А в строке налоговый период код указывается «2018».

  1. В поле «Представляется в налоговый орган» указываем код налогового органа, куда сдаем формуляр.
  2. По строке «по месту нахождения учета» указываем код места представления расчета по Приложению 2 к Порядку представления расчета. Российские организации, не являющиеся крупными налогоплательщиками, как правило, указывают здесь код 214, а предприниматели — код 320.
  3. Далее указывается сокращенное название налогового агента, код ОКТМО в соответствии с территориальным делением, место осуществления деятельности хозсубъекта, а также подписи ответственного лица и дата формирования документа.

Работник ФНС проставляет сведения о количестве листов, форме и дате представления на бланке налогового агента (если расчет сдается на бумаге лично или через представителя) и возвращает экземпляр со своей подписью и номером регистрации.

С образцом заполнения основных полей титульника можно ознакомиться ниже.

В данном разделе приводятся:

Рассмотрим пример заполнения разд. 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

ООО «Альянс» за 9 месяцев 2018 года начислило своим сотрудникам доход в сумме 6 832 350 руб. Сумма вычетов составила 210 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ —860 906 руб. Сумма неудержанного налога — 102 700 руб.

В разд. 2 фиксируется следующая информация:

Если хотя бы по одному виду дохода, полученному в дату, указанную в стр. 100, отличается день удержания или перечисления налога, по этому доходу формируется отдельный блок стр. 100-140.

Далее рассмотрим порядок заполнения разд. 2, продолжив предыдущий пример.

Алгоритм оформления отчета при выплате премий, отпускных и больничных

Компания ООО «Альянс» начислила 30-ти сотрудникам:

Компенсация отпуска при увольнении была выплачена работнику 10.09.2018., отпускные — 20.08.2018, больничные пособия — 16.07.2018.

15 августа выплачено вознаграждение физлицу, выполнявшему по гражданско-правовому договору монтаж оборудования, в сумме 20 000 руб. (НДФЛ — 2 600 руб.). Дата выплаты аванса — 20 число каждого месяца, зарплаты — 5 число месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Датой получения дохода в виде зарплаты, включая премии по итогам месяца (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708), считается последний день месяца, а не день фактической выплаты денежных средств сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, зарплату за месяц можно включить в один блок строк 100-140. Срок удержания налога – дата фактической выплаты средств сотрудникам, крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет – следующий за выплатой день.

При выплате премий за квартал или за год датой получения дохода является день фактической выплаты средств работнику (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115). Следовательно, такая выплата фиксируется в отдельный блок строк 100-140.

Датой получения дохода в виде отпускных и больничных считается день их выплаты, срок удержания налога – следующий за выплатой дохода день, крайний срок перечисления налога – последний день месяца, в котором осуществлялись выплаты.

Работодателю запрещено перечислять неудержанный у налогоплательщика налог из собственных средств (письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263).

Разд. 2 расчета 6-НДФЛ будет заполнен следующим образом:

Раздел 2 — продолжение:

Как правильно отразить переходящие выплаты

Изучая вышеприведенный пример заполнения формы 6-НДФЛ, вы, возможно, зададитесь вопросом: не ошибся ли бухгалтер ООО «Альянс», отразив в документе за 9 месяцев зарплату за июнь и не зафиксировав данные за сентябрь. Как правильно отобразить в формуляре переходящую зарплату? Ответ на данный вопрос дала ФНС в своем письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058: в разд. 2 фиксируются лишь показатели о тех доходах, с которых был исчислен, удержан и перечислен налог в течение последних 3-х месяцев, за которые формируется отчет.

То есть в условиях примера доход за сентябрь считается полученным, но срок удержания налога и его перечисления наступит лишь в октябре (в день выплаты зарплаты), т. е. уже в 4-м квартале 2018 года. Следовательно, и фиксировать эти сведения следует в отчете за 2018 год (Письмо ФНС от 25.01.2017 №БС-4-11/1249). При этом в стр. 020 разд. 1 отражается обобщенная сумма дохода работников с января по сентябрь.

