Стандартный налоговый вычет 2007 год

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

30 апреля истекает срок подачи декларации по НДФЛ за 2007 г. Все ли граждане обязаны декларировать свои доходы в порядке, установленном законодательством? Какие существуют налоговые вычеты и кто имеет право на их получение? Какие вопросы наиболее часто возникают при реализации этого права?

По общему правилу плательщик налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) обязан до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в органы Федеральной налоговой службы налоговую декларацию. Но указанная обязанность распространяется не на всех плательщиков НДФЛ, а лишь на отдельные категории физических лиц, прямо указанные в законе (ч. 1 ст. 229 НК РФ). Они различаются либо по признаку деятельности, ими осуществляемой (сюда отнесены индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой), либо по специфике полученных ими доходов (доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, в том числе найма, аренды и продажи имущества; доходы, полученные резидентами Российской Федерации от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов, и некоторые другие).

Еще раз отметим: перечисленные категории физических лиц обязаны подавать декларацию. При этом лица, на которых указанная обязанность не возложена законом, тем не менее имеют право подать такую декларацию (например, чтобы получить предусмотренные НК РФ налоговые вычеты).

Обращаем внимание читателей на то, что приказом Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 162н утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)(*1). Указанный приказ вступает в силу начиная с представления деклараций по НДФЛ за налоговый период 2007 г.

Подача декларации допускается на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169. При этом декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки письма с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата отправки.

Особое место среди норм НК РФ, посвященных налогу на доходы физических лиц, занимают статьи, регулирующие вопросы предоставления налоговых вычетов.

Налоговые вычеты можно рассматривать как предусмотренный законодательством механизм корректировки (в сторону уменьшения) сумм НДФЛ, подлежащего уплате либо уже уплаченного. При этом необходимо уяснить, что налоговые вычеты не предоставляются налогоплательщику автоматически, для их получения нужно предпринять определенные действия, проявить инициативу. Как правило, одним из необходимых условий получения налогового вычета по НДФЛ является подача налоговой декларации.

Существуют четыре большие группы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные(*2).

1. Стандартные вычеты. К этой группе отнесены:

а) вычеты, касающиеся исчерпывающего перечня лиц, указанных в подп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
б) налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (не распространяется на лиц, которым предоставлены вычеты в соответствии с предыдущим пунктом). Указанный вычет действует до месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 тыс. руб.;
в) вычет в размере 600 руб. на содержание детей. Он предоставляется независимо от предыдущих вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб.

Все перечисленные вычеты предоставляются налоговым агентом, являющимся для физического лица источником выплаты дохода. При этом их предоставление производится только по инициативе налогоплательщика (подача соответствующего заявления, предоставление документов, подтверждающих право на получение вычета). В ситуации, когда в течение налогового периода стандартные вычеты физическому лицу не предоставлялись (как вариант — предоставлялись в меньшем размере), оно имеет право на их получение путем самостоятельного обращения в налоговые органы (также с предоставлением соответствующих документов и подачей налоговой декларации).

Указанная группа вычетов едва ли нуждается в более подробном рассмотрении, поскольку спорных вопросов при их предоставлении обычно не возникает. Отметим отдельно лишь ситуацию, когда физическое лицо в течение какой-то части налогового периода вообще не имело доходов, облагаемых по ставке 13% (например, женщина, находившаяся в отпуске по уходу за ребенком, вышла на работу ближе к концу налогового периода). В этом случае суммы стандартных налоговых вычетов имеют свойство «накапливаться» (суммируются нарастающим итогом)(*3). В результате возможна ситуация, когда полагающаяся сумма вычетов окажется больше полученного в налоговом периоде дохода. При таких условиях налоговая база признается равной нулю. Разница между суммой вычета и суммой полученного дохода на следующий налоговый период не переносится в силу положений ч. 3 ст. 210 НК РФ.

2. Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются лицам, осуществлявшим в течение налогового периода расходы на цели, признаваемые социально значимыми. К таковым причислены:

а) расходы на благотворительность (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от общей суммы доходов, полученных в рассматриваемом налоговом периоде) (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
б) затраты, произведенные налогоплательщиком на обучение (как собственное, так и своих детей, а также подопечных). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
в) расходы на услуги по лечению (также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет), расходы на медикаменты;
г) суммы уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Сюда же относятся суммы уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

На этой группе вычетов, по нашему мнению, стоит остановиться более подробно, поскольку некоторые положения понимаются налогоплательщиками неоднозначно либо просто упускаются ими из вида.

Вычет на обучение может предоставляться исключительно при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии либо иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Произведенные налогоплательщиком расходы в обязательном порядке должны быть подтверждены документально. Виды подтверждающих документов законодателем не определены, это могут быть, в частности: договор с образовательным учреждением об оказании соответствующих услуг (как правило — договор об обучении); копия лицензии (иного документа), подтверждающего статус учебного заведения (ссылка на реквизиты лицензии могут содержаться в самом договоре об обучении, и в такой ситуации ФНС не рекомендовало налоговым органам требовать предоставления копии лицензии)(*4); платежные документы, подтверждающие поступление денежных средств от налогоплательщика на оплату обучения (с указанием персональных данных оплатившего обучение лица); справки образовательного учреждения, подтверждающие факт оказания соответствующих услуг конкретному лицу (например, о зачислении, об обучении в течение определенного периода); документы, подтверждающие наличие родственной или иной связи между обучаемым и налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении (усыновлении)).

