Удержан из заработной платы налог с доходов физических лиц

Удержан НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Удержан НДФЛ – проводка, отражающая данную операцию, содержится в корреспонденции со счетом «68» — счет, который характеризует получателя выплаты, а также ее вид. О том, какие выплаты бывают и как отразить в учете удержание с них налога, и пойдет речь в нашей статье.

Что значит удержание НДФЛ из заработной платы?

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ компании вынуждены удерживать (проще говоря — изымать) налог при совершении ими выплат в пользу работника. Ст. 217 НК РФ состоит из списка операций, освобожденных от налогообложения.

По вопросу освобождения от налога см. материал «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2014–2015 годах»

Кроме того, следует отметить, что НК РФ предусматривает ответственность в результате:

  • неудержания налога (ст. 123 НК РФ);
  • непредставления сведений об удержанных налогах или невозможности их удержания (ст. 126 НК РФ).

С каких выплат может быть удержан налог на доходы физических лиц?

Работодатель производит исчисление налога по следующим выплатам, полученным сотрудником:

  1. Оклад и бонусы.
  2. Материальная помощь от 4 000 рублей.
  3. Подарки от 4 000 рублей.
  1. Выплата суточных и командировочных расходов.
  1. Выплаты в натуральной форме.
  1. Проценты от материальной выгоды.

Какая проводка отражает удержание НДФЛ?

В бухгалтерском учете работодатель, удерживая налог, в зависимости от вида выплаты должен показать следующие из записей:

  • Д-т 60 (76) К-т 68 «НДФЛ» — удержание у сотрудника, работающего по ГПХ.
  • Д-т 70 К-т 68 «НДФЛ» — удержание по трудовому договору.
  • Д-т 73 К-т 68 «НДФЛ» — налог с матвыгоды.
  • Д-т 75 К-т 68 «НДФЛ» — удержание с дивидендов.

Проводка по удержанию НДФЛ — неотъемлемая процедура любого начисления налога с дохода физлица (за исключением необлагаемых выплат). Однако если кредит в этой проводке всегда остается неизменным, то дебет меняется в зависимости от вида выплаты.

Бухгалтерские проводки

Здравствуйте! Проверьте, пожалуйста! Очень сомневаюсь в номерах 4, 5, 6, 8, 9

1 — С расчетного счета поступили в кассу денежные средства на выдачу заработной платы Д50\К51
2 — Отпущены со склада в производство запасные части Д20\К10
3 — На склад возвращены неиспользованные запчасти Д10\К20
4 — Принят счет к оплате за электроэнергию для производственных нужд Д60\К51
5 — Начислена заработная плата производственным цехам №7,8,9. Д20\К70
6 — Начислен единый социальный налог с фонда оплаты труда Д70\К68
7 — Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной зарплаты Д68\К70
8 — Удержаны из зарплаты главного механика по исполнительному листу алименты Д73\К70
9 — Удержаны из зарплаты Карпова профсоюзные взносы Д73\К70
10 — Выдана из кассы зарплата Д70\К50
11 — Внесен на расчетный счет остаток денежных средств из кассы Д51\К50
12 — Перечислена задолженность транспортной компании Д60\К51
13 — На склад поступила готовая продукция Д43\К20
14 — С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом Д68\К51
15 — Возвращена в кассу сумма задолженности Иванова по предоставленному займу Д 50\К73.1

Спасибо за помощь!

