Как оформить изменение учетной политики на 2019 год

Содержание:

N 6 (273) ИЮНЬ 2018

Новое в финансовых сделках с 1 июня

Кардинальные изменения в ГК РФ затронули договор займа, кредитный договор, договор финансирования под уступку денежного требования (факторинг), договор банковского вклада, банковского счета, положение о расчетах. Разобраться в них поможет система КонсультантПлюс

Защита добросовестного кредитора

Вводится защита добросовестного кредитора, который приобрел неденежное право требования, которое нельзя было уступать в силу договора. Соглашение об уступке можно будет признать недействительным, только если доказано, что другая сторона соглашения знала или должна была знать об этом запрете ( п. 4 ст. 388 ГК РФ ). Как правило, доказать это сложно, особенно если был уступлен пакет требований из десятков и сотен договоров. В этом случае трудно ожидать, что новый кредитор ознакомился со всеми договорами. Следовательно, вероятность того, что новый кредитор будет добросовестным, высока, что сделает неэффективным договорный запрет на уступку.

Консенсуальный заем

Вводится консенсуальная модель договора займа, что должно упростить получение денег от займодавца. Раньше договор займа мог быть только реальным. Что это значит? При реальном договоре момент его заключения совпадает с моментом передачи денег и предыдущая договоренность о выдаче займа не имеет правового значения. То есть нельзя потребовать исполнения обязательства, потому что обязательства еще нет.

Принудить выдать обещанный заем было проблематично: приходилось заключать предварительный договор займа и только после его неисполнения требовать в суде заключения основного договора. Теперь проблему будет проще решить. С 1 июня 2018 г., заключив консенсуальный договор займа, заемщик, не получивший его сумму, сможет в судебном порядке потребовать исполнения обязательства в натуре.

Подробные рекомендации — в готовых решениях:

  • «Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами с 1 июня 2018 г.»;
  • «Как вернуть денежный заем c 1 июня 2018 г.»;
  • «Как заключить договор эскроу с 1 июня 2018 года»;
  • «Как рассчитать и уплатить проценты по договору займа с 1 июня 2018 г.» .

Легализация платежей за предоставление кредита

Платежи за предоставление кредита окончательно узаконены (важное исключение — потребительское кредитование).

Гражданский кодекс РФ с 1 июня 2018 г. вводит в предмет кредитного договора иные платежи по кредиту, не являющиеся процентами по кредиту. Речь идет в том числе о платежах за предоставление кредита.

С практической точки зрения это изменение закрепляет на уровне закона устоявшуюся практику.

Определен новый момент возврата кредита

Еще одно изменение, связанное с кредитованием: обязанность по возврату займа (кредита) будет считаться исполненной, когда деньги поступили в банк, в котором открыт банковский счет займодавца.

Закон N 212-ФЗ уточняет правила возврата займа. Ранее действующая редакция п. 3 ст. 810 ГК РФ предусматривала, что обязанность заемщика по возврату займа исполнена, когда денежные средства поступили на счет займодавца. Однако когда банк находится на грани несостоятельности, на его корреспондентских счетах (куда первоначально поступают средства от заемщика) недостаточно денежных средств и они не поступают собственно на счет займодавца. Поэтому возникает ситуация, когда заемщик денежные средства перечислил, но обязанность по возврату займа не исполнил ( Постановление АС Дальневосточного округа от 05.06.2017 N Ф03-1835/2017 по делу N А59-934/2016, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.07.2017 N Ф04-4058/2016 по делу N А03-20515/2015 ).

Закон N 212-ФЗ решает эту проблему — обязанность считается исполненной, когда деньги поступили на корреспондентский счет банка, в котором открыт банковский счет займодавца. Соответственно, с 1 июня движение денег внутри банка (от корреспондентского счета до счета займодавца) не имеет значения для возврата займа.

Безотзывность аккредитива

С 1 июня у получателей средств по аккредитиву появится больше гарантий, что платеж состоится. По общему правилу теперь аккредитив является безотзывным. Такой аккредитив банк-эмитент не сможет изменить без согласия получателя средств, а также отменить без согласия получателя средств и банка, подтвердившего аккредитив.

До июня он считался отзывным, если в его тексте не было указано иное, и банк-эмитент мог отменить или изменить этот аккредитив, не уведомив предварительно получателя средств ( ст. 868 ГК РФ до 01.06.2018 ).

Ростовщические проценты

Это новшество больше относится к физическим лицам, но нельзя его не упомянуть. Появился предельный размер процентной ставки по займу. Если процент в два и более раза превышает обычно взимаемые в подобных случаях проценты, то он считается ростовщическим. Закон предполагает, что в этой ситуации процент чрезмерно обременительный для должника.

Признание процентов ростовщическими не приведет к недействительности договора, но будет основанием для уменьшения процентов судом до нормальных значений. Еще больше разъяснений по июньским изменениям ГК РФ см. в обзоре КонсультантПлюс «Поправки к Гражданскому кодексу РФ: как изменятся финансовые сделки с 01.06.2018» (поисковый запрос: ПОПРАВКИ ГК РФ 1 ИЮНЯ 2018 ).

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

Популярные запросы пользователей

Учреждениям не позднее 31 июля нужно сдать 6-НДФЛ за первое полугодие.

Как сдать 6-НДФЛ, смотрите в готовом решении в системе КонсультантПлюс

Выбирайте профиль «Бухгалтерия и кадры бюджетной организации». Первым в списке по запросу будет готовое решение для бюджетной организации

В начале материала — основные моменты, которые нужно знать

Удобное интерактивное оглавление, освещены все главные вопросы по теме

Как проверить форму 6-НДФЛ

Какие штрафы установлены за нарушения при сдаче 6-НДФЛ

Как исправлять ошибки

Можно перейти к рекомендациям по заполнению формы

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

Разъясняющие письма органов власти в КонсультантПлюс

Разъяснения ведомств в системе КонсультантПлюс теперь выделены в отдельный банк и стали доступны всем пользователям системы

Специалистам коммерческих организаций стал доступен банк «Разъясняющие письма органов власти» (свыше 77 тыс. документов), а специалистам бюджетных организаций — «Разъясняющие письма органов власти (бюджетные организации)» (свыше 12 тыс. документов).

Разъясняющие письма органов власти

Новый банк содержит ответы ведомств на запросы налогоплательщиков. Это письма:

  • ФНС России;
  • Минфина России;
  • Минэкономразвития России;
  • Минтруда России;
  • Банка России и др.

В письмах даны ответы на актуальные вопросы: исчисление и уплата налогов, страховые взносы, налоговые вычеты, декларации, выбор налоговых режимов, ККТ, бухгалтерская отчетность и др. Ссылки на правовые акты помогут детально разобраться в позиции ведомства.

Банк размещен в разделе «Финансовые и кадровые консультации».

Разъясняющие письма органов власти (бюджетные организации)

Банк содержит письма ФНС, Минфина и других ведомств по вопросам, интересующим бюджетные организации. Тематика: КОСГУ, проверка бюджетных средств, страховые взносы, ККТ, выплаты сотрудникам, закупки и др.

Новый банк размещен в разделе «Консультации для бюджетных организаций».

Специально для пользователей КонсультантПлюс

Помимо разъяснений ведомств в КонсультантПлюс регулярно включаются консультации, подготовленные специалистами ФНС России, УФНС по Москве, ФТС России, Минэкономразвития России и других министерств и ведомств специально для пользователей КонсультантПлюс. Эти материалы доступны в банках «Вопросы-ответы» и «Финансист».

Разобраться во многих вопросах пользователям помогут также типовые ситуации и готовые решения — с пошаговыми инструкциями, примерами расчетов и образцами заполнения документов.

Онлайн-кассы: изменения с 1 июля

1 июля 2018 г. еще больше организаций должны перейти на онлайн-ККТ. Кто начнет использовать кассовые аппараты и как это правильно делать, подскажут готовые решения в системе КонсультантПлюс

Кто должен установить онлайн-ККТ в 2018 г.

1 июля 2018 г. станет обязательным применение ККТ для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые торгуют в розницу или оказывают услуги общепита. В частности, это касается плательщиков ЕНВД или тех, кто применяет патентную систему налогообложения. Но есть исключения. Если предприниматель ведет свою деятельность один, без наемных работников, то он не обязан приобретать онлайн-кассы. Однако при приеме на работу хотя бы одного человека предпринимателю в течение 30 дней необходимо будет купить и зарегистрировать онлайн-кассу.

Аппараты с фискальным накопителем обязаны установить организации и индивидуальные предприниматели, которые торгуют непродовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для торговли (список таких товаров содержит распоряжение Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. N 698-р ), а также продавцы лотерейных билетов, почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления, подтверждающих оплату услуг почтовой связи (по номинальной стоимости).

Рекомендуем обзор «Кто должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года» в системе КонсультантПлюс.

Готовые решения по применению ККТ

В систему КонсультантПлюс включены готовые решения с разъяснениями по популярным вопросам применения онлайн-касс.

Из готовых решений вы узнаете:

  • кто должен применять ККТ и когда можно работать без нее;
  • как использовать БСО для приема наличных без применения ККТ;
  • что делать, если чек ККТ пробит ошибочно, и т.д.

Как вернуть покупателю деньги из кассы

Покупатель вернул товар, и ему нужно вернуть деньги. Как это сделать, если информация о продаже товара сразу уходит в налоговую инспекцию?