Данный вычет не связывается законодательством ни с получением образования определенного уровня (высшее, послевузовское и т. п.), ни с фактом получения образования определенного уровня впервые(*5). Необходимо учитывать, что предельная сумма вычета (в расчете на одного обучаемого) не может превышать за соответствующий налоговый период 50 тыс. руб. независимо от того, в скольких учебных заведениях одновременно обучается лицо (наиболее распространенный пример — получение второго высшего образования и параллельное обучение в аспирантуре).

Отдельно отметим, что указанный вычет в отношении детей (подопечных) налогоплательщика может предоставляться только в случае обучения по очной (дневной) форме обучения и до достижения ребенком (подопечным) возраста 24 лет.

Иные расходы, связанные с получением образования (например, плата за проживание, питание в учебном заведении и т. п.), при определении размера вычета не учитываются(*6).

Вычет на лечение предоставляется только при условии получения соответствующих услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации. Расходы на лечение за пределами страны (в отличие от образовательных услуг) не учитываются. Медицинское учреждение должно иметь лицензию на определенный вид деятельности.

Процедура предоставления рассматриваемого вычета в определенном смысле более формализована по сравнению порядком предоставления других видов вычетов. Виды медицинских услуг, перечень лекарственных средств, приобретение которых налогоплательщиком за собственный счет является основанием для предоставления вычета, утверждены постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». При подтверждении соответствующих расходов налогоплательщик помимо других документов обязан представить справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». Данная справка должна по требованию предоставляться всеми учреждениями здравоохранения, на законных основаниях осуществляющими медицинскую деятельность, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. При получении вычета в связи с приобретением медикаментов налогоплательщик должен представить рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением N 3 к приказу Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/ БГ-3-04/256(*7).

Может показаться, что в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ под медицинским учреждением следует понимать юридическое лицо. Однако Конституционный Суд РФ в своем определении от 14 декабря 2004 г. N 447-О указал, что соответствующие положения Налогового кодекса не могут служить основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за лечение, если соответствующие услуги оказаны физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

Законом установлены определенные ограничения размера налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщику: социальные вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, расходов на дорогостоящее лечение и благотворительность) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в п. 2 ст. 219 НК РФ.

3. Имущественные вычеты. Как показывает практика, наибольшее количество вопросов возникает при решении вопроса о предоставлении именно этой категории вычетов. Статья 220 НК РФ предусматривает право налогоплательщика на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

а) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, других жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб. При продаже этого же имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи указанного имущества;
б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Рассмотрим отдельные аспекты получения указанных видов вычетов более подробно (при этом в качестве имущественных объектов будут рассматриваться объекты недвижимости).

Вычет, связанный с продажей имущества. Часто вызывает затруднение определение размера вычета, полагающегося конкретным лицам при продаже объектов, находящихся в общей (совместной или долевой) собственности. Если такое имущество находится в собственности налогоплательщиков менее трех лет, необходимо учитывать, что установленное ограничение размера вычета (1 млн руб.) относится к объекту в целом, т. е. общая сумма вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям в проданном имуществе либо в соответствии с достигнутой ими договоренностью (если имущество находится в общей совместной собственности)(*8). Аналогичный порядок распределения вычета предусмотрен и при предоставлении такового в связи с приобретением (строительством) жилья.

Вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже в течение налогового периода нескольких объектов необходимо учитывать, что предоставление налогового вычета не связано с количеством этих объектов, но при этом сумма вычета не может превышать в целом за соответствующий налоговый период 1 млн руб. Следовательно, даже при реализации, например, нескольких квартир в одном налоговом периоде налоговая база может быть уменьшена не более чем на 1 млн руб. (рассматривается ситуация, когда имущество находилось в собственности менее трех лет)(*9).

Вычет, связанный с расходованием средств на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры и т. п. С 1 января 2008 г. вступает в силу положение НК РФ, согласно которому налоговый вычет не может быть предоставлен в том случае, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилья производится за счет субсидий, предоставленных из средств бюджетов различных уровней (федерального, бюджета субъекта Российской Федерации, местного). При этом, однако, и суммы субсидий, предоставляемых физическим лицам, не подлежат обложению НДФЛ(*10). Ранее действовал обратный порядок: суммы субсидий облагались НДФЛ на общих основаниях, однако при приобретении жилья за счет субсидии мог предоставляться имущественный вычет.

С учетом того, что неиспользованный полностью имущественный вычет за конкретный налоговый период может быть перенесен на следующие периоды, возможна ситуация, когда налогоплательщик до получения вычета в полном объеме продает ранее приобретенную недвижимость. Поскольку в этом случае у него на руках не остается свидетельства о праве собственности, налоговые органы могут отказать в получении оставшейся части вычета. С нашей точки зрения, подобная позиция налоговых органов не может быть признана соответствующей законодательству, так как предоставление вычета связано исключительно с фактом осуществления расходов на определенные цели, и последующая продажа объекта недвижимости ни в коей мере не влияет на это обстоятельство. Налоговым кодексом не устанавливается зависимость между правом лица на получение остатков имущественного вычета и наличием соответствующего имущества в собственности налогоплательщика.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Чтобы получить имущественный вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, налогоплательщик должен обратиться либо в налоговый орган по месту жительства (возвращаются суммы удержанного в течение налогового периода НДФЛ, вычет предоставляется по окончании налогового периода), либо к налоговому агенту (чаще всего — работодателю, вычет предоставляется до истечения налогового периода).