Цитата (Ukka): Здравствуйте! Проверьте, пожалуйста! Очень сомневаюсь в номерах 4, 5, 6, 8, 9

1 — С расчетного счета поступили в кассу денежные средства на выдачу заработной платы Д50\К51 =d>
2 — Отпущены со склада в производство запасные части Д20\К10 =d>
3 — На склад возвращены неиспользованные запчасти Д10\К20 =d>
4 — Принят счет к оплате за электроэнергию для производственных нужд Д60\К51 По условию принят к учету,а по проводке счет оплачен
5 — Начислена заработная плата производственным цехам №7,8,9. Д20\К70 =d>
6 — Начислен единый социальный налог с фонда оплаты труда Д70\К68 ЕСН с 2010 года заменили страховыми взносами. Плательщиком является работодатель, а по проводке удержано из зарплаты. Счет учета страх. взносов 69 вроде как
7 — Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной зарплаты Д68\К70 По проводке возврат НДФЛ
8 — Удержаны из зарплаты главного механика по исполнительному листу алименты Д73\К70
9 — Удержаны из зарплаты Карпова профсоюзные взносы Д73\К70

Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы

Как известно, после начисления НДФЛ необходимо сделать соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, поэтому на руки сотрудники получают сумму уже с учетом произведенного уменьшения. Ответственность за проведение этой операции лежит на нанимателе. Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна быть выполнена в соответствующий момент, чтобы не нарушать установленный порядок.

Особенности расчета налога

Основные виды доходов, по которым должен быть удержан НДФЛ, это всевозможные начисления по трудовому и ГПХ договору. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации. Для расчета выплат используют специальные формулы.

Вместе с тем, проводки по НДФЛ делают в следующих ситуациях:

  • при начислении зарплаты;
  • при вычитании налога;
  • при выдаче заработной платы;
  • после перечисления суммы НДФЛ в бюджет.
Смотрите так же:  Субсидия на покупку жилья 2019 великий новгород

Если в организации есть сотрудники, которых периодически отправляют в командировки, им положены соответствующие командировочные выплаты, которые тоже облагаются налогом (с учетом установленного законом лимита).

Так, после удержания НДФЛ проводку оформляют по соответствующему порядку.

В ситуации с командировочными расходами предусмотрено несколько видов проводок:

  • при выдаче аванса сотруднику на командировочные расходы;
  • при начислении расходов;
  • если начислен НДФЛ на суммы по командировкам, превышающие норму;
  • после того как НДФЛ перечислен в бюджет, проводку тоже делают.

В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:

  • когда был приобретен товар или услуга у физического лица;
  • проводка при удержании НДФЛ;
  • при переводе НДФЛ в бюджет;
  • при перечислении суммы за услуги или товар продавцу.

Когда на сумму был начислен НДФЛ, проводку при его удержании и перечислении в казну выполняют в обязательном порядке. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат.

Проводки и счета

После начисления НДФЛ проводки выполняют по Кт счета 68, если речь идет об удержании. Для дебетовых оборотов идет другая нумерация:

  • для выплат дивидендов акционерам и учредителям – счет 75;
  • при удержании налога с заработной платы – 70;
  • если речь идет о материальной помощи – 73;
  • при отчислениях с доходов гражданско-правового типа – 76;
  • при краткосрочных займах у физических лиц – 66;
  • долгосрочные займы – 67;

Проводку, связанную с начислением заработной платы, обычно выполняют в последний день месяца. Если речь идет о других доходах, то проводки производят в тот же день. Эта бухгалтерская манипуляция обязательна и находит отражение в соответствующих регистрах. Также всегда используют идентификационные номера бухсчетов, чтобы придать документации и отчетности понятный вид.

Выполнение подобных операций прописано в законодательстве и обязательно для различных организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам. Важно учитывать, что НДФЛ может удерживаться не только из заработной платы, которую получают сотрудники, но и из других полученных доходов и совершенных выплат. Например, при покупке услуги или товара у физического лица.

Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц) в 2019 году

В России заработная плата относится к налогооблагаемым доходам. Обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет возлагается на работодателя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Как в 2019 году оформляется удержание НДФЛ с зарплаты? Работодатель обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог на полученный доход.

Но не всякий доход наемного работника является налогооблагаемым. В каких случаях в 2019 году удерживается НДФЛ и как правильно отобразить операцию в бухучете?

Основные моменты

Начисляя заработную плату, любой работодатель должен начислить, удержать и выплатить в бюджет обязательный налог на доходы физлица, то есть своего сотрудника.