В готовом решении дана подробная инструкция:

  • что указать в заявлении о возврате товаров;
  • как оформить накладную на возврат товара;
  • как выдать деньги из ККТ при возврате товара.

В консультации также есть примеры форм документов — заявления покупателя о возврате товара и накладной на возврат товара.

Подробности в готовом решении «Как вернуть покупателю деньги из кассы» .

Порядок перехода на онлайн-ККТ

При покупке онлайн-кассы следует учитывать не только ее функционал, но и то, насколько она соответствует требованиям Закона N 54-ФЗ . Эти требования касаются кассового аппарата, накопителя фискальных данных, внешнего вида и реквизитов кассовых чеков и бланков строгой отчетности. В готовом решении вы найдете информацию:

  • как выбрать ККТ для покупки;
  • как ввести ККТ в эксплуатацию;
  • как обслуживать ККТ.

Подробности в готовом решении «Порядок перехода на применение онлайн-ККТ» .

Ответственность за нарушение порядка применения ККТ

Все об ответственности и штрафах за нарушение применения ККТ, полномочиях налоговых органов — в готовом решении «Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ» .

Разъяснения высших судов и споры за последние три года — в обзоре «Важнейшая практика по ст. 14.5 КоАП РФ» (доступен в офлайн-версии КонсультантПлюс).

Как заполнить документы

В готовых решениях есть не только пошаговые разъяснения, но и образцы заполнения нужных форм. Например, заявлений о снятии с учета, регистрации и перерегистрации ККТ. В них показано, как правильно заполнить каждую строчку, есть примечания и ссылки на нормативные правовые акты. В образцах вы также найдете формы заявлений.

Переход на онлайн-кассы

В 2017 г. начали действовать новые правила применения и регистрации контрольно-кассовой техники: большинство организаций перешли на онлайн-кассы, которые передают данные в налоговые органы онлайн.

В 2018 г. список организаций, обязанных применять онлайн-ККТ, расширился.

Окончательный переход на онлайн-ККТ запланирован на 2019 г. С 1 июля 2019 г. на онлайн-кассы, в частности, перейдут:

  • организации и ИП на ЕНВД, кроме розничной торговли и общественного питания;
  • ИП на патентной системе налогообложения, кроме розничной торговли и общественного питания;
  • ИП на ЕНВД без наемных работников, которые торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания;
  • организации и ИП, оказывающие услуги или выполняющие работы (кроме общественного питания), при условии выдачи покупателю бланков строгой отчетности.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

Новый претензионный порядок: судебная практика

Год назад был отменен обязательный претензионный порядок по ряду категорий споров. Расскажем о том, какие выводы по новым правилам успели сделать Верховный Суд и нижестоящие суды

Текущие правила требуют соблюдать досудебный порядок урегулирования:

  • споров о взыскании денежных средств по требованиям, возникшим из договоров и сделок, а также вследствие неосновательного обогащения — во всех случаях;
  • иных гражданско-правовых споров — если такой порядок установлен договором или законом;
  • экономических споров из публичных отношений — если это предусмотрено законом.

При этом освобождены от соблюдения претензионного порядка истцы по целому ряду категорий дел.

Верховный Суд РФ

Компания обратилась в суд с иском о признании сделки недействительной и о применении последствий ее недействительности, но заявление было возвращено из-за несоблюдения досудебного порядка.

Кассационная инстанция посчитала, что такой спор не является корпоративным, поскольку истец — не участник общества, а сторона крупной сделки.

ВС РФ решил, что субъектный состав на стороне истца не может менять существо спора, поэтому спор является корпоративным. Соблюдать претензионный порядок в этой ситуации не требуется. См. Определение Верховного Суда РФ от 02.04.2018 N 305-ЭС17-17083 по делу N А40-35170/2017 .

Есть дела, когда иск был предъявлен до вступления в силу новых правил, а судебное разбирательство продолжается (если не в суде первой инстанции, то в апелляции или кассации).

Суды применяют ту редакцию ч. 5 ст. 4 АПК РФ, которая действовала на момент подачи искового заявления или встречного иска.

Отдельно следует рассказать о ситуации, когда исковое заявление было подано до 12.07.2017, а дело рассмотрено после этой даты, и ответчик заявил о несоблюдении истцом претензионного порядка тоже после нее.

С такой ситуацией недавно столкнулся АС Московского округа. Был предъявлен иск о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки. Окружной суд посчитал, что оставлять иск без рассмотрения нельзя, так как это привело бы к необоснованному затягиванию спора. См. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2018 N Ф05-20728/2017 по делу N А41-30231/2017 .

Также было отмечено, что устранить несоблюдение претензионного порядка стало невозможным ввиду отмены требования о его соблюдении. Аналогичный пример есть в практике АС Северо-Западного округа и АС Поволжского округа (в последнем случае имела место совокупность требований, одно из которых — признание договора недействительным). См. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.11.2017 N Ф07-14148/2017 по делу N А56-44125/2017, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2018 N Ф06-29967/2018 по делу N А55-1263/2017 .

Когда окружные суды не применяют претензионный порядок

Суды не применяют претензионный порядок к следующим требованиям:

  • о возмещении убытков за счет средств бюджетов публично-правовых образований;
  • о взыскании убытков из деликтных норм, то есть норм о причинении вреда;
  • о взыскании убытков с арбитражного управляющего;
  • об оспаривании действительности условий договора;
  • о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности;
  • о признании договора незаключенным.

Как не следует направлять претензию

Направление претензии требует внимательного отношения, потому что ошибка в некоторых деталях даст арбитражному суду основание признать претензионный порядок несоблюденным. Например, это произойдет, если претензия будет направлена:

  • по верному адресу, но с ошибкой в указании номера помещения. См. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.03.2018 N Ф09-550/18 по делу N А60-26610/2017 ;
  • не по юридического адресу ответчика. См. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.02.2018 N Ф05-2730/2018 по делу N А41-39727/2017, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.11.2017 N Ф05-15468/2017 по делу N А40-43286/2017 .

Однако, если тот ответит, суд может признать претензионный порядок соблюденным. См. Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2017 по делу N А19-20411/2016 .

Подробности см. в обзорах:

  • «Как суды применяют новые правила о претензионном порядке» ;
  • «Важнейшая практика по ст. 4 АПК РФ» (доступен в офлайн-версии КонсультантПлюс).

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

Новости КонсультантПлюс

Новые рубрики в «Справочной информации»

Обновлена вкладка «Справочная информация» в системе КонсультантПлюс. Добавлены новые рубрики «Трудовые отношения, социальная сфера», «Государственный контроль. Технические нормы и правила», «Медицина и фармацевтика». Внутри рубрик появились новые темы, по которым чаще всего ищут информацию (охрана труда, сроки хранения документов, пособия и льготы, пожарная безопасность, санитарные нормы и правила, регистрация юрлиц и ИП и т.д.).

Перейти во вкладку «Справочная информация» можно сразу со стартовой страницы.

Какие условия опасно включать в трудовой договор

Какие условия не стоит включать в трудовые договоры, подскажет обзор в системе КонсультантПлюс. В обзоре учтены свежие разъяснения ведомств и позиции судов.

Если включить опасное условие в договор, суд может признать, что условие не подлежит применению, а инспектор труда — назначить штраф за неправильное оформление договора.

Составить трудовой договор без ошибок с юридически корректными формулировками поможет «Конструктор договоров».

Поисковый запрос: ТРУДОВОЙ ДОГОВОР УСЛОВИЯ .

10 лет сайту «КонсультантПлюс — студенту и преподавателю»!

10 лет работает сайт для студентов и преподавателей consultant.ru/edu. На сайте множество полезных материалов: учебники по праву и экономике, дипломные и курсовые работы в помощь студентам, новости, анонсы семинаров, конкурсы, интервью со студентами и специалистами разных профессий, советы студентам. А еще на сайте можно поиграть в онлайн-игру, записаться на семинары, подать заявку на стажировку в КонсультантПлюс и многое другое.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

Отчет об изменении капитала за 2016 год. Образец заполнения

Отчет об изменениях капитала составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете об изменениях капитала, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета об изменениях капитала

Кроме этого, в нем приводятся данные о величине и изменениях капитала за прошлый год и величине капитала за позапрошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

Чтобы заполнить Отчет об изменениях капитала, понадобятся данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При отсутствии каких-либо данных в строках Отчета об изменениях капитала проставляются прочерки.

Общие требования к заполнению Отчета об изменениях капитала

Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Так, в отчете за 2016 г., помимо данных текущего отчетного периода, проводят информацию по 2015 и 2014 гг.

Показатели отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новый отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки, а причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснительной записке.

В разд. 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.

В разд. 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и двух предыдущих периодах.

Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Табличная часть отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (коды 384 или 385).

Движение капитала

  • графа 3 «Уставный капитал»;
  • графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
  • графа 5 «Добавочный капитал»;
  • графа 6 «Резервный капитал»;
  • графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
  • графа 8 «Итого».

Первая строка раздела (3100) названа так: «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.».

В этой строке отражают данные позапрошлого года.

Покажем на примере, какие данные нужно показать в ней.

Пример

Организация отчитывается за 2016 г.

В строке 3100 бухгалтер отразит величину каждой части капитала по состоянию на 31 декабря 2014 г.

В строке 3200 нужно отразить сумму капитала на 31 декабря года, который предшествует отчетному.

Если вы составляете отчет за 2016 г. — это 2015 г.