В последнем случае физическое лицо должно представить налоговому агенту уведомление от налогового органа. Уведомление выдается налогоплательщику в течение 30 календарных дней с момента обращения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147. Основанием для выдачи уведомления служат письменное заявление налогоплательщика, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств на приобретение (строительство) жилья. Получив уведомление и заявление от работника, налоговый агент обязан вернуть ему уже удержанный в текущем году НДФЛ и не начислять его с последующих заработков. Месяц обращения за вычетом никакой роли не играет. Если часть вычета в текущем году работник не использовал, его можно перенести на следующие годы вплоть до полного погашения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Следует иметь в виду, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Нельзя не упомянуть о том, что все налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные НК РФ, применяются исключительно в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (ст. 210 НК РФ).

В заключение хотелось бы отметить, что нами рассмотрена лишь небольшая часть спорных ситуаций, возникающих при предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ.

Смотрите так же:  Сбербанк льготы для пенсионеров

Если при возникновении конфликта найти однозначно верное решение не удается, налогоплательщик вправе обратиться за официальным разъяснением в Министерство финансов РФ. Однако такие письменные разъяснения не обязательны для исполнения налоговыми органами, налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Министерством финансов РФ (см. письмо Министерства финансов РФ от 7 августа 2007 г. N 03-0207/2-138, письмо ФНС России от 14 сентября 2007 г. N ШС-6-18/[email protected]). Но одновременно в силу подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика или налогового агента, является выполнение ими письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).

*1) Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 162н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 1 февраля 2008 г., регистрационный N 11072 // Российская газета. 2008. 6 февраля.
Введение новой формы связано с внесением некоторых изменений в порядок уплаты налога, которые начинают действовать с 1 января 2008 г. Например, налогоплательщик теперь вправе уменьшать суммы облагаемых НДФЛ доходов не только в случае продажи своей доли в уставном капитале организации, но и пр уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства и др.). Установлены некоторые дополнительные особенности определения налоговой базы по НДФЛ.
Новым порядком заполнения формы 3-НДФЛ предусмотрено правило, в соответствии с которым в случае заполнения декларации представителем налогоплательщика к ней прилагается копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой декларации.

*2) Последняя категория вычетов в данной статье рассматриваться не будет, поскольку она весьма специфична и распространяется на узкий круг лиц.

*3) См. письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 22 января 2007 г. N 03-04-06-01/12 // СПС «Гарант».

*4) См. п. 1.6 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/[email protected] «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов» // СПС «Гарант».

*5) См. письмо Управления МНС России по г. Москве от 19 июля 2002 г. N 27-08н/33192 // СПС «Гарант».

*6) См. письмо ФНС России от 23 июня 2006 г. N 04-2-02/[email protected] «Социальный налоговый вычет на обучение» // СПС «Гарант».

*7) Более подробно о документах, представляемых для получения вычета, говорится в информационном сообщении ФНС России от 12 января 2006 г. (см.: http://www.nalog.ru).

*8) См. письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 3 июля 2006 г. N 03-05-01-03/09 // СПС «Гарант».

*9) См. письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23 декабря 2002 г. N 27-08н/62778 «Об ответах на вопросы». П. 7. Разд. 3 // СПС «Гарант».

*10) См. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Гарант».

Журнал «Законодательство» N 3/2008, М.А. Золотых, рецензент службы правового консалтинга компании «Гарант»

Налоговый вычет на детей в 2019 году

Действующим налоговым законодательством в Российской Федерации предусмотрен целый ряд стандартных налоговых вычетов и льгот по уплате налогов.

В данной же статье речь пойдет об одном из видов налоговых вычетов, являющимся льготой по уплате налога на детей. В 2016 году произошли изменения в налоговом законодательстве в части расчета налогового вычета на ребенка, которые предоставляются на 2017, 2018, 2019 и последующие годы. Важно помнить, что если определенный налогоплательщик, согласно законодательству имеет право на более чем один налоговый вычет, то ему будет предоставлен максимальный из двух возможных вариантов. Но вычет на ребенка (детей) будет предоставлен в любом случае, независимо от того, каким налоговым вычетом вы уже пользуетесь.

Налоговый вычет на детей — это льгота по уплате налога НДФЛ, предоставляемая родителям ребенка в зависимости от количества детей.

Итак, право на получение налогового вычета в 2019-2020 годах предусмотрено ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налогового вычета на детей

Стандартный налоговый вычет на ребенка (или детей, если их несколько) предоставляется в виде уменьшения суммы заработной платы, которая облагается налогом на доход физических лиц.

Что это означает? Это значит, что подоходный налог (НДФЛ) в размере 13 % вы будете уплачивать не с полной суммы заработной платы, а за минусом стандартного вычета.