Аналогичным образом отображается зарплата за июнь 2018 года. Поскольку налог был удержан и перечислен в бюджет уже в июле 2018 года, то и сведения о июньском заработке сотрудников фиксируются в отчете за 9 месяцев.

Горячие вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Поскольку расчет 6-НДФЛ появился лишь в 2016 году, налоговики часто дают пояснения и рекомендации о порядке оформления документа в том или ином случае.

Рассмотрим некоторые из них:

  1. Как отразить в форме 6-НДФЛ суточные или иные необлагаемые доходы?

Суточные в размере установленных в НК лимитов (700 руб./сутки — по России и 2 500 руб./сутки — загранкомандировки) в расчете 6-НДФЛ не отражаются, поскольку не облагаются налогом. А необлагаемые суммы в форму 6-НДФЛ не включаются (см. вопрос 4 письма ФНС от 01.06.2016 № БС-4-11/[email protected]). Сверхлимитные суточные (также, как и иные выплаты сверх установленных в НК норм, например, стоимость подарков более 4 тыс. руб.) признаются доходом налогоплательщика, и с них удерживается налог в ближайший за датой утверждения авансового отчета день выплаты зарплаты.

  1. Сдавать ли уточненный расчет за 1-й квартал и полугодие, если в августе была обнаружена ошибка за февраль 2018, которая привела к занижению налогооблагаемой базы?

Корректировку следует подать за 1-й квартал и за полугодие, поскольку форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. При этом на титульнике указывается номер корректировки.

  1. Сдавать ли уточненный расчет, если работнику предоставили излишние вычеты?

Если ошибочно работнику представили лишний вычет, например, сотрудник поздно уведомил об утрате права на стандартный вычет на обучение студента (ребенка отчислили), то корректировку можно не подавать, а зафиксировать результаты перерасчета в форме за 9 месяцев (письмо УНФС от 03.07.2017 № 13–11/099595).

Не нужно сдавать уточненку и в случае позднего представления работником уведомления о праве на имущественный вычет. Например, сотрудник принес уведомление в августе, а право на вычет возникло в феврале. Сумму возвращенного работнику налога следует зафиксировать в стр. 030 и 090 в расчете за текущий период. При этом в стр. 070 налог не уменьшается (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

  1. 09.2018 года работнику в качестве увольнительных выдали доход в натуральной форме. Как отразить выплату в форме 6-НДФЛ и нужно ли уведомить налоговиков о неудержанном налоге?

Величину дохода и исчисленного с него налога следует отразить в стр. 020,040, а в стр. 080 разд. 1 — зафиксировать сумму неудержанного налога. В разд. 2 данная операция формируется в отдельный блок стр. 100-140 со следующими показателями:

Стр. 100 — 10.09.2018;

Стр. 110, 120 — 00.00.0000;

Стр. 130 — сумма дохода;

Стр. 140 — 0, т. к. налог фактически не удержан (см. вопрос 2 письма ФНС от 01.06.2016 № БС-4-11/[email protected]).

По окончании года до 01.03.2019 направьте справку 2-НДФЛ с признаком 2 в ФНС по месту учета и уведомление налогоплательщику о сумме неудержанного налога.

  1. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если головная организация и обособка зарегистрированы в одной ФНС, но с разными ОКТМО?

Да. Форма 6-НДФЛ подается отдельно по каждому подразделению, даже если они зарегистрированы в одном налоговом органе.

  1. Нужно ли включать в отчет за 9 месяцев пособие по беременности и родам (БиР), выплаченное 10.09.2018 года?

Нет. Пособие по БиР, так же, как и выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются подоходным налогом. Следовательно, отражение данных выплат в формуляре за 9 месяцев будет ошибочным.

  1. В отчете за какой период нужно отразить больничное пособие по уходу за больным ребенком, начисленное в сентябре, а выплаченное 05.10.2018?

Сумму пособия следует включить в расчет за 2018 год, т. к. фактически налог будет удержан лишь в октябре. Построчное заполнение будет следующим:

Стр. 100 — 05.10.2018;

Стр. 110 — 05.10.2018;

Стр. 120 — 31.10.2018.