Графа 3 «Уставный капитал»

Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения).

Данные для заполнения этой графы возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 «Уставный капитал».

Показав величину уставного капитала, в следующих строках «Увеличение капитала» отразите сумму его увеличения.

Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте.

Для этого в отчете предусмотрены строки:

  • «Дополнительный выпуск акций»;
  • «Увеличение номинальной стоимости акций»;
  • «Реорганизация юридического лица».

Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал». В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.

Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам «Уменьшение капитала».

При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение.

Для этого в отчете отведены строки:

  • «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
  • «Уменьшение количества акций»;
  • «Реорганизация юридического лица».

Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал». В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.

Смотрите так же:  Земельный налог узнать по инн

По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.

Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год.

  • 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
  • 3315 «Увеличение номинальной стоимости акций»;
  • 3316 «Реорганизация юридического лица».

В форме укажите кредитовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела «Уменьшение капитала» с расшифровкой:

  • 3324 «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
  • 3325 «Уменьшение количества акций»;
  • 3326 «Реорганизация юридического лица».

В форме укажите дебетовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» по состоянию на конец года.

Графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Графа 5 «Добавочный капитал»

Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».

Сначала приведите размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).

Затем по строкам «Переоценка имущества» укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.

Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.

Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2015 г., отразите в строке 3200.

В следующей строке — 3312 — покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2016, года.

Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.

По строкам 3213 и 3313 «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами.

В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.

Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец отчетного года.

Графа 6 «Резервный капитал»

Это обязаны делать все акционерные общества.

При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).

Это означает, что уставом акционерного общества можно предусмотреть резервный капитал в большем размере.

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд.

Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и отраженному в учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд.

Для его учета служит счет 82 «Резервный капитал». Поэтому для заполнения графы 6 «Резервный капитал» отчета используйте данные об операциях по этому счету.

Сведения об изменении резервного капитала в отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).

Отметим, что в 2016 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.

По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.

При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.

В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.

Чтобы ее заполнить, суммируйте данные столбцов с 3-го по 7-й включительно по каждой строке отчета.

Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

  • года, предшествующего отчетному (прошлого года);
  • года, предшествующего предыдущему (позапрошлого года).

Обратите внимание: заполнять разд. 2 необходимо лишь в случаях, когда в отчетном году фирма изменила учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов.

Вначале указывают размеры капитала до корректировок (строка 3400).

Затем отражают величину корректировки в связи с изменением учетной политики (строка 3410) и с исправлением ошибок (строки 3420).

После этого рассчитывается размер капитала после корректировки (строка 3500).

В строках 3401 — 3502 приводится расшифровка данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) и других статьях капитала, по которым производится корректировка.

  • отчетного года;
  • предыдущего (прошлого) года;
  • года, предшествующего предыдущему (позапрошлого).

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей активов и обязательств).

Иными словами, чистые активы — это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

Помимо заполнения отчета об изменении капитала, величина чистых активов нужна также:

  • для контроля за размером уставного капитала;
  • для определения расчетной цены акции.

Порядок заполнения отдельных строк Отчета об изменениях капитала

Вариант 1. Вы не делали корректировочных проводок.

В этом случае строки с 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» по 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» заполняйте по данным прошлогодней отчетности.

Строки с 3310 «Увеличение капитала — всего» по 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» заполните по данным бухучета.

Если в отчетном году вы получили:

  • прибыль, то в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3311 «Чистая прибыль» укажите кредитовый оборот за отчетный год по счету 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»;
  • убыток, то в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3321 «Убыток» укажите дебетовый оборот за отчетный год по счету 84 в корреспонденции со счетом 99.

Если в отчетном году вы проводили переоценку ОС и ее результатом стала:

  • дооценка, то показатель графы «Добавочный капитал» строки 3312 «Переоценка имущества» посчитайте по формуле:

Графа «Добавочный капитал» строки 3312= Кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» — Дебетовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;

  • уценка, то показатель графы «Добавочный капитал» строки 3322 «Переоценка имущества» посчитайте по формуле:

Графа «Добавочный капитал» строки 3322= — Дебетовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» — Кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3327 «Дивиденды» укажите общую величину дебетовых оборотов по счету 84 в корреспонденции:

— с субсчетом 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;

— со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части расчетов по выплате дивидендов.

Показатели, которые у вас получились в результате заполнения разд. 1 «Движение капитала» по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» должны соответствовать данным бухгалтерского учета на 31 декабря.

В частности, должны совпадать:

  • данные графы «Уставный капитал» — с сальдо счета 80;
  • данные графы «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — с сальдо счета 81;
  • данные графы «Добавочный капитал» — с сальдо счета 83;
  • данные графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — с сальдо счета 84.

Также проверьте, имеет ли место равенство графы «Итого» строки 3300 ОИК и графы «На 31 декабря отчетного года» строки 1300 «Итого по разд. III» баланса.

В строках разд. 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» поставьте прочерки.

В строке 3600 «Чистые активы» укажите величину чистых активов на 31 декабря отчетного, прошлого и позапрошлого года.

Вариант 2. Вы делали корректировочные проводки.

В этом случае начните заполнять ОИК с разд. 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

В отчете об изменениях капитала укажите сумму корректировки нераспределенной прибыли, связанной с исправлением ошибки:

  • если ошибка совершена в прошлом году — в графе «Изменение капитала за счет чистой прибыли (убытка)» строки 3421 «Корректировка в связи с исправлением ошибок»;
  • если ошибка совершена в более ранние периоды — в графе «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строки 3421 «Корректировка в связи с исправлением ошибок».

В разд. 1 строки с 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» по 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» заполняйте с учетом данных разд. 2. В частности, показатели графы «Итого» строки 3200 должны совпадать с показателями графы «на 31 декабря прошлого года» строки 3500 «Капитал после корректировок».

Например, в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3311 ОИК за прошлый год указана величина 10 млн руб. В ОИК за отчетный год в графе «за счет чистой прибыли (убытка)» строки 3420 «корректировка в связи с исправлением ошибок» будет указано в скобках 2 млн руб. Тогда в ОИК за отчетный год в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3211 надо указать величину 8 млн руб. (10 млн руб. — 2 млн руб.).

Строки 3310 — 3300 и 3600 заполняйте, как в варианте 1.

Пример. Заполнение отчета об изменениях капитала

Организация формирует отчет об изменениях капитала за 2016 г.

В таблице показаны сальдо счетов учета капитала.

Статьи. Оптимизация налогообложения. Налоговое планирование

15 Октября 2018

В силу п. 40 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, кроме указанных в пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Какие же платежи в адрес НКО можно учесть в налоговых расходах? Узнаете из данного материала.

УСНО – как специальный налоговый режим – имеет ряд привлекательных для налогоплательщиков моментов, таких как выбор объекта налогообложения, представление налоговой декларации один раз в год и др. В связи с этим многие индивидуальные предприниматели и организации хотели бы его применять, но установленные гл. 26.2 НК РФ ограничения их останавливают. Рассмотрим вопросы практической реализации установленных норм, сужающих область применения данного спецрежима.

28 Февраля 2018

В ноябре 2017 года Приказом Минфина РФ № 189н внесены изменения в правила составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями, то есть в Инструкцию № 33н. Рассмотрим в статье основные поправки в указанной инструкции, которые необходимо учесть при составлении отчетности за 2017 год.

19 Февраля 2018

Уточнен порядок корректировки доходов налогоплательщиков, если хотя бы одна из сторон в сделке вследствие взаимозависимости с контрагентом получает необоснованную, с точки зрения налогового законодательства, налоговую выгоду. Для некоторых категорий налогоплательщиков это может быть полезно.

Аптеки, применяющие традиционную систему налогообложения, являются плательщиками налога на имущество. Если основные средства облагаются этим налогом исходя из балансовой стоимости, то налоговой базой будет считаться остаточная стоимость ОС, определяемая по данным бухгалтерского учета. Чем ниже остаточная стоимость, тем меньше облагаемая база, а следовательно, меньше сумма самого налога. О том, как аптечной организации сэкономить на налоге на имущество, и пойдет речь в данной статье.

Выемка документов производится на основании постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]). Данный документ должен быть обязательно подписан должностным лицом налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (п. 1 ст. 94 НК РФ), а также руководителем (заместителем) данного налогового органа, вынесшим решение о проведении проверки.

Для того, чтобы разобраться, в чем суть дела, которому посвящено Определение ВС РФ от 03.11.2016 № 309-КГ16-11051, обратимся к постановлению суда кассационной инстанции – Постановлению АС УО от 13.05.2016 № А50-14026/2015. В 2006 году налогоплательщик приобрел объект недвижимости вместе с земельным участком у физического лица по договору купли-продажи. Сумма сделки составила 126,38 млн руб. В 2010 году указанное имущество было реализовано за 126,58 млн руб. Расходы на приобретение недвижимого имущества в размере 126,38 млн руб. были учтены налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль за 2010 год.

10 Октября 2016

Основная цель организации – это получение прибыли. Увеличить прибыль можно двумя способами – повышая доходы или уменьшая расходы. Снизить расходы можно в том числе путем уменьшения суммы налогов и сборов, подлежащих уплате, либо отсрочки времени их уплаты (с учетом временной стоимости денег). Данная задача осуществляется путем грамотного налогового планирования и оптимизации налогообложения.