Внимание. Налоговый вычет на детей предоставляется работнику только до тех пор, пока его общегодовой доход не превысит 350 000 рублей (с начала года), то есть начиная с месяца, в котором доход (рассчитываемый нарастающим итогом с начала года) превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется (см. статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации).

Справочно. Ранее налог предоставлялся работающим гражданам за те месяцы, в которых годовой доход не превышал 280 000 рублей.

Теперь рассмотрим правила определения налогового вычета на детей, размер которого зависит от количества детей:

  • вычет в размере 1 400 рублей предоставляется на первого и второго ребенка;
  • вычет в размере 3 000 рублей предоставляется на третьего и на каждого последующего из детей;
  • вычет в размере 12 000 рублей предоставляется на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Пример расчета

Условие. Рассчитаем налоговый вычет для многодетной семьи, в составе которой 3 детей. Начисленная заработная плата (до удержания налога) составляет 40 000 рублей.

1. Итак, для родителя, воспитывающего троих детей, предоставлено право на налоговый вычет в размере: 1400 рублей (на первого ребенка) + 1400 рублей (на второго ребенка) + 3000 рублей (на третьего ребенка) = 5800 рублей.

2. Теперь необходимо от начисленной заработной платы отнять сумму налогового вычета (эта сумма не облагается налогом). То есть налог НДФЛ в размере 13 % будет начисляться не с 40 000 рублей (заработная плата), а с 34 200 рублей (40 000 — 5 800 = 34 200).

3. С учетом льготы по налогу на детей работник получит на руки 35 554 рублей (13 % от 34 200 = 29 754 рублей + необлагаемую сумму налога — 5 800 рублей). В случае неполучения налогового вычета работник получил бы 34 800 рублей, то есть меньше на 754 рубля.

Таким образом, в случае получения вычета на трех детей размер заработной платы, получаемой на руки, будет больше на 754 рубля.

В таблице ниже указаны размеры налогового вычета и разница в заработной платы в зависимости от количества детей.

Важное замечание. Если у супругов есть общий ребенок, но при этом они находятся во втором или третьем браке, причем каждый из них имеет по ребенку, то общий ребенок, согласно законодательству, считается третьим. Следовательно, на него уже распространяется вычет в размере 3000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Перечень документов для получения налогового вычета на ребенка (детей)

Если принять во внимание то, что для получения большинства налоговых вычетов необходимо лично обращаться в налоговый орган, то в ситуации с оформлением стандартного вычета на ребенка (детей) процедура несколько проще. Налоговым законодательством предусмотрена альтернативная возможность получения налогового вычета непосредственно на работе, не обращаясь в налоговую инспекцию по месту прописки, а также в налоговой инспекции.

Получение налогового вычета на работе

Предлагаем вам пошаговую инструкцию:

1. Необходимо подать письменное заявление (см. образец ниже) на имя своего работодателя с просьбой о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей).

2. К написанному заявлению необходимо прикрепить ксерокопии следующих документов:

  • свидетельства о рождении ребенка (или детей), также это касается усыновленных и удочеренных детей, для такого случая предоставляется копия свидетельства об усыновлении (удочерении);
  • справки об инвалидности ребенка, если он таковым является;
  • справки с места обучения ребенка (при условии получения вычета на ребенка старше 18 лет, обучающегося в учебном заведении на очной форме обучения);
  • документа о браке (свидетельства о браке).

3. В случае, если вы являетесь единственным родителем ребенка (либо усыновителем), то необходимо представить ряд дополнительных ксерокопий документов:

  • свидетельства о смерти второго родителя;
  • справки с решением суда, о признании второго родителя безвестно пропавшим;
  • справки установленной формы о рождении ребенка, составленной со слов матери, подкрепленной ее личным заявлением;
  • документ, подтверждающий то, что вы не состоите в официальном браке (копия соответствующей страницы паспорта).

4. Если же вы являетесь опекуном или попечителем, то для вас актуален следующий набор документов:

  • документ, подтверждающий ваше право на опекунство, выданный органом опеки и попечительства (выписка из соответствующего постановления);
  • договор на право осуществления опеки или попечительства;
  • договор на право осуществления попечительства над ребенком, не достигшим 18-ти летнего возраста;
  • договор о приемной семье.

При формировании полного пакета документов, согласно указанным выше особенностям с заявлением необходимо обращаться непосредственно к работодателю.

Проектом «Персональные права.ру» подготовлен образец заявления работодателю для получения работником налогового вычета

Образец заявления о возврате налогового вычета на детей

Директору ООО «Персональные права»

(указывается наименование работодателя)

от Иванова Ивана Ивановича

проживающего по адресу: г. Москва,

пр. Ворошилова, д. 35, кв. 225

Заявление на налоговый вычет на детей

В соответствии с подп. 2, 4 п. 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей:

Иванова Артема Ивановича 01.02.2007 года рождения;

Иванова Кирилла Иванович 03.04.2009 года рождения;

Иванову Марию Ивановну 05.06.2011 года рождения.

Копии свидетельств о рождении — на 3 л.