Каковы сроки представления отчета в ФНС и штрафы за несвоевременную сдачу формы 6 НДФЛ

Форма 6-НДФЛ формируется раз в квартал и направляется в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть по итогам 9 месяцев формуляр следует представить налоговикам до 31.10.2018.

Смотрите так же:  Промышленный шпионаж статья ук рф статья

Если налоговый агент по какой-либо причине опоздает, и расчет попадет налоговикам позднее установленного срока, то ФНС выставит санкции за каждый месяц просрочки (полный или неполный) в размере 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а также заблокирует расчетный счет, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019 (бланк, образец заполнения)

С отчетности за 2018 год, которую нужно сдать в 2019 году применяют две новые формы справки 2-НДФЛ. Одну сдают в налоговую, а другую выдают работнику на руки. Рассмотрим образец заполнения нового бланка. Его можно скачать.

Программа БухСофт подготовит справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую с учетом всех изменений законодательства на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Форму справки 2-НДФЛ, применяемую в 2019 году для сдачи в налоговую, ФНС утвердила приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Она начала действовать с 1 января. Бланк для сотрудников представляет собой упрощенную версию новой формы.

Таблица 1. Отличия старой и новой формы 2-НДФЛ

Как выглядит справка 2-НДФЛ в 2019 году для налоговой?

Форма получила другое название. Теперь это «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Кроме того, она состоит из двух листов. Новый лист — это приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». В нем указывают данные, которые в старой форме приводили в разделе 3.

Ниже показано, как выглядит бланк для налоговой с рекомендациями по его заполнению.

Как заполнить справку 2-НДФЛ

В поле «Признак» нужно указать значения от “1” до “4”:

  • «1» — если сдают обычную справку («3» в данном случае ставят правопреемники);
  • «2» — когда отчитываются при невозможности удержать НДФЛ («4» в данном случае ставят правопреемники).

Код налоговой инспекции можно найти здесь:

Узнать код ИФНС

Затем указывают наименование налогового агента, его ИНН, КПП, номер контактного телефона и код ОКТМО.

Код ОКТМО смотрите здесь:

Раздел 1 предназначен для данных о получателе дохода. В нем приводят ФИО, ИНН, дату рождения, гражданство, статус плательщика, код, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность.

В разделе 2 указывают общие суммы дохода и НДФЛ по итогам налогового периода (календарного года). Порядок заполнения см. в таблице 2.

Таблица 2. Заполнение раздела 2 справки 2-НДФЛ

Раздел 3 содержит информацию о стандартных вычетах по НДФЛ на детей и взрослых, социальных и имущественных налоговых вычетах. В нем ставят код и сумму вычета, а также код, номер и дату выдачи уведомления о подтверждении права на вычет и код ИФНС его выдавшей. Приведем коды уведомления:

  • 1 — по имущественному вычету;
  • 2 — по социальному вычету;
  • 3 — выданного налоговому агенту при подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченного работником-иностранцем авансового фиксированного платежа по налогу.

Внизу первого листа заполняют реквизит «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей справке, подтверждаю», а также указать:

  • 1 — если справку подает налоговый агент (его правопреемник);
  • 2 — если представитель налогового агента (его правопреемника).

Во втором листе указывают номер справки, отчетный год и ставку НДФЛ. Также приводят суммы доходов и вычетов по месяцам и соответствующие им коды.

Справка 2-НДФЛ для сотрудника в 2019 году

Справку по новой форме выдают работнику на руки по его заявлению. Бланк называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». По сути это уже не форма 2-НДФЛ.

Документ состоит из одного листа и имеет меньшее количество полей для заполнения. В нем не нужно указывать:

  • номер;
  • признак;
  • код и дату выдачи уведомления о предоставлении вычета.

Правила заполнения документа практически не изменились.

В части 3 появились новые реквизиты:

  • месяц получения денег;
  • код выплаты и сумма;
  • код вычета и сумма.

Имущественные, стандартные и социальные вычеты указывают в части 4.

Пятая часть предназначена для обобщенных данных за весь период по зарплате, вычетам, налоговой базе, удержанному и перечисленному НДФЛ.

В каком виде сдавать 2-НДФЛ

Законодательство предусматривает два формата составления и сдачи справок 2-НДФЛ:

Бумажную 2-НДФЛ можно представить в ИФНС путем непосредственного обращения либо через уполномоченного представителя фирмы- или ИП-налогового агента. Справка считается представленной в день ее подачи в налоговую.

Также возможен вариант отправки по почте с описью вложения. Справка считается представленной в день ее отправления по почте.

При сдаче 2-НДФЛ электронным способом датой отправки считается дата, зафиксированная в подтверждении оператора ЭДО или налоговой инспекции.

Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2018 год — сдаем в 2019 году

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?

С отчета за 2018 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке. А точнее, на двух бланках:

  • Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

  • Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Что еще изменилось в порядке заполнения 2-НДФЛ с 2019 года, см. в материале «Утвержден новый бланк 2-НДФЛ!».

Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на новом бланке, можно увидеть на нашем сайте.

Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2019 году

В сроках сдачи 2-НДФЛ в 2019 году изменений нет. Их по-прежнему два:

  • не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ) следует подать справки на тех лиц, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержать налог;
  • не позже 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) сдаются справки по лицам, с дохода которых налог удержан и уплачен в бюджет.

В 2019 году оба этих дня — рабочие, поэтому никаких переносов дат, совпавших с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), не будет.

Не изменился и порядок сдачи сведений. Предоставить их в ИФНС всё так же можно на бумаге (если количество лиц, о которых отчитывается агент, не превышает 24) и по ТКС. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Для отчета за 2018 год форма справки 2-НДФЛ принципиально обновлена. А вот в сроках и порядке сдачи справок ничего нового нет.

Код вычета 126 в 2-НДФЛ за 2017 год

По итогам года компании подают сведения по форме 2-НДФЛ. Там отражают не только перечисленный и удержанный налог, но и предоставленные работнику вычеты, для чего применяют специальные коды. В справке 2-НДФЛ за 2017 год укажите новые коды вычетов, например 126: о том, что это за код и что он означает — в статье.

Главные новости февраля для бухгалтера

Новые коды вычетов 126, 127, 128 в справке 2-НДФЛ за 2017 года

С 1 января 2017 года ФНС обновила коды стандартных налоговых вычетов. Они утвердили изменения приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Из кодов, действовавших в 2016 году, прежними остались только два — 104 и 105. Изменения коснулись и кодов вычетов на детей. Коды 114–125 с 1 января 2017 года не применяйте. Налоговики исключили их из справочника. Вместо них используйте новые коды со 126-го по 149-й.

Как изменились коды доходов для отчета прочитайте в статье «Новые коды для справок 2-НДФЛ за 2017 год «.

Похожие публикации:

  • Правонарушение 571 КоАП РК КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ (В сокрашении для автотранспорта) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2019 г.) «Об административных правонарушениях» Кодекс Республики Казахстан […]
  • Полномочия огв рф 10 февраля завершились оценочные мероприятия полуфинала Конкурса управленцев «Лидеры России» 2018-2019 гг. в Северо-Западном и Южном федеральных округах. Конкурс «Лидеры России» является флагманским проектом открытой платформы […]
  • Ст 228 ч 2 ук рф удо УДО по 228 статье в 2018 году Вернуться назад на УДО 2018 Когда осужденные по статьям 228 и 228.1 имеют право на условно-досрочное освобождение от отбывания наказания: 1. Ч. 2 ст. 228 и все части ст. 228.1 УК РФ - три четверти […]
  • Заявление изменение устава нко Внесение изменений в ЕГРЮЛ и устав Изменения в учредительные документы – за 7 рабочих дней! Переезд офиса, найм нового директора, рост уставного капитала — эти и многие другие преобразования нуждаются в официальной регистрации. […]
  • Приказ средства личной Федеральный закон от 7 мая 2013 г. N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской […]
  • Гражданский кодекс рб 1999 Гражданский кодекс Республики Беларусь ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 7 декабря 1998 г. № 218-3 (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст.101) (опубликован - 5 марта 1999 г.) Принят Палатой […]