29 Февраля 2016

От уплаты налогов никуда не денешься, но каждый индивидуальный предприниматель или руководитель компании старается свести их к минимуму. Для этого требуется всего лишь хорошее знание законодательства и толковый бухгалтер. Вполне можно сэкономить, не нарушая законодательства и не подвергая предприятие или ИП рискам подпасть под штрафы со стороны налоговой инспекции. Минимальный налог при УСН – всегда выгодно по сравнению с общей схемой налогообложения.

Какие валютные активы не переоцениваются; Чем может помочь компании дружественный иностранец; Что даст для налоговых целей цессия валютного обязательства.

В последнее время налоговики при проведении проверок все чаще указывают на применение налогоплательщиками-«спецрежимниками» («вмененщиками» и «упрощенцами») схемы «дробление бизнеса» в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты налогов по общей системе налогообложения (ОСН). Как контролеры доказывают правомерность доначисления налогов? Какие аргументы в защиту своей позиции приводит налогоплательщик? На чьей стороне арбитры? Подробности – в статье.

20 Октября 2015

Кризис для любой компании — время пересмотреть затраты: многие статьи бюджета режут, а на тех, от которых нельзя отказаться полностью, стараются сэкономить по максимуму. Например, на командировках сотрудников. Под «нож» зачастую попадают расходы на перелеты, проживание и связь.

13 Октября 2015

Работодателям планируется предоставить льготу по налогу на прибыль. В расходы они смогут списать суммы, которые были затрачены на обучение студентов и их практику на производстве.

21 Сентября 2015

Давайте рассмотрим такую ситуацию. Организация применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». Уже к середине года она понимает, что по итогам года прибыль будет небольшая, а то и вовсе будет убыток. И очевидно, что по итогам года придется платить минимальный налог. Тогда есть соблазн вовсе не платить авансы в течение года, а уже по итогам года рассчитаться с бюджетом. Можно ли так поступить? Каковы риски?

Правомерность применения коммерческими организациями пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования «для дачного хозяйства», «для дачного строительства» является предметом постоянных дискуссий уже на протяжении нескольких лет.

В чем экономия: Налог на прибыль; На чем основана идея: Статья 324.1 НК РФ, письмо Минфина России от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134.

В чем экономия: НДФЛ или единый налог при УСН; На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 04.03.11 № ВАС-1684/11.

Риск оказаться под следствием может заставить руководителя компании действовать чересчур осторожно, в ущерб ее интересам. Но тут малым и средним предприятиям может помочь периодическая ротация руководящих кадров.

Работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ). Он может стать альтернативой испытательному сроку на время, когда сотрудник входит в курс дела, осваивает систему производственных отношений, правила работы. И при этом позволит получить реальную экономию по страховым взносам.

Когда в учете можно разделить основное средство на части; Под какие единовременные расходы маскируют затраты на ОС; Почему выгодно не иметь права собственности на объект.

В целях получения максимальной налоговой экономии вычеты НДС выгодно заявлять как можно раньше. Но в некоторых случаях целесообразно перенести вычет, чтобы не возникло суммы налога к возмещению. К тому же с 1 января вступила в силу норма, которая разрешает вычет НДС в течение трех лет с момента, когда возникло соответствующее право, — пункт 1.1 статьи 172 НК РФ. Казалось бы, проблем с переносом вычетов теперь нет. Однако не все эксперты с этим согласны. Вам предстоит решить, чьи аргументы убедительнее.

В чем экономия: Налог на прибыль, НДФЛ, налог, уплачиваемый при УСН; На чем основана идея: Письмо ФНС России от 16.03.15 № ГД-4-3/[email protected]

В чем экономия: Налог на имущество; На чем основана идея: Подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

В чем экономия: НДС; На чем основана идея: Пункт 1 статьи 1102 ГК РФ, постановление АС Дальневосточного округа от 02.03.15 № Ф03-448/201.

В чем экономия: НДС; На чем основана идея: Пункт 3 статьи 154 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как кризис повлиял на оценку способов налогового планирования; Как снизить налоговые риски по договорам с нерезидентами; В чем причина падения рейтинга кредитных договоров.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: В чем экономия: Налог на прибыль; На чем основана идея: Подпункт 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ, Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ, статьи 665-670 ГК РФ.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Что проверяли: Налог на прибыль; Какие претензии предъявили: По мнению фискалов, компания неправомерно учла расходы по сделкам, в отношении которых отсутствовали первичные документы; Цена вопроса: Более 50 млн рублей доначислений, пеней и штрафов.

Недействительная сделка недействительна с момента ее совершения. Но между заключением сделки и признанием ее недействительной может пройти время, достаточное для исполнения сторонами своих обязательств. В этом случае применяется взаимная реституция (п. 1, 2 ст. 167 ГК РФ). Но как быть с налоговыми последствиями, которые имели место после совершения сделки и до признания ее недействительной? Эксперты разошлись во мнениях. Кто прав, решать вам.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как не начислять налог на резерв будущих расходов; Как льготировать объект лизинга, приобретенный до 2013 года; Как защитить право на ускоренную амортизацию объекта лизинга.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Чем выгодна компенсация за использование личного имущества; Как не платить взносы при передаче подарков сотруднику; Почему компенсацию за задержку зарплаты стоит увеличить.

Особенности исчисления налога на прибыль бюджетными и автономными учреждениями обусловлены их правовым статусом. В качестве российских организаций такие учреждения являются плательщиками налога на прибыль. Положения гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» позволяют государственным (муниципальным) учреждениям не учитывать некоторые виды доходов при исчислении налоговой базы, а также применять льготную ставку 0% по налогу на прибыль при выполнении определенных условий.

В основных направлениях налоговой политики на 2014-2015 гг. отмечается, что положения Налогового кодекса о налоговом контроле цен нацелены на предотвращение вывода налоговой базы за пределы РФ, обеспечение справедливого и экономически обоснованного распределения налоговой базы между регионами. Однако по факту основными сделками, на которые и бизнес, и налоговые органы вынуждены тратить свое время, являются именно внутрироссийские сделки.

По общему правилу, если имущество находилось в собственности гражданина более трех лет (для имущества, приобретенного с 1 января 2016 года, этот срок увеличен до пяти лет), то доход от его продажи налогообложению не подлежит (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В обратном случае уплаты налогов не избежать. Но сумму налога можно уменьшить, использовав право на имущественный налоговый вычет. В НК РФ предусмотрено два варианта их использования – заявить к вычету расходы, произведенные при покупке имущества, либо применить вычет в фиксированном размере (п. 2 ст. 220 НК РФ). Разберем оба варианта и посмотрим, в каких случаях выгоднее применять тот или иной вычет.

Экономический кризис негативно сказался не только на состоянии экономики страны, но и на рынке труда. Помочь руководству компаний в деле оптимизации расходов на персонал могут дистанционный труд и аутстаффинг (заемный труд). Рассмотрим особенности каждого из этих институтов, а также их основные преимущества и недостатки.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Какие налоговые споры возможны из-за формулировок закона; Как снизить НДС по обычной деятельности с помощью опционов; Какую выгоду по налогу на прибыль дает использование опционов.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как использовать кипрского перевозчика для снижения налогов; Когда перевозчики могут применить нулевую ставку по НДС; Как снизить риски при использовании иностранного перевозчика.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Зачастую компании приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Практика показывает, что это выгодно не только в финансовом плане, но и с налоговой точки зрения. Экономия по налогу на прибыль достигается за счет ускорения амортизации объекта в результате уменьшения срока его полезного использования на время эксплуатации предыдущим собственником.

Смотрите так же:  Договор найма в аренду жилого помещения

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: На что обратят внимание фискалы при выявлении кризисных схем; Когда выгодно несвоевременно уплачивать в бюджет налоги; Какие документы нужны, чтобы доказать наличие схемы.

Близится период проведения общих собраний акционеров и участников, где после подведения итогов года встанет вопрос о распределении прибыли. Однако выплата дивидендов не такая уж однозначная с налоговой точки зрения операция, как может показаться на первый взгляд. Эксперты рассмотрели ситуации, где потенциально возможен спор о налоговой выгоде, а пользователи нашего сайта решили, чья позиция убедительнее.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: В чем выгода Налог, уплачиваемый при УСН; На чем основана идея Письма Минфина России от 18.07.12 № 03-11-06/2/88, от 09.07.12 № 03-11-06/2/86;

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Что проверяли Налог на добавленную стоимость; Какие претензии предъявили Инспекция сочла, что компания участвовала в схеме с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС; Цена вопроса Свыше 62,35 млн рублей.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: в чем экономия НДС; на чем основана идея Пункт 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как инспекторы выявили цепочку фиктивных перепродавцов; Стоимость товара при обратной перепродаже возросла в 317 раз; Как проверяют, на что были потрачены заемные средства.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как изменится сумма вознаграждения по сопутствующим услугам; В чем заключаются налоговые риски опционов и векселей; В каких случаях возможно заключение посреднических договоров.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Почему стало опасно бросать старые компании, открывая новые; Как защититься от экспертиз, инициированных налоговиками; Почему поручительство сочли услугой, облагаемой НДС.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: в чем экономия Налог на прибыль; на чем основана идея Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.14 № 13976/13.

Расходы в виде оплаты фитнеса сотрудникам включены в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н (далее — Типовой перечень)).

При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, возникает облагаемый НДФЛ доход, который можно уменьшить либо на сумму имущественного налогового вычета, либо на сумму расходов, связанных с приобретением этой квартиры. Что относится к таким расходам и как их можно подтвердить?