Дата ___________ Подпись ______________ / Иванов И.И. /

Налоговый вычет на детей в налоговой службе

Иногда бывают ситуации, когда стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) работодателем не предоставлен либо предоставляется не в полном объеме, но это не отменяет вашего права на его полное получение. Вам необходимо в таком случае обращаться напрямую в налоговую службу по месту жительства, представив при этом следующие документы:

  1. На специальном бланке заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  2. В бухгалтерии по месту работы затребуйте справку о полученных за прошедший год доходах и уплаченных с них налогов по форме 2-НДФЛ;
  3. Ксерокопии документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет;
  4. После сбора необходимого пакета документов их необходимо подать в налоговую службу по месту жительства.

Срок принятия налоговым органом решения о возврате излишнеуплаченного налога составляет примерно 4 месяца, 3 из которых отводится на проведение камеральной проверки и еще 1 месяц предоставлен для зачисление средств на лицевой счет заявителя. Следует помнить, что при подаче пакета документов необходимо иметь при себе кроме копий и оригиналы всех документов (их может затребовать работник налоговой службы для сверки).

Кроме того, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для возврата налога необходимо также подать письменное заявление. Сделать это можно либо одновременно с подачей декларации, либо по окончании камеральной проверки.

Стандартный налоговый вычет 2007 год

Lanada : Посоветуйте пожалуйста, как теперь можно исправить ошибку? Ведь у меня идет недоплата НДФЛ
У Вас недоплата НДФЛ — это с одной стороны.
И переплата сотруднику — это с другой стороны.
К примеру, умалчивая о «детских» вычетах, а имея в виду стандартный 400р., посмотрим:
начислено Д20 К70 1400
Надо было удержать НДФЛ Д70 К68 182р.
И выплатить сотруднику Д70 К50 1218р.

А получилось у Вас:
начислено Д20 К70 1400
Предоставлен вычет 400р.
удержан НДФЛ Д70 К68 130р.
выплата сотруднику Д70 К50 1270р.

В нашем примере:
переплата сотруднику составила 52р.
сумма налога, подлежащая удержанию 52р.
Таким образом, загвоздка обнаруживается в проводке Д70 К68 .
Если сейчас сделать её на нужную сумму тем же числом, то начисление НДФЛ в бюджет выравняется, причем возникнет его недоплата (недоимка), и отразится переплата сотруднику.
Тогда останется написать на имя сотрудника сообщение о случившемся в результате ошибки бухгалтера неверном расчете суммы удержания НДФЛ, отразить правильный расчет и предупредить о предстоящем в момент следующей выплаты з/платы удержании суммы переплаты. А еще — надо уплатить в бюджет недоимку. Самим подсчитать и перечислить пени, и тогда штрафов не будет. Пени считаем из расчет 1/300 ставки рфинансирования за каждый день просрочки платежа, начинаем начислять со дня, следующего за тем, когда недоимка возникла.
Ну, вроде всё.

У меня такой вопрос: предоставление стандартного налогового вычета в размере 400 руб. — это право или обязанность? Если работник не писал работодателю заявление на предоставление данного налогового вычета, может ли работодатель его не предоставлять?

Насколько я понимаю, это право, которым пользоваться не обязательно, так?

Стандартные налоговые вычеты

При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом). Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работнику стандартного налогового вычета.

Обратите внимание: стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам – резидентам Российской Федерации, которые получали в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Стандартный налоговый вычет может предоставить не только работодатель, но и любой другой налоговый агент, который выплачивает физическому лицу доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. Право выбора такого налогового агента Налоговый кодекс РФ оставляет за налогоплательщиком. Однако получить стандартные налоговые вычеты за один и тот же налоговый период налогоплательщик может только у одного налогового агента.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.

Сотрудник, который проработал в организации много лет, ежегодно представлять заявления на получение стандартных налоговых вычетов не обязан. Заявление подается один раз и действует до тех пор, пока работник не уволится или не отзовет свое заявление.

Если налогоплательщик при поступлении на работу не представил в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты, то эта организация вычеты ему не предоставляет даже в том случае, если известно, что указанное место работы является основным и единственным для работника.

Обратите внимание: поскольку в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, то право на стандартные налоговые вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он находится в отпуске без сохранения заработной платы.

Виды стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

1) необлагаемый минимум дохода;

2) расходы на содержание детей.

Необлагаемый минимум дохода состоит из трех видов налоговых вычетов:

– налоговый вычет в размере 3000 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (календарного года);

– налоговый вычет в размере 500 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (календарного года);

– налоговый вычет в размере 400 руб. (предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход работника с начала календарного года превысит 20 000 руб.).

Если налогоплательщик имеет право более чем на один из вышеперечисленных вычетов, то ему предоставляется максимальный из них.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет в 3000 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ такой вычет предоставляется, в частности, следующим категориям налогоплательщиков.

    1. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
    2. 2. Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
  1. Лица, принимавшие в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные).
  2. Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ.
  3. Лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждане, уволенные с военной службы, проходившие в 1986–1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.
  4. Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавших участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие».
  5. Лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк».
  6. Лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года.
  7. Лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия.
  8. Лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны.
  9. Лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года.
  10. Лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
Смотрите так же:  Уголовный кодекс 90

13. Инвалиды Великой Отечественной войны.

14. Инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

ПРИМЕР А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в

ЗАО «Техсервис» бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. ЗАО «Техсервис»

является для Сидорова основным местом работы.