По российскому законодательству расчет с наемным персоналом осуществляется минимум дважды в месяц. НДФЛ удерживается только раз за месяц по итогам начисления месячной заработной платы.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с зарплаты равен 13 %, причем одинакова ставка для резидентов и нерезидентов РФ.

Величина заработной платы сотрудника устанавливается в локальных нормативных актах организации (коллективный договор, положение об оплате труда или о премировании и т. п.).

Заработная плата может заключать:

  • тарифную ставку, оклад, базовый оклад;
  • надбавки за квалификацию, сложность работ, выслугу лет и прочее;
  • премии, материальную помощь и прочее.

На размер удерживаемого НДФЛ могут влиять вычеты. Под налоговым вычетом понимается сумма, на какую убавляется налоговая база перед исчислением налога.

НДФЛ, или налог на доходы физлиц, это один из обязательных налогов в РФ. Взимается он с совокупного дохода граждан.

В налоговую базу не включаются высвобожденная от налогообложения прибыль и налоговые вычеты. Исчисляется величина налога в процентном соотношении.

Платить НДФЛ обязаны все лица, получившие доход в любой форме. Граждане выплачивают налог с реализации имущества, прибыли от сдачи имущества в аренду, иных налогооблагаемых доходов.

При этом заявление на уплату НДФЛ они подают самостоятельно, оформляя декларацию по итогам года.

Что касается заработной платы, то в подобной ситуации обязанность по перечислению налоговых высчетов возлагается на работодателя, который выступает налоговым агентом.

По п.4 ст.226 НК РФ налоговым агентам надлежит высчитывать налог при выплате сотрудникам доходов любого типа. Перечень необлагаемых доходов приведен в ст.217 НК РФ.

А именно не взимается НДФЛ с пособий по БиР, компенсационных выплат, государственных пособий, пенсий.

Обязательно удерживается НДФЛ с таких выплат, как:

  • заработная плата;
  • суммы по исполнительным листам;
  • отпускные и больничные (кроме исключаемых);
  • командировочные (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
  • матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
  • дивиденды;
  • выплаты по материальной выгоде;
  • доходы в натуральном эквиваленте;
  • кредитные проценты.
Смотрите так же:  Лофт лицензия торрент

Куда идет платеж

Удержанный с зарплаты НДФЛ работодатель обязан перечислить в бюджет. С этой целью предусмотрена специальная отчетность агента, в которой он должен отобразить суммы налогооблагаемых доходов и величину высчитанных налогов (6-НДФЛ).

Налоги на доходы физлиц вычитаются с целью пополнения государственной казны. Впоследствии средства используются финансирование государственных программ, в том числе и на социальное обеспечение налогоплательщиков.

Во многом от полноты уплаты налогов зависит социальный уровень в государстве. Основная часть подоходных налогов поступает в бюджеты субъектов РФ, но некоторая доля отчисляется в местные бюджеты.

Налоговый агент перечисляет удержанные с зарплаты сотрудников налоги в налоговые органы по месту учета. Обособленное подразделение осуществляет выплаты по месту нахождения.

При этом подоходный налог вносится единым платежом. Дальнейшим распределением по бюджетам занимается Федеральное казначейство.

Нужно отметить то факт, что граждане часто путают удержание НДФЛ с зарплаты с пенсионными отчислениями. Важно понимать, что данный налог никак не связан с взносами в ПФР.

По ст.207 гл. 23 НК РФ плательщиками НДФЛ считаются физлица, как налоговые резиденты, так и не резиденты, имеющие прибыль от источников в пределах РФ.

Работодатель, по итогам правоотношений с которым у налогоплательщика появился доход, выступает налоговым агентом.

По п.1 ст.226 НК РФ долгом налогового агента выступает исчисление, удержание налогов с доходов налогоплательщиков и перечисление вычтенных сумм в бюджет.

П.4 ст.226 НК РФ гласит, что налог с дохода налогоплательщика вычитается при фактической выплате.

Про ИДП железных дорог, читайте здесь.

Причем вычитается НДФЛ за счет любых выплачиваемых средств, но высчитанная сумма не может превысить 50 % от общей суммы выплаты.

Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц

Любая хозяйственная операция, осуществляемая организацией, должна фиксироваться и надлежащим образом отображаться в бухгалтерском учете.

Касается это и удержания налогов с заработной платы сотрудников. Гл.23 Налогового кодекса не определяет порядок учета исчисленных и уплаченных сумм НДФЛ.

Потому субъект самостоятельно решает, на каких счетах бухучета вести учет НДФЛ. Выбранный порядок закрепляется приказом в учетной политике предприятия.

Бухгалтерский учет операций, касающихся расчетов по НДФЛ, выполняется по Инструкции по применению Плана счетов, принятого Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

Информация об осуществляемых расчетах по налогам и сборам, выплачиваемых организацией, обобщается на счете 68.

На данном счете организуется аналитический учет, который ведется по видам налогов. При учете сумм НДФЛ к счету 68 открывается субсчет «НДФЛ». Начисление оплаты персоналу отображается на счете 70.

Отображение бухгалтерской проводкой

Проводка, выполняемая при вычете налога на доходы физлиц, выступает неотъемлемой частью всякого исчисления с доходов работников. Исключение представляют лишь необлагаемые операции.

Любые расчеты это актив/пассив, то есть в зависимости от направления расчетов счета могут становиться активными или пассивными.

Особенность рассматриваемой проводки в том, что в зависимости от того, какая производится выплата, в ней меняется счет дебет, кредит счет всегда остается неизменным.

Используемый для учета расчетов по НДФЛ счет 68 является сложным счетом, к которому может открываться несколько субсчетов. В данном случае это субсчет «НДФЛ».

Начисление налога для выплаты в бюджет отображается по кредиту счета 68, уплата налога проводится по дебету этого счета.

При составлении проводки и выборе корреспондирующего счета необходимо учесть тип операции.

Отображение удержания НДФЛ отображается корреспонденция кредита счета 68 с дебетом соответствующего счета учета расчетов с персоналом, то есть выглядит поводка как Дт Кт.

Когда из начисленной заработной платы удержан НДФЛ – проводка выглядит так, если работник трудится по договору ГПХ:

Дт60 (76) Кт68. НДФЛ

Если удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства, проводка будет следующей (сотрудник работает по трудовому договору):

Первичный документ

По п.1 ст.9 ФЗ №129 все хозоперации, осуществляемые организацией, оформляются в обязательном порядке оправдательными документами.

Такие документы являются первичной учетной документацией, на основании которой осуществляется бухучет.

При учете начислений и перечислений в бюджет НДФЛ применяются первичные документы, по которым ведется бухучет.

При этом учитывать нужно нормы ФЗ № 402 от 6.12.2011, которым установлена возможность отказа от унифицированных форм документации.

Видео: полное месячное начисление заработной платы и печатаем

Организации вправе самостоятельно разрабатывать необходимые формы, утверждая шаблоны в учетной политике.

Но такая самостоятельно разработанная форма должна содержать реквизиты, указанные в п.2 ст.9 ФЗ № 402:

  • название документа;
  • дата составления;
  • наименование составителя (организации);
  • содержание хозоперации;
  • величина измерения хозоперации с отображением применяемых единиц измерения;
  • наименование штатных должностей лиц, свершившего и ответственного за операцию и оформление;
  • подписи указанных лиц с приведением реквизитов для точной идентификации.

К числу первичной документации, применяемых при расчете зарплаты, относятся формы:

  • Т-12 – табель, используемый для учета рабочего времени и расчетов по оплате труда. На основании этого документа начисляется зарплата работникам. Он необходим для ведения бухучета расчетов по зарплате. Кроме того табель выступает экономическим оправданием