19 Февраля 2015

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: В чем безусловная выгода от использования подарочных карт; Какие условия могут помешать отсрочить признание дохода; Как увеличить налоговую выгоду при невозврате средств.

12 Февраля 2015

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Какие схемы выявили высшие суды при рассмотрении дел; Что мешает вычету и ретроспективному освобождению по НДС; Как пересчитать налог из-за снижения кадастровой стоимости.

11 Февраля 2015

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Перевод автомобиля в льготный регион позволит снизить налог; Почему спецтехнику выгодно считать самоходным средством; Уменьшить мощность двигателя авто можно тремя способами.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: В чем экономия: Налог на прибыль; На чем основана идея: Пункт 2 статьи 273, пункт 5 статьи 346.17 НК РФ.

10 Февраля 2015

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Что проверили: НДС; Какие претензии предъявили: Инспекторы решили, что арендатор неправомерно включил в состав налоговых вычетов суммы НДС по переменной части арендной платы, формирующейся в том числе на основе стоимости услуг упрощенцев; Цена вопроса: Более 7 млн рублей доначислений, пеней и штрафов.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: ВАС РФ признал, что ИП имеет право выбрать метод; Почему можно не дожидаться получения дохода для учета затрат; Какие аргументы сработают при выборе метода начисления.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, существенно повлияли на налоговое планирование. Разрешены некоторые проблемы, но, по мнению экспертов, рано еще говорить о том, что спорных моментов не осталось. И даже наоборот, изменения добавят споров с налоговиками. Эксперты рассмотрели несколько потенциально дискуссионных вопросов, каждый предложил аргументы в защиту рискованной или осторожной позиции.

Очередные обнадеживающие предпринимателей выводы, сделанные чиновниками Минфина в отношении налогообложения материальной выгоды по договору беспроцентного займа, полученной коммерсантами на «упрощенке» и «вмененке» (Письмо от 27.08.2014 №03‑11‑11/42697), заставили автора обратиться к этой теме.

Одно из самых главных дел в списке бухгалтера после новогодних праздников – это учетная политика по налогам. Пересматривать этот документ каждый год необязательно, но сейчас сделать это просто необходимо. Законодатели внесли много поправок по налогу на прибыль. Например, с нового года отменен метод ЛИФО, а проценты по заемным средствам нормировать больше не нужно. И это далеко не все изменения.

В регионах УрФО начинаются налоговые каникулы для бизнеса. В Югре разработан и вынесен на общественное обсуждение законопроект о фискальных послаблениях для малого и среднего предпринимательства сроком на два года. В Челябинской области аналогичный закон принят вчера сразу в трех чтениях.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как сэкономить на освобождении по НДС не с начала квартала; Почему повысились налоговые риски от уступки права требования; Как изменили перечень льгот по налогу на имущество.

По мнению властей, никакого финансового кризиса в России сейчас нет. Однако мы видим своими глазами иную картину, более того, некоторые специалисты считают, что кризис с 2008 года и не прекращался. Налоговое планирование неразрывно с общей экономической ситуацией, поэтому финансовый кризис, несомненно, затрагивает и эту сферу. В связи с ухудшением конъюнктуры рынка компаниям придется перестраивать свои налоговые схемы. Впрочем, эксперты не сошлись во мнении, какие именно схемы придется менять и как это сделать правильно. Кто из них более убедителен, решают наши читатели.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Налоговая нагрузка в Крыму может быть намного ниже обычной; Право на получение льгот дает договор об участии в СЭЗ; За нарушение договора с властями грозит лишь потеря льгот.

В чем экономия: НДФЛ, налог на прибыль; На чем основана идея: Статьи 47, 69, 80, 226, 229 НК РФ, письмо Минфина России от 10.07.14 № 03-04-06/33737.

В чем экономия: Налог на прибыль, НДФЛ; На чем основана идея: Подпункт 5 пункта 7, пункт 10 статьи 272 НК РФ, приложение к ПБУ 3/2006, письмо Минфина России от 31.03.11 № 03-03-06/1/193.

В чем экономия: Налог на прибыль. На чем основана идея: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.09.14 № Ф05-10027/2014.

В чем экономия: Страховые взносы в ФСС; На чем основана идея: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.14 № А27-2092/2014.

В чем экономия: Налог на прибыль; На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.13 № А56-69975/2012.

31 Декабря 2014

С 1 января не только вступают в действие многочисленные поправки в Налоговый кодекс, но и вводятся новые декларации по НДС и налогу на прибыль. Это важная новость для предпринимателей, так как это два самых крупных и «дорогих» налога для бизнеса.

Нередко обязанность предоставить бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов накормить много, один из них построен по принципу шведского стола. При этом не имеет значения, покупает фирма продукты самостоятельно или заключает договор на обслуживание с компанией общественного питания. Питаясь со шведского стола, каждый сотрудник вправе выбрать вид и количество потребляемых продуктов. В данном случае невозможно определить, кто сколько съел, и рассчитать сумму дохода в натуральной форме, которая была получена каждым сотрудником. А значит, нельзя персонифицировать доходы. Руководствуясь этим, компании на стоимость такого питания работников НДФЛ не начисляют.

В чем экономия: НДС; На чем основана идея: Определение Верховного суда РФ от 17.10.14 № 307КГ141534.

Налоговую практику во многом определяют установки ФНС России, те вопросы, на которые она рекомендует обращать внимание при работе с налогоплательщиками. Поэтому редакция регулярно изучает внутренние документы налоговиков, в которых содержатся такие рекомендации или же на основании которых они могут быть изданы в дальнейшем.

В чем экономия: Страховые взносы; На чем основана идея: Письмо Минфина России от 04.07.14 № 03-04-06/32423, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11.

В чем экономия: Налог на прибыль, НДФЛ; На чем основана идея: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.08.14 № Ф09-4624/14.

Перенос убытков по налогу на прибыль

в чем экономия «Импортный» НДС на чем основана идея Пункт 1.4 статьи 2 Протокола от 11.12.09 о порядке взимания косвенных налогов

экономия — Налог на прибыль

в чем экономия Избежание обложения патентного дохода другими налогами на чем основана идея Статья 41, подпункт 1 пункта 1 статьи 208, пункт 2 статьи 346.53 НК РФ

в чем экономия Отмена решения о налоговой проверке на чем основана идея Пункт 2 статьи 101 НК РФ, определение ВАС РФ от 15.03.11 № ВАС-2428/11

в чем экономия Любые налоги и санкции

27 Октября 2014

Любая ли сумма, полученная физическим лицом, является налогооблагаемым доходом? Пожалуй, с этим придется согласиться. По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение расходов, признается доходом.

26 Октября 2014

Кабинет министров внес на рассмотрение Госдумы законопроект о региональных налоговых каникулах для малого бизнеса.

20 Октября 2014

Ежегодно среднеотраслевые значения для налоговой нагрузки и рентабельности обновляются на сайте ФНС России. Следите, чтобы ваша налоговая нагрузка была не меньше, чем средняя по отрасли. Рентабельность же может быть меньше нормы. Но отклонения на 10 процентов и более уже рискованны.

19 Октября 2014

За выдаваемыми из кассы алиментами в основном приходят в «зарплатные» дни. И если у организации есть наличная выручка, то именно из нее обычно и выдают зарплату, а заодно и алименты. С расходованием выручки на зарплату вопросов нет , а вот с алиментами все не так просто.

В пору распродаж кто-то просто снижает цену сезонных товаров, а кто-то поступает хитрее. Чтобы увеличить количество продаваемых товаров, некоторые продавцы заявляют акции, по которым какой-либо дополнительный товар предоставляется покупателю вроде как бесплатно. Но для этого надо выполнить определенные условия.

14 Октября 2014

Некоторые компании боятся быть обвиненными в связях с «однодневками» и поэтому не передают первичные документы в руки инспекторов. Фирмы уничтожают первичку и находят причины обоснования ее отсутствия, включая стихийные бедствия и кражи. Ведь при доказанной форс-мажорной утрате документов наказать за их непредставление нельзя. Однако ФНС России постепенно лишает компании такой возможности обхода закона и многого добилась в этом направлении.

Торговцев, рестораторов и риелторов могут лишить возможности использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Минфин внес в правительство законопроект, который разрешает субъектам РФ снижать порог для получения права применения УСН.

12 Октября 2014

В распоряжении наших коллег из «ПНП» оказался документ одного из управлений ФНС с анализом схем, выявленных в ходе проверки компаний, применяющих УСН и ЕНВД. Документ посвящен посредническим схемам, а также схемам, выявленным в ходе проверки деятельности в рамках простого товарищества.

в чем экономия ЕНВД на чем основана идея Абзац 3 пункта 2.1 статьи 346.32, пункт 7 статьи 3 НК РФ

в чем экономия Налоги по общей системе на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.14 № А45-6180/2013

в чем экономия Налог на прибыль на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.08.14 № А40-98472/13

в чем экономия НДС на чем основана идея Пункт 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33

в чем экономия НДС на чем основана идея Пункт 13 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33

Весной на сайте Минфина России был опубликован нашумевший проект с изменениями в Налоговый кодекс, посвященный налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний и другим аспектам так называемого процесса деофшоризации. К осени он претерпел значительные изменения в результате диалога и консультаций бизнеса и власти.

23 Сентября 2014

В последнее время после внесения изменений в Налоговый кодекс участились попытки интерпретировать деятельность посредника, как реального продавца услуг.