Сидоров подал в бухгалтерию организации заявление и документы на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (удостоверение инвалида Великой Отечественной войны). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 3000 руб. Зарплата в ЗАО «Техсервис» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 3000 руб.) ? 13% = 1560 руб.

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1560 руб. = 13 440 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

31 января 2007 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу

на доходы физических лиц»

– 1560 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 440 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 440 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1560 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

За 2007 год Сидоров заработал 180 000 руб. (15 000 руб. ? 12 мес.). Из этих денег в течение года бухгалтерия «Техсервиса» удержала 18 720 руб. налога ((180 000 руб. – (3000 руб. ? 12 мес.)) ? 13%).

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет в 500 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ такой вычет предоставляется, в частности, следующим категориям налогоплательщиков.

  1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
  2. Лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
  3. Участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.
  4. Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания.
  5. Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны.

6. Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

  1. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
  2. Младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений.

9. Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей.

  1. Рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.
  2. Лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах.
  3. Лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения.
  4. Лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития.
  5. Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак.
  6. Граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

ПРИМЕР А.В. Иванов, являющийся инвалидом II группы, работает в ЗАО «Техсервис» менеджером отдела рекламы с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Иванова нет. ЗАО «Техсервис» является для Иванова основным местом работы.

Иванов подал в бухгалтерию организации заявление и документы на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (удостоверение инвалида II группы). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 500 руб. Зарплата в ЗАО «Техсервис» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 500 руб.) ? 13% = 1885 руб.

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1885 руб. = 13 115 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

31 января 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1885 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 115 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 115 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1885 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

За 2007 год Иванов заработал 180 000 руб. (15 000 руб. ? 12 мес.). Из этих денег в течение года бухгалтерия «Техсервиса» удержала 15 600 руб. налога ((180 000 руб. – (5000 руб. ? 12 мес.)) ? 13%).

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет в 400 руб.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ такой вычет предоставляется налогоплательщикам, не поименованным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: этот стандартный вычет применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 20 000 руб.

ПРИМЕР А.В. Яковлев работает в ЗАО «Техсервис» экспедитором с окладом 15 000 руб. в месяц. Де

тей у Яковлева нет. ЗАО «Техсервис» является для Яковлева основным местом работы.

Яковлев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 400 руб. Зарплата в ЗАО «Техсервис» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе 2008 года

Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 400 руб.) ? 13% = 1898 руб.

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1898 руб. = 13 102 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

31 января 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1898 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 102 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 102 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1898 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в феврале 2007 года

При расчете заработной платы за февраль 2007 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Яковлева за январь–февраль составил 30 000 руб., а значит, превысил 20 000 руб. Следовательно, стандартный налоговый вычет за февраль 2007 года Яковлеву не положен.

Бухгалтер сделал такие расчеты (нарастающим итогом с начала года).

Доход, полученный Яковлевым за январь–февраль по основному месту работы, составил 30 000 руб. (15 000 руб. ? 2).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за январь–февраль 2007 года, составила:

(30 000 руб. – 400 руб.) ? 13% = 3848 руб.

При выплате заработной платы за январь 2007 года было удержано 1898 руб. налога на доходы физических лиц. Следовательно, к удержанию за февраль причитается 1950 руб. (3848 – 1898).

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1950 руб. = 13 050 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

28 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1950 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 марта 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 050 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 050 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1950 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

За 2007 год Яковлев заработал 180 000 руб. (15 000 руб. ? 12 мес.). Из этих денег в течение года бухгалтерия «Техсервиса» удержала 23 348 руб. налога ((180 000 руб. – 400 руб.) ? 13%).

Стандартный налоговый вычет на содержание детей

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется за весь период обучения детей в образовательном учреждении и или учебном заведении (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения).

Сумма вычета – 600 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется:

– на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями (при этом в соответствующих случаях вычет предоставляется и супругу родителя ребенка);

– на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются его опекунами, попечителями или приемными родителями.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40 000 руб. При этом учитывается только тот доход, который налогоплательщик получил от того налогового агента, который представляет данный налоговый вычет.

С месяца, в котором указанный доход превысит 40 000 руб., налоговый вычет на содержание детей не применяется.

Указанный налоговый вычет удваивается и составляет 1200 руб. за каждый месяц налогового периода, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Обратите внимание: вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере. Предоставление этого налогового вычета вдовам (вдовцам) и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Право на вычет налогоплательщик получает с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на

воспитание в семью. Право на этот вычет сохраняется до того года, когда ребенок достигнет возраста 18 лет (или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, курсантом или ординатором).

ПРИМЕР А.В. Егоров работает в ЗАО «Техсервис» экспедитором с окладом 15 000 руб. в месяц.

Смотрите так же:  Форма заполнения заявления осаго

У Егорова есть пятилетний сын. ЗАО «Техсервис» является для Егорова основным местом работы. Егоров подал в бухгалтерию организации заявление и документы на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

– налоговый вычет в сумме 400 руб., предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Егоров не имеет);

– налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 600 руб., предусмотренный подпунктом 4 пунк

та 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Зарплата в ЗАО «Техсервис» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе 2007 года Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 400 руб. – 600 руб.) ? 13% = 1820 руб.

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1820 руб. = 13 180 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки. 31 января 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1820 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 180 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 180 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1820 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в феврале 2007 года При расчете заработной платы за февраль 2007 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Егорова за январь–февраль составил 30 000 руб., а значит, превысил 20 000 руб. Следовательно, стан

дартный налоговый вычет за февраль 2007 года Егорову не положен. Тем не менее, поскольку доход работника за январь–февраль 2007 года не превысил 40 000 руб., за февраль Егорову полагается стандартный налоговый вычет на ребенка.

Бухгалтер сделал такие расчеты (нарастающим итогом с начала года).

Доход, полученный Егоровым за январь–февраль по основному месту работы, составил 30 000 руб. (15 000 руб. ? 2).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за январь–февраль 2007 года, составила:

(30 000 руб. – 400 руб. – 600 руб. – 600 руб.) ? 13% = 3692 руб.

При выплате заработной платы за январь 2007 года было удержано 1820 руб. налога на доходы физических лиц. Следовательно, к удержанию за февраль причитается 1872 руб. (3692 – 1820).

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1872 руб. = 13 128 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

28 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1872 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 марта 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 128 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 128 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1872 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в марте 2007 года

При расчете заработной платы за март 2007 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Егорова за январь–март составил 45 000 руб., а значит, превысил и 20 000 руб., и 40 000 руб. Следовательно, стандартные налоговые вычеты за март 2007 года Егорову не положены.

Бухгалтер сделал такие расчеты (нарастающим итогом с начала года).

Доход, полученный Егоровым за январь–март по основному месту работы, составил 45 000 руб. (15 000 руб. ? 3). Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за январь–март 2007 года, составила:

(45 000 руб. – 400 руб. – 600 руб. – 600 руб.) ? 13% = 5642 руб.

При выплате заработной платы за январь–февраль 2007 года было удержано 3692 руб. налога на доходы физических лиц. Следовательно, к удержанию за март причитается 1950 руб. (5642 – 3692).

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1950 руб. = 13 050 руб.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

31 марта 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику за март 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1950 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

6 апреля 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 050 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за март 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 050 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1950 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

За 2007 год Егоров заработал 180 000 руб. (15 000 руб. ? 12 мес.). Из этих денег в течение года бухгалтерия «Техсервиса» удержала 23 192 руб. налога ((180 000 руб. – 400 руб. – 600 руб. ? 2) ? ? 13%).

Что делать, если в течение календарного года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса РФ, то по окончании налогового периода налогоплательщик может подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию.

На основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговая инспекция производит перерасчет налоговой базы. Если по результатам проверки будет принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога, возврат производится в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: правила статьи 78 Налогового кодекса РФ о возврате излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов (п. 11 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Таким образом, до конца текущего налогового периода налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о возврате излишне удержанного налога и к работодателю – налоговому агенту, который не предоставлял ему стандартных налоговых вычетов.

Что делать, если полученный годовой доход меньше суммы стандартных налоговых вычетов

Если по итогам года сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, которые принимаются для определения налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Однако на следующий налоговый период (следующий календарный год) полученная в данном налоговом периоде разница между суммой стандартных налоговых вычетов и суммой доходов не переносится.

ПРИМЕР А.В. Петрова, состоящая в зарегистрированном браке и имеющая двоих детей в возрасте 10 и 17 лет, работает в ЗАО «Салют» уборщицей с окладом 1500 руб. в месяц. ЗАО «Салют» является для Петровой основным местом работы.

В январе 2008 года Петрова подала в бухгалтерию организации заявление о предоставлении следующих стандартных налоговых вычетов, приложив подтверждающие документы:

– налоговый вычет в сумме 400 руб., предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Петрова не имеет);

– налоговый вычет на содержание двоих детей в сумме 600 руб. на каждого ребенка, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (всего на сумму 1200 руб.).

Доход Петровой, исчисленный нарастающим итогом с начала года, составил 18 000 руб. (1500 руб. ? ? 12). Это меньше и 20 000 руб., и 40 000 руб., следовательно, указанные стандартные налоговые вычеты предоставлялись Петровой за каждый месяц налогового периода.

Бухгалтерия организации ежемесячно предоставляла работнице стандартные налоговые вычеты в размере 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.). Общая сумма стандартных вычетов за 2007 год составила 19 200 руб. (4800 руб. + 14 400 руб.), в том числе:

– необлагаемый минимум дохода налогоплательщика – в размере 4800 руб. (400 руб. ? 12);

– расходы на содержание детей – в размере 14 400 руб. (600 руб. ? 2 ? 12).

В течение 2007 года бухгалтерией ежемесячно определялась налоговая база с учетом ежемесячных налоговых вычетов. Так как ежемесячный доход составлял 1500 руб., а сумма стандартных вычетов – 1600 руб., налоговая база принималась равной нулю, и соответственно исчисление и удержание налога с доходов Петровой в 2005 году не производилось.

При этом образовавшаяся разница в размере 1200 руб. (19 200 руб. – 18 000 руб.) между суммой налоговых вычетов 19 200 руб. (1600 руб. ? 12 мес.) и суммой полученного дохода 18 000 руб. (1500 руб. ? 12 мес.) на следующий – 2008 год не переносится.

Как определить сумму налоговых вычетов

при изменении места работы налогоплательщика

Если налогоплательщик работает в данной организации (у данного предпринимателя) не с первого месяца ка

лендарного года, стандартные налоговые вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода,

полученного с начала года по предыдущему месту работы.

Сумма полученного дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой о полученных доходах (справкой 2-НДФЛ). При этом при расчете НДФЛ по новому месту работы должны быть учтены ограничения в получении стандартных налоговых вычетов, установленные в статье 218 Налогового кодекса РФ.

ПРИМЕР С 1 февраля 2007 года А.В. Яковлев поступил на работу в ЗАО «Стройкомплект» экспедитором с окладом 10 000 руб. в месяц. Детей у Яковлева нет. ЗАО «Стройкомплект» является для Яковлева основным местом работы.

Яковлев подал в бухгалтерию ЗАО «Стройкомплект» заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет).

В январе 2007 года Яковлев работал в ЗАО «Приор». Яковлев представил в бухгалтерию ЗАО «Стройкомплект» справку о доходах по форме 2-НДФЛ, выданную ему в ЗАО «Приор». Согласно этой справке:

– налогооблагаемые доходы работника за январь 2007 года (без учета налоговых вычетов) составили 5000 руб.;

– сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов – 400 руб.;

– сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц – 598 руб. Зарплата в ЗАО «Стройкомплект» выдается сотрудникам 5-го числа следующего месяца.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в феврале 2007 года

При расчете заработной платы за февраль 2007 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Яковлева за январь–февраль составил 15 000 руб. (5000 руб. – по старому и 10 000 руб. – по новому месту работы). Эта сумма не превысила 20 000 руб. Следовательно, стандартный налоговый вычет за февраль 2007 года Яковлеву положен.

Бухгалтер сделал такие расчеты (нарастающим итогом с начала года).

Доход, полученный Яковлевым за январь–февраль, составил 15 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за январь–февраль 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 400 руб. – 400 руб.) ? 13% = 1846 руб.

При выплате заработной платы за январь 2007 года было удержано 598 руб. налога на доходы физических лиц (согласно справке 2-НДФЛ). Следовательно, к удержанию за февраль причитается 1248 руб. (1846 – 598).

«На руки» работник получил:

10 000 руб. – 1248 руб. = 8752 руб.

Бухгалтер ЗАО «Стройкомплект» сделал в учете следующие проводки.

28 февраля 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 10 000 руб. – начислена заработная плата работнику за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1248 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.

5 марта 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 8752 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 8752 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1248 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в марте 2007 года

При расчете заработной платы за март 2007 года бухгалтер учел то обстоятельство, что доход Яковлева за январь–март составил 25 000 руб. (5000 руб. – по старому и 20 000 руб. – по новому месту работы). Эта сумма превысила 20 000 руб. Следовательно, стандартный налоговый вычет за март 2007 года Яковлеву не положен.

Бухгалтер сделал такие расчеты (нарастающим итогом с начала года).

Доход, полученный Яковлевым за январь–март, составил 25 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за январь–март 2007 года, составила:

(25 000 руб. – 400 руб. – 400 руб.) ? 13% = 3146 руб.

При выплате заработной платы за январь–февраль 2007 года было удержано 1846 руб. налога на доходы физических лиц. Следовательно, к удержанию за март причитается 1300 руб. (3146 – 1846).

«На руки» работник получил:

10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

Бухгалтер ЗАО «Стройкомплект» сделал в учете следующие проводки.

31 марта 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 10 000 руб. – начислена заработная плата работнику за март 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1300 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.

5 апреля 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 8700 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за март 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 8700 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1300 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Похожие публикации:

  • Пенсия военнослужащих в районах крайнего севера ГВП отвечает: Начисление военной пенсии Здравствуйте! Проходил военную службу в городе Свободный Амурской области с 1980 по 2007 годы - более 20 календарных лет. При начислении пенсии в Амурской области применялся коэффициент 1,2. […]
  • Федеральный закон армии рф Статья 24. Отсрочка от призыва граждан на военную службу Информация об изменениях: Федеральным законом от 6 июля 2006 г. N 104-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 октября 2007 г. N 232-ФЗ) в статью 24 настоящего Федерального […]
  • Приказ 274 министерства образования и науки от 08102007 Приказ Министерства образования и науки РФ от 8 октября 2007 г. N 274 "Об утверждении программ кандидатских экзаменов" (утратил силу) Приказ Министерства образования и науки РФ от 8 октября 2007 г. N 274"Об утверждении программ […]
  • Приказ министра обороны 133 Глава IV. Домоуправления, общежития и гостиницы Министерства обороны СССР (ст.ст. 114 - 133) Глава IV. Домоуправления, общежития и гостиницы Министерства обороны СССР Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите […]
  • Растаможка мотоцикл в узбекистане Вопрос: Добрый день. Хочу приобрести мотоцикл CBR 1000 RR 2007 года выпуска. Мотоцикл в России, как в неё попал не известно, известно лишь что он из Франции. Документов нет никаких, по номеру рамы и двигателя пробивали по базам - в […]
  • Федеральный закон от 01122007 n 306-фз Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. N 306-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений […]