Кбк на минимальный налог по усн за 2019

Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

  • налоговая база за расчетный период;
  • аванс, приходящийся на налоговую базу;
  • аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Смотрите так же:  Образец приказа отзыва из командировки

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

ИП на УСН 6% без работников — учёт, взносы и нюансы налогообложения

Упрощённый режим с налоговой базой 6% — самый распространённый вариант налоговых отношений микробизнеса с государством. Хороший выбор видов деятельности, простая отчётность, низкая налоговая ставка и некоторые преференции от регуляторов делают его привлекательным для применения. Есть у этой системы налогообложения и нюансы по использованию, поэтому, прежде чем выбирать режим, на котором придётся работать в течение календарного года, рекомендуем внимательно ознакомиться со всеми деталями.

Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без работников

Наше государство, предоставляя большинству граждан возможность осуществлять частную предпринимательскую деятельность, возлагает на малый бизнес и определённые обязанности. Ключевыми требованиями к ИП являются своевременная и полноценная отчётность по налогам, а также уплата всех налоговых и страховых сборов.

У всех частных предпринимателей вне зависимости от налогового режима, который они применяют, несмотря на наличие или отсутствие наёмных работников, есть 3 непреложных обязанности:

  1. Уплата положенного по применяемой предпринимателем системе обложения налогового сбора. При использовании любого из льготных режимов это единый налог.
  2. Перечисление страховых взносов «за себя» и взноса в 1% от дохода при прибыли бизнеса свыше трёхсот тысяч рублей за отчётный год. И если про налоги бизнес обычно помнит, то про эти обязательные платежи начинающие предприниматели обычно вспоминают в конце календарного года, а ведь они могут значительно повлиять на снижение налогового бремени для ИП.
  3. Уплата всех имущественных налогов, касающихся собственности бизнесмена как физ. лица (того, что не участвует в бизнес-деятельности). Зачастую ИП забывают об этой обязанности, не включая этот сбор при финансовом планировании деятельности, а зря. Есть определённые случаи, когда именно эта налоговая нагрузка может выбить бизнес из колеи.

Единый налог упрощенца 6% — плюсы и нюансы, расчёт и отчётность

Упрощённый режим с налоговой базой «доход» (распространённая аббревиатура — УСН 6%) — один из самых доступных для использования и самый лёгкий для ведения налогового учёта и формирования отчётности.

Разберёмся в преимуществах и деталях этого налогового режима:

  1. О доступности ИП на любом УСН (6 или 15%) в отличие от всех других специальных режимов говорит тот факт, что только упрощенцам доступен так называемый открытый перечень видов деятельности. Так, ИП, применяющие ЕСХН, должны соблюдать нижний предел в 70% по прибыли от производства и реализации сельхозпродукции, а бизнес на патенте или вменёнке ограничен жёстким перечнем кодов ОКВЭД. Здесь упрощёнку можно приравнять к общему налоговому режиму (ОСНО).
  2. Ведение налогового учёта для бизнеса на УСН 6% — одна из самых простых процедур. ИП ведёт стандартную Книгу учёта доходов и расходов хоз. деятельности. При этом в отличие от УСН «доходы минус расходы», коммерсанту не вменяется обязанность тотально контролировать свои расходы, так как за некоторыми исключениями они не влияют на налоговую базу. Книга учёта может вестись как от руки, так и в электронном виде
  3. Отчётность упрощенца — также одна из самых лёгких процедур. Декларирование проходит 1 раз за отчётный период. Сдаётся декларация по итогам прошедшего года в срок до 30 апреля, по определённой форме — код отчёта по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, по КНД 1152017. Скачать её можно с портала ФНС РФ по ссылке. Налоговая декларация по УСН сдаётся 1 раз в год
  4. Налоговая ставка составляет 6% на всю полученную за год прибыль. При определённых условиях она считается оптимальной. Здесь при выборе режима нужно очень аккуратно считать все предполагаемые доходы и расходы бизнеса. Оптимальная налоговая ставка на УСН выбирается по элементарной формуле: доход/расход
  5. Бизнес на УСН 6% пользуется преференцией в части учёта платежей по страховым взносам ИП «за себя». При этом предприниматели выигрывают среди других систем, так как имеют право зачесть всю сумму уплаченного фиксированного и сверх-взноса по страхованию. Тогда как остальные режимы (за исключением ЕНВД) могут сократить только налоговую базу, а это при исчислении — чуть меньшая цифра. Но тут предпринимателю на УСН 6% нужно учесть важный момент: чтобы сократить налоговый сбор, важно перечислять страховые взносы поквартально и, обратите внимание, до момента уплаты налога. Упрощенцы со ставкой 6% в части уменьшения налога на сумму страх. взносов в самой выигрышной позиции
  6. Оптимальный выбор для бизнеса — платить в госбюджет авансовые платежи по налогу 6% ежеквартально. Законодателями установлен срок для уплаты: до 25 числа по истечении первого — третьего кварталов и финальный налоговый платёж — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если вернуться к зачёту в расходы на бизнес страхвзносов, финальный платёж по страхованию за год должен быть уплачен ИП в срок до 31 декабря. В этом случае в налоговой декларации указывается вся сумма уплаченного взноса, и сбор работает на уменьшение налоговой нагрузки.
  7. Как и все ИП на льготных режимах, бизнес на УСН освобождается от уплаты трёх налогов:
    • НДФЛ (относится только у прибыли от бизнес-деятельности ИП).
    • имущественного налогового сбора (строго на собственность, которая применяется при ведении собственного дела). На этом вопросе стоит остановиться подробнее. Бизнесменам стоит знать, что начиная с 2015 года все предприниматели, вне зависимости от налогового режима, должны уплачивать в региональный бюджет налог на коммерческую недвижимость, которая включена в местный кадастровый перечень. Список уточняется ежегодно, поэтому если у ИП есть недвижимость, которая может быть причислена к административному или торговому центру, а также к объектам общепита и пр., рекомендуем проверить, не включено ли здание в такой перечень;
    • НДС (исключение — налоговый сбор при ввозе товаров на таможне).
  8. Если коммерсант на упрощённом режиме за отчётный период не осуществлял деятельность, по его расчётному счёту и кассе не было движения средств, соответственно, отсутствовал и доход, он имеет право представить в ИФНС нулевую декларацию (та же форма по КНД 1152017, где в расходах и доходах стоят нули). Но несмотря на то что ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя» государству, в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор не примет её к отчётности. При оформлении нулевой декларации в блоках основных показателей везде ставятся прочерки
Смотрите так же:  Договор на обслуживания лифта

Все вышеперечисленные пункты касаются всех предпринимателей, применяющих упрощённый режим. Но нужно акцентировать внимание ещё на один немаловажный момент для начинающих. Так, для ИП, вставших на учёт в ЕГРИП до 2020 года, законодательством установлены так называемые налоговые каникулы. Срок применения этой преференции — 2 года. В этот период для микробизнеса применяется нулевая ставка, но только при соблюдении следующих базовых условий:

  • предприниматель ранее не был зарегистрирован в качестве ИП в гос. реестре;
  • численность штата в бизнесе не превышает 15 человек;
  • 70% прибыли бизнеса приносит деятельность по конкретным ОКВЭД:
    • производство;
    • сфера социальной помощи потребителям;
    • научно-исследовательский бизнес;
    • бытовые услуги.

Налоговые каникулы, длящиеся 2 года, — хорошее подспорье для начинающих ИП

Есть для ИП-упрощенцев и региональные льготы. Так, по отдельным видам бизнес-деятельности налоговый тариф может быть снижен до 1% для бизнеса, работающего по базе «доходы / 6%». При этом льгота по налоговому сбору может быть применена как ко всем плательщикам упрощёнки, так и к отдельным видам деятельности. Здесь решение принимается на региональном уровне. Поэтому, чтобы узнать налоговую ставку конкретного субъекта РФ, нужно зайти на страницу Действующие в РФ налоги и сборы / УСН интернет-портала ФНС РФ и в разделе, отражающем льготы по определённой территории, посмотреть данные по своему региону. Льготы для упрощенцев могут быть приняты и на региональном уровне, это нужно уточнять по конкретному субъекту РФ

Итак, стандартный налоговый сбор упрощенца, применяющего платформу «доход», рассчитывается по элементарной формуле: валовая прибыль (всё, что получено за отчётный период) х 6% (либо, если есть налоговые послабления, на ту ставку, которая применяется в определённый период в конкретном регионе). Если изобразить схематично: доход *6% = сумма налога по УСН к уплате.

Налоговый учёт по УСНО со ставкой 6%

Определяя налоговую базу при расчёте фискального сбора ИП-упрощенца со ставкой 6%, нужно учитывать, что к доходу ИП относится валовая прибыль от бизнес-деятельности. Согласно статье 346.15 НК РФ, в доход предпринимателя при учёте должны быть включены:

  • все зачисления на расчётный счёт ИП;
  • кассовые поступления от розничной реализации;
  • прибыль при разнице валютных курсов;
  • комиссионные вознаграждения;
  • нематериальные активы;
  • возвращённые клиентам авансовые платежи.
Смотрите так же:  Документы для ветерана труда 2019

Это, конечно, не полный перечень доходной части. Если сказать в общем, бизнесмен на УСН 6% должен включать в налоговую базу всю свою прибыль от бизнеса.

Хочется остановиться на последнем вышеприведённом пункте. Как бы странно ни выглядели отрицательные цифры в блоке доходов, указанные в учётной книге, нужно обязательно ставить в прибыль платёжку, отражающую возврат ИП полученного от контрагента авансового платежа. В этом варианте минусовой доход работает на предпринимателя. Возврат части авансового платежа учитывается в КУДиР как минусовой доход

Нужно учесть ещё один немаловажный момент, касающийся прибыли ИП: доход упрощенца считается по так называемому кассовому методу. Это значит, что в налоговый учёт нужно включать только те суммы, которые поступили на р/счёт ИП, причём это могут быть не только денежные средства, но и ТМЦ, товары и пр. (это отражено в п. 1 статьи 346.17 НК).

Также следует знать, что предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента, пока не будет получена полная стоимость по договору. Это отражено в статье 251 Кодекса, которая чётко устанавливает, что все авансовые платёжки, а также залоги, задатки и т. п. не могут быть отнесены к прибыли при ведении налогового учёта.

Всё, что касается расходной части, для бизнеса на упрощёнке 6% фактически неважно. Поэтому достаточно регулярно и грамотно вести Книгу учёта только в блоке дохода. Это важно для бизнеса в связи с тем, что ключевой задачей налогового учёта является контроль максимально возможной суммы годовой прибыли бизнеса на УСН. Ведь здесь для ИП есть жёсткие ограничения — как только доход коммерсанта превысит 150 млн рублей, он обязан перейти на общий налоговый режим.

Рассмотрим требования к ИП при ведении Книги учёта хозяйственной деятельности, которые предъявляет налоговый регулятор:

  • при каждом получении дохода вносить все реквизиты подтверждающего документа в Книгу учёта (КУДиР);
  • Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
  • на каждый отчётный год заводится одна КУДиР;
  • если Книга ведётся от руки, она до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, КУДиР визируется предпринимателем, ставится оттиск печати (при её наличии);
  • если Книга велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована.

Помимо этого, если ИП при ведении бизнеса выставляет своим контрагентам и покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, он обязан вести Журнал учёта с/фактур. При этом предприниматель не признаётся плательщиком НДС, соответственно, он только несёт ответственность за налоговый учёт этого сбора, но не участвует в налоговых вычетах по НДС. Журнал учёта счетов-фактур ведут только ИП, которые не являются плательщиками НДС, причём только в электронном виде

Отчётность и платежи по налогам ИП на УСН

Как уже упоминалось, бизнес на упрощённой системе отчитывается один раз в год, крайний срок — 30 апреля.

Не менее важно соблюдать и сроки платежей. Нужно учесть, что вся сумма налогового сбора ИП по упрощённой системе по результатам отчётного периода должна быть направлена в ИФНС также до конца апреля. Финальная сумма выплачивается с учётом всех проведённых авансовых платежей. Они выплачиваются исходя из полученной за период прибыли ежеквартально в срок до 25 числа по истечении квартала.

Для информации: бизнесмен, который переходит с УСН на вменённый налог или на патентную систему, не сдаёт промежуточную отчётность по упрощёнке. Так как фактически предприниматель не прекращает деятельность на УСН.

Способов сдачи налогового расчёта несколько:

  • лично (или через законного представителя с нотариальной доверенностью) в ИФНС на бумажном носителе;
  • почтовым отправлением (заказным письмом с описью вложения);
  • в электронном виде с помощью портала налоговиков.

Похожие публикации:

  • Приказ 46н от 27102019 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 февраля 2009 г. N 46н "Об утверждении Перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического […]
  • Льготы на проезд военным пенсионерам в москве Какие льготы есть у военных пенсионеров в 2019 году В России предусмотрены существенные льготы военным пенсионерам (ВП) и членам их семей. Согласно пп.5, 6 и 9 ст.2 ФЗ «О статусе военнослужащих» №76 установленные им гарантии […]
  • Экспертиза в глазове Муниципальное образование "Глазовский район" официальный портал р.Чепца за д.Нижняя Слудка Вид на Глазов с городища Иднакар р.Чепца за д.Верхняя Слудка и Нижняя Слудка Устье реки Сепыч Глава муниципального образования […]
  • Бланк заявление переход на усн Заявление на упрощенную систему налогообложения для ИП в 2019 году Еще в 2002 году, во время расцвета предпринимательства в России, когда оно перешагнуло период становления, государством было принято решение упростить налогообложение […]
  • Функции и полномочия президента акты президента Указ Президента РФ от 13 октября 2004 г. N 1316 "Вопросы Федеральной службы судебных приставов" (с изменениями и дополнениями) Указ Президента РФ от 13 октября 2004 г. N 1316"Вопросы Федеральной службы судебных приставов" С […]
  • Пособие снип 20507-85 Пособие снип 20507-85 2.46. Конструкции земляного полотна индивидуального проектирования применяются при сложных инженерно-геологических условиях оснований и грунтов, из которых оно возводится, а поперечный профиль должен быть […]