17 Сентября 2014

Отправной точкой в создании деофшоризационных мер стал отчет Счетной палаты, в котором сообщалось, что таможней зафиксированы внешнеторговые операции с низконалоговыми зонами в объеме 329 млрд долл.

9 Сентября 2014

Иностранная компания, у которой отсутствует постоянное представительство в РФ, но которая обязана платить здесь налоги, может делать это без открытия счета в российском банке — со своих счетов в зарубежных банках

Покупатель, перечисливший поставщику предоплату, может проигнорировать положения пункта 9 статьи 172 НК РФ о возможности вычета НДС только в случае наличия в договоре условия о предоплате.

Не всегда выгодно уведомлять налоговые органы о смене упрощенки на общий режим до 15 января года, в котором предполагается такой переход.

в чем экономия Налог на имущество на чем основана идея Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ

Налоговый агент может избежать ответственности за несвоевременное перечисление удержанного налога в бюджет, несмотря на прямую норму статьи 123 НК РФ. К такому выгодному для налогоплательщиков мнению пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.03.14 № 18290/13.

4 Сентября 2014

2 Сентября 2014

Совет Федерации подготовил поправки в Уголовный кодекс (УК) РФ, которые ужесточают наказание за использование офшорных схем, фирм-однодневок и внутрихолдинговых цен.

29 Августа 2014

Перечень расходов при упрощенке закрытый, но между налоговиками и компаниями постоянно возникают споры. Мы выяснили, к каким расходам при УСН инспекторы относятся лояльно, а какие затраты списывать рискованно.

20 Августа 2014

В чем экономия НДС, налог на прибыль (НДФЛ)

18 Августа 2014

Финансисты напомнили, в каком случае у компаний есть право не вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость

Нормирование расходов, прежде всего, касается затрат на рекламу и представительских. Лимит по тем расходам на рекламу, которые нужно нормировать, равен 1 проценту выручки от реализации. А для представительских затрат норматив составляет 4 процента от расходов на оплату труда.

11 Августа 2014

В письме от 17.07.2014 № ГД-4-3/[email protected] налоговики высказали согласованную с Минфином России позицию по вопросу учета в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отрицательных курсовых разниц, возникающих при выплате дивидендов. Эта позиция — в пользу налогоплательщиков. За время пути валюта могла подрасти.

К проверке представительских расходов налоговые инспекторы всегда подходят особенно тщательно. Ведь зачастую компании пытаются включить в них те затраты, которые проблематично учесть по другим основаниям. А в результате чаще всего – доначисления, пени и штрафы. Поэтому очень важно разобраться, какие именно расходы на деловые встречи можно списывать как представительские без опаски, а какие лучше оплатить за счет средств компании.

Минфин России в письме от 11.04.14 № 03-05-04-01/16508 объяснил, почему до окончания налогового периода не нужно платить налог на роскошь, то есть транспортный налог по повышенным ставкам в отношении дорогостоящих автомобилей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В отношении дружественного лица во избежание претензий компания может заключить договор поставки, выполнения работ или оказания услуг по рыночной цене, а уже позднее предоставить такому контрагенту скидку.

Если компания оформит трудовые отношения с дистанционным сотрудником (гл. 49.1 ТК РФ), который не является налоговым резидентом России и выполняет работу за пределами РФ, то выплаты, начисленные в пользу такого работника, не нужно облагать страховыми взносами и НДФЛ.

Лучше всего на потенциальных покупателей действует волшебное слово «бесплатно». Посмотрим, как при применении упрощенки учесть товар, который вы передаете или получаете в рамках акции «купи одно и получи бесплатно другое». Будем рассматривать только те ситуации, когда товары — и обыкновенные, и бонусные — передаются покупателю одновременно.

Если гражданин является ИП, то грань между его предпринимательским и личным доходом при продаже имущества может оказаться очень зыбкой. Поэтому нередко возникает вопрос: каким же налогом облагать полученный доход? Кроме того, всегда есть соблазн заплатить налоги в меньшем размере

в чем экономия: Налог на прибыль;

на чем основана идея: Письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719.

в чем экономия: Страховые взносы;

на чем основана идея: Определение ВАС РФ от 19.03.14 № ВАС-2662/14.

в чем экономия: НДС;

на чем основана идея: Пункт 1 статьи 172 НК РФ.

в чем экономия: Налог на прибыль;

на чем основана идея: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.13 № А28-1721/2012.

Как наиболее эффективно уменьшать упрощенный налог на уплаченную сумму взносов, вы прочтете в этой статье.

Часто бывает так, что новая линейка товаров запускается в продажу еще до того, как полностью проданы товары старой. Или же просто спрос на товар значительно снизился, а может, компания осваивает новый сегмент рынка. И тогда товар продается по сильно сниженным ценам. Но многие бухгалтеры опасаются уменьшать цену продажи ниже закупочной цены, поскольку это якобы и законом запрещено, и чревато доначислениями налогов. Давайте разберемся, так ли это на самом деле.

в чем экономия: НДС, налог на прибыль;

на чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.12.13 № Ф05-6130/2012.

в чем экономия: Страховые взносы;

на чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28.02.14 № А64-2179/2013.

в чем экономия: Налог на прибыль организаций;

на чем основана идея: Постановление ФАС Московского округа от 17.02.14 № Ф05-77/2014, пункт 2 статьи 259 НК РФ.

в чем экономия: Налог на прибыль организаций;

на чем основана идея: Постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.13 № А55-14124/2011, пункт 1 статьи 312 НК РФ.

При получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров продавец включает ее в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ). В дальнейшем этот НДС принимается продавцом к вычету при отгрузке товаров, в счет которых был получен аванс, либо при расторжении договора поставки и возврате суммы предоплаты покупателю (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ).Но как продавцу поступать с НДС, если при расторжении договора поставки суммы полученной по нему предоплаты не перечисляются покупателю на его расчетный счет, а засчитываются в счет других взаиморасчетов с ним? В комментируемом письме Минфин России рассмотрел три такие ситуации.

в чем экономия: НДФЛ;

на чем основана идея: Пункты 2 и 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, пункт 1 статьи 346.53 НК РФ.

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
в чем экономия: Налог на прибыль;
на чем основана идея: Пункт 1 статьи 252, пункт 1 статьи 272, пункт 7 статьи 168, подпункт 1 пункта 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК РФ.

в чем экономия: Налог на прибыль;

на чем основана идея: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.13 № А42-535/2012, пункт 4 статьи 266, статья 249 НК РФ.

Нужно ли учитывать при создании данного резерва в бухгалтерском учете авансы, отгрузка по которым не произошла в срок?

Даже если компания создает резерв по сомнительным долгам, некоторые безнадежные долги она может списывать в состав внереализационных расходов (в той части, в которой они не покрыты резервом). А в какой момент при методе начисления такие расходы можно признать? (ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 20.01.14 № ГД-4-3/526)

С 17 июля 2013 года комиссии трех видов – убыточные, зарплатные и по возмещению НДС – получили единое название «комиссии по легализации налоговой базы» (письмо ФНС от 17.07.2013 №АС-4-2/12722). И хотя они прямо не предусмотрены Налоговым кодексом, вызов на заседание комиссии остается любимым приемом контролеров при сборе налогов. Как правило, вызывают руководство компаний, которые оптимизируют налоги, если результаты их деятельности не укладываются в рамки допустимых, по мнению налоговой инспекции.

Почему выгодно выступить в роли посредника, взяв в партнеры компанию на «упрощенке» Как транспортная компания поможет сэкономить на налоге на прибыль Почему бывает выгодно просрочить поставку продукции

При приближении оборотов с каким-либо контрагентом к критическим значениям часть выручки выгодно заменить штрафами.

Заказчик, применяющий УСН, вправе уменьшить базу по единому налогу на сумму перечисленной предоплаты, не дожидаясь выполнения работ или оказания услуг.

Компания может оплачивать юридические услуги своим руководителям и учитывать эти затраты при налогообложении прибыли

Для начисления страховых взносов необходимо, чтобы доход был получен работником, индивидуализирован и не относился к социальным выплатам.

26 Февраля 2014

Налоговые органы часто не видят необходимости в тех или иных тратах компаний и пытаются исключить их из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Всегда ли налоговики правы? И какими аргументами для защиты своих расходов можно оперировать?

На УСНО, как известно, расходы можно включать в расчет налоговой базы только после их оплаты . Бывает, что директор, приобретая для организации какие-то товары (работы, услуги), частично или полностью оплачивает их из своего кармана. А потраченную сумму организация возмещает ему позже.

Смотрите так же:  Как вернуть товар в техносилу

24 Февраля 2014

От начисления каких видов резервов освобождены организации, применяющие упрощенку? Какие резервы являются обязательными для всех юридических лиц, в том числе плательщиков УСН? В каком порядке формировать резервы?

19 Февраля 2014

Российская экономика тесно связана с иностранным правом – большое количество отечественных предприятий принадлежит компаниям с российским же капиталом, но созданным за рубежом, там же располагаются офисы многих фирм, их партнеры и покупатели. Известно, что большинство крупных сделок традиционно подчиняются иностранному праву (как правило, английскому), там, где возможен выбор суда, он также делается в пользу иностранных арбитражей. При некоторых моделях бизнеса, в России могут оставаться только операционные компании, за счет которых создается прибыль. Сложно судить, насколько эта ситуация может являться предметом национальной гордости, однако, она реальна и ощутима.

Имущественный вычет в 2014 году получают по новым правилам. Налоговый вычет при покупке квартиры стало выгоднее получать на работ. Ведь сделать это можно у всех своих работодателей одновременно, а не только у одного. И по-прежнему можно дождаться окончания года и получить всю сумму сразу через инспекцию. Узнайте, какой из способов будет выгоднее именно вам.

12 Февраля 2014

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов.

С 2014 года вступил в силу ряд изменений, касающихся порядка начисления и выплаты пособий. Так, например, пособия по больничному, материнству и при увольнении для граждан, не нуждающихся в обязательном социальном страховании, будут выплачиваться из бюджетов субъектов России. Кроме того, повысится и размер пособия для декретниц, уволенных во время отпуска в связи с ликвидацией компанииС 2014 года вступил в силу ряд изменений, касающихся порядка начисления и выплаты пособий. Так, например, пособия по больничному, материнству и при увольнении для граждан, не нуждающихся в обязательном социальном страховании, будут выплачиваться из бюджетов субъектов России. Кроме того, повысится и размер пособия для декретниц, уволенных во время отпуска в связи с ликвидацией компании

На сумму скидки достаточно выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Необязательно при этом исправлять накладную или универсальный передаточный документ.

10 Февраля 2014

Территориальные налоговые органы получили первые указания о том, как выстраивать взаимодействие при рассмотрении возражений и жалоб налогоплательщиков, а также при подготовке проектов решений по проверкам. Изучим особенности обмена информацией между структурными подразделениями внутри инспекции и между налоговыми органами разных уровней.

До 31 марта 2014 года включительно все компании на УСН должны сдать декларации по упрощенному налогу за 2013 год. У предпринимателей, применяющих спецрежим, немного больше времени. Коммерсанты обязаны отчитаться не позднее 30 апреля. В статье мы расскажем, куда сдавать декларации и как построчно заполнить все ее разделы.

Заполняя бухгалтерскую отчетность не всегда ясно, откуда брать необходимую информацию. В таблице ниже мы привели наглядную информацию о том, с каких счетов указывать данные, заполняя баланс и остальные формы.

Если ваша компания является малым или микропредприятием, можно выбрать из нескольких вариантов, как сдавать отчетность. Во-первых, вы вправе отчитываться по общим правилам — как все остальные организации.

Бухгалтерскую отчетность за 2013 год компании необходимо представлять учредителям (акционерам). Также ее надо сдать в ИФНС по месту учета организации в срок не позднее 31 марта 2014 года. В аналогичный срок годовую бухотчетность необходимо представить в органы статистики. В статье мы расскажем про общие правила заполнения отчетности, как построчно заполнять баланс и каким образом могут упростить отчетность малые предприятия.

До конца марта компании должны успеть сдать бухотчетность. Кому и когда надо сдать бухгалтерские и статистические формы за 2013 год рассказала заместитель начальника Управления статистики цен и финансов Росстата Нина Потявина. И пояснила, какие бланки для этого использовать.

Штраф за то, что компания сдала неверные сведения персонифицированного учета либо отчиталась с опозданием, отныне составляет 5 процентов от суммы начисленных взносов. Считать его ревизоры ПФР должны с учетом взносов, начисленных только за последние три месяца отчетного периода. До 2014 года штраф был больше — 10 процентов взносов за весь отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) или календарный год.

Не позднее 31 марта организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны сдать декларацию по УСН. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) срок сдачи декларации — 30 апреля. Как правильно заполнить декларацию, какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего, что изменилось с нового года в налоговом законодательстве для организаций малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей? Об этом рассказала член Палаты налоговых консультантов Надежда Самкова на семинаре «УСН: подводим итоги за 2013 год. Анализируем тенденции 2014 года».

Проверка состояния расчетов с персоналом является неотъемлемой частью инвентаризации, проводимой перед составлением годовой отчетности. В ходе инвентаризации выявляется фактическое состояние расчетов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. С учетом специфики нашего журнала мы расскажем о том, на что следует обратить внимание при проведении инвентаризации расчетов по начислению и выплате заработной платы и пособий, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по выданным работникам займам, а также расчетов с бюджетом по НДФЛ и внебюджетными фондами по страховым взносам.

Каждый год в январе мы приспосабливаемся к новым правилам, изучаем новые поправки. В том числе и те, что касаются пособий. Этот год не стал исключением. Подробные примеры расчета декретных и детских вы найдете в данной статье

Уникальность упрощенной системы налогообложения заключается, в частности, в том, что налогоплательщик, применяющий данный спецрежим, может сам выбирать объект налогообложения, за исключением отдельных случаев. Кроме того, он вправе его поменять без всяких ограничений в соответствии с установленными правилами. О том, как правильно изменить объект налогообложения и как учесть переходные положения для целей налогообложения при УСНО, читайте в предложенном материале.

Близится к концу первый год действия патентной системы налогообложения (далее — ПСН) для предпринимателей, которая обрела немало поклонников. И практика показывает, что одним из самых популярных видов деятельности, по которым ИП приобретают патенты, является сдача в аренду собственной недвижимости. Для тех, кто подумывает со следующего года присоединиться к армии «арендных» патентников, мы подготовили ответы на самые часто встречающиеся в этой сфере вопросы.

То, о чем так долго говорили, сбылось. В гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ внесены изменения, согласно которым субъекты РФ имеют право изменить порядок расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости.

В преддверии праздников не забудьте проверить, насколько готова ваша учетная политика к наступлению нового года. Если ваша организация по собственному желанию планирует в ней что-то поменять с начала 2014 г., приказ руководителя об этом должен быть датирован 2013 г. Мы обратим внимание лишь на некоторые особенности, которые могут быть полезны в наступающем году.

ФСС России разъяснил, как определить сумму пособия по беременности и родам, если в расчетном периоде все календарные дни оказались исключаемыми. Это надо сделать исходя из МРОТ. Но только если сотрудница не подавала заявления о замене лет (письмо от 25.10.2013 № 15-03-09/12-2985П).

Сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи и проще, и удобней. Большинство компаний уже перешли на электронный документооборот, однако некоторые все еще отправляют документы на бумажных носителях. О преимуществах использования ТКС для сдачи отчетности и общения с налоговыми инспекциями нам рассказала Татьяна Владимировна Матвеева, начальник Управления информационных технологий ФНС России.

В 2013 году законодатель принял ряд поправок в главу 21 Налогового кодекса. Теперь премии и бонусы не влияют на порядок исчисления НДС, за исключением случаев, когда изменение стоимости товаров из-за таких поощрений предусмотрено договором. Также с 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме.

Представить сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год необходимо до 20 января 2014 года. Эта обязанность предусмотрена пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Эта же норма обязывает компании, среднесписочная численность которых превышает 100 человек, сдавать налоговые декларации (расчеты) исключительно в электронном виде.

С 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Комментарии Пенсионного фонда РФ рассмотрены в данной статье.

30 Декабря 2013

Летом этого года Пленум ВАС РФ разъяснил нормы НК РФ, посвященные приостановлению выездной проверки. Но, как показала практика, вопросы все равно остались. Например, вправе ли налоговики в период приостановления проверки допрашивать работников организации? Когда компания должна представить документы, истребованные за несколько дней до приостановления проверки? Фискальный взгляд — в письме ФНС России от 21.11.2013 № ЕД-3-2/4395.

Реклама товаров, работ или услуг с помощью СМС-рассылок прочно вошла в нашу жизнь. По мнению Минфина, расходы на такие сообщения надо списывать как рекламу, причем в ­пределах норматива (письмо от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479). На самом деле все не так однозначно.

На практике встречаются ситуации, когда поставщик вынужден нести расходы по хранению товаров, которые уже проданы и право собственности на них перешло к покупателю. Можно ли такие затраты включить в состав расходов при расчете налога на прибыль?

Ставка транспортного налога установлена исходя из типа автомобиля. Однако на практике довольно часто встречается ситуация, когда в паспорте транспортного средства тип автомобиля указан «Легковой» и при этом стоит категория «С», в которую включаются грузовые автомобили. Как определить ставку транспортного налога по такому автомобилю?

Весь 2013 год законодатели думали-решали, как изменить пенсионную систему. В результате был принят Федеральный закон от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ. Что в итоге станет с нашими пенсионными накоплениями и какая у нас будет пенсия? Ответы – в этой статье.

24 Декабря 2013

Правильный учет доходов «упрощенцев» важен не только для верного исчисления налога при УСНО, но и для правомерности применения данного специального налогового режима. Хотя порядок учета доходов при УСНО в последнее время не претерпевал принципиальных изменений, у «упрощенцев» возникают вопросы по учету доходов для целей налогообложения. О том, какие разъяснения давали представители Минфина и ФНС в 2013 году по вопросам учета доходов в различных ситуациях, читайте в предложенном материал

Приказ ФНС России от 17.10.2013 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Порядок, приказ № ММВ-7-3/[email protected]) распространяет свое действие на всю систему налоговых органов – от районных инспекций до УФНС и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. В нем прописана процедура действий по сбору спорных вопросов и обобщению правовой и статистической информации по ним, на основе чего будет сформирована единая позиция.

Наиболее заметные поправки в Налоговый кодекс, принимаемые по традиции под конец года, внес Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ. На сегодняшний день это один из самых обсуждаемых в профессиональном сообществе документов. И не только потому, что с его принятием у ряда компаний существенно вырастут налоговые платежи в бюджет. Но и потому, что скорость прохождения поправок привела к ряду упущений.

23 Декабря 2013

В 2014 году новогодние каникулы, которые продлятся с 1 по 8 января, официально являются нерабочими днями. Но несмотря на праздники, сотрудника можно оформить с 1 января.

18 Декабря 2013

С этого года расчет ЕНВД и налога при «доходной» упрощенке у предпринимателей стал несколько сложнее. Он зависит, в частности, и от наличия работников.

Рассмотрим применяемые на практике варианты и решим, какими можно пользоваться, а какими — не стоит.

Еще не так давно компании должны были вести только одну кассовую книгу на всю организацию. Но с 1 января 2012 г. каждому обособленному подразделению (ОП), которое работает с наличными деньгами, положена своя кассовая книга. С помощью специалиста Департамента наличного денежного обращения Банка России мы решили разобраться с некоторыми вопросами, возникающими у бухгалтеров при ведении кассовой книги ОП.

16 Декабря 2013

ФСС России разъяснил некоторые вопросы, которые возникают у работодателя при заполнении справки о зарплате сотрудника. В частности, чиновники рассказали о правилах заполнения справки в случае, если работник во время отпуска по уходу за ребенком до трех лет подрабатывает в режиме неполного рабочего времени.

11 Декабря 2013

Заключение и продление договоров на будущий год входит в число основных дел бухгалтерии, которые надо успеть завершить в декабре. Поэтому сейчас самое время учесть последние изменения в кодексе и свежие разъяснения чиновников, чтобы определиться с максимально выгодными условиями договоров. Они помогут сэкономить на налогах, обезопасить компанию от доначислений, упростить документооборот и избежать ловушек. Рейтинг самых популярных из них мы представили в этой статье.

Документы: Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 333-ФЗ, постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101. Вступят в силу: 1 января 2014 года. Что изменится в работе: Страховые взносы по пониженному тарифу (10%) можно будет платить в 2014 году с заработка, превышающего 624 000 руб.

Пособие по беременности и родам в 2014 году нужно считать с учетом новых лимитов. Понятный пример расчета декретного пособия для 2014 года вы найдете в этой статье.

Возможность составлять единые корректировочные счета-фактуры появилась у компаний еще с 1 июля 2013 года. Но правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, чиновники поменяли только сейчас.

Мысли заняться чем-то новым, освоить более интересные и прибыльные направления так или иначе посещают каждого человека. В том числе и руководителя бизнеса. К бухгалтеру при этом он, как правило, обращается с просьбой предоставить информацию о нюансах налогообложения и взаимоотношений с контролирующими ведомствами. Например, работая на УСН, можно ли будет новое направление также перевести на «упрощенку» либо, наоборот, целесообразней выбрать для него иной налоговый режим – ЕНВД, патент и т. п.?

Нужно ли сокращать рабочую неделю работнику-аспиранту? Предоставлять ли дополнительный отпуск сотруднику, который учится по программе начального профессионального образования? Что служит основанием для установления сокращенной рабочей недели работника-студента?

Ваша компания поздравляет с Новым годом детей работников и дарит подарки? Мы расскажем, как правильно их учесть. И о каких налоговых последствиях важно помнить в этот праздничный период.

В рамках договора поставки товара покупатель может возмещать продавцу стоимость услуг перевозчика. В подобной ситуации поставщик товара не вправе перевыставить покупателю счет-фактуру на транспортные услуги от имени перевозчика. А полученную компенсацию продавец должен включить в налоговую базу по НДС. К такому невыгодному для компаний выводу пришел Минфин России в письме от 22.10.2013 № 03-07-09/44156. Но судебная практика и другие разъяснения чиновников показывают, что возможны варианты.

ФНС впервые раскрыла секреты работы налоговых комиссий. Теперь заранее известно, по каким критериям инспекторы должны отбирать кандидатов на вызов. Но главное, зная внутреннюю кухню налоговиков, можно подготовиться и даже избежать неприятного разговора.

В нашей организации (не являющаяся автотранспортной) в путевых листах отсутствует информация о конкретном маршруте следования служебного автомобиля. Подлежат ли расходы на ГСМ, подтвержденные такими путевыми листами, учету для целей исчисления налога на прибыль?

С 1 июня 2013 г. вступили в силу основные положения Федерального закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака», направленного на предотвращение воздействия окружающего табачного дыма и снижение потребления табака. Он заменит действовавший ранее Федеральный закон от 10.07.2001 № 87-ФЗ «Об ограничении курения табака». Новый антитабачный закон ввел ряд существенных нововведений и в связи с этим поставил перед работодателями новые задачи. Обо всем этом мы и поговорим.

Причем на смену укоренившимся заблуждениям о налоговых рисках, правилах поведения при проверке, опасным и безопасным способам оптимизации, приходят новые.

Вы, наверняка, уже начали спрашивать своих работников, когда в следующем году они планируют взять отпуск. Ведь график отпусков на 2014 год положено составить не позднее чем за две недели до наступления нового года.

Отныне необязательно выписывать на отгрузку товаров отдельно и счет-фактуру, и товарную накладную. Эти два документа теперь официально разрешено объединять в один. Называется он «универсальный передаточный документ»

Планируете приобрести квартиру? Тогда самое время задуматься об этом всерьез. С 2014 года изменятся правила предоставления имущественного вычета по НДФЛ. Чтобы воспользоваться ими с максимальной выгодой, надо как можно скорее просчитать (а не выбрать) год покупки. От него будет зависеть, сколько денег вы потом сможете вернуть себе из бюджета.

Больничный на дополнительные 16 дней отпуска по беременности и родам выдают, если роды были осложненными. Его зачастую выписывают не как продолжение основного декретного больничного, а как первичный листок нетрудоспособности. Разберемся, что делать, если вам принесли для оплаты такой листок.

Архив публикаций 2015 года и далее: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]

Последние публикации

11 Февраля 2019

Финансовый менеджмент автономных учреждений призван решать все больше задач. В условиях приближающейся конкуренции с негосударственными организациями за бюджетные средства, поиска новых показателей эффективности учреждений со стороны государства, сближения учета в общественном и частном секторе АУ обязаны продемонстрировать адекватное финансовое управление. Обозначим основные тенденции, под влиянием которых будет развиваться финансовый менеджмент АУ в 2019 году.

Работник при заключении трудового договора представил трудовую книжку, в которой содержится запись, что период с февраля 1997 года по март 1998 года не засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж (в связи с тем, что работник отбывал наказание в виде исправительных работ). Правомерно ли внесение такой записи? Нужно ли учитывать этот период в общем и страховом стаже?

В системе финансового управления БУ внутренний финансовый контроль выполняет сквозную роль. Пронизывая все управленческие процессы, контроль гарантирует оптимальное использование ресурсов, выявляет слабые стороны деятельности, способствует устойчивости БУ в быстро меняющихся внешних условиях. В статье расскажем, каким смыслом наполнен ВФК в сфере госсектора, в каких формах и какими способами он проводится, что является первостепенным объектом контроля при риск-ориентированном подходе.

06 Февраля 2019

На прошлой неделе стало известно, что по поручению вице-премьера Дмитрия Козака Минэкономразвития подготовило новую методику оценки фискальной нагрузки на разные отрасли экономики и конкретные компании.

Покупка учреждением автомобиля в лизинг – нередкое событие в нашей жизни, сегодня все больше и больше бухгалтеров должны разбираться в правилах финансовой аренды, установленных с 01.01.2018. Подсказки и готовые решения – в нашем материале.

Похожие публикации:

  • Сделать осаго на 10 дней Цена полиса ОСАГО на 1, 3 и 6 месяцев Сразу огорчу тех, кто хочет купить страховку ОСАГО на 1 месяц. Или на два. Так сделать нельзя, минимальный период использования по закону – 3 месяца. А вот купить полиса на 3 месяца или на […]
  • Политические требования народного фронта во франции Политические требования народного фронта во франции 1936 - ПРОГРАММА НАРОДНОГО ФРОНТА ПОЛИТИЧЕСКИЕ ТРЕБОВАНИЯ I. Защита свободы § 1. Всеобщая амнистия . § 2. Против фашистских лиг : а) Эффективное разоружение и роспуск полувоенных […]
  • Защита прав потребителей монография Год публикации: 1998 Библиографическая ссылка:: Мотехина М.В. Курс лекций "Защита прав потребителей". - Тула, Тульский государственный педагогический университет им. Л. Н. Толстого, 1998. Для того, чтобы оценить ресурс, […]
  • Лицензия на отходы стоимость Лицензия на отходы С июля (01.07.2016) года устанавливается лицензирование отходов от 1 до 4 классов опасности в соответствии с вводимым в действие законом №458-Ф3 и постановлением от 3 октября 2015 г. № 1062. Согласно этому закону […]
  • Как исчисляется госпошлина в суд Калькулятор расчета госпошлины Предназначен для расчета суммы государственной пошлины, которую необходимо оплатить при подаче искового или иного заявления в суд общей юрисдикции или арбитражный суд, а также для ознакомления с суммами […]
  • Брачный договор виды Архивно-информационный отдел ЗАГС Контактные телефоны: 8 (495) 623-70-89, 8 (495) 624-26-81 (справки и консультации) Режим работы Прием населения: понедельник, вторник, четверг, пятница Часы приема с 9:00 до 12:45, с 14:00 до 17:30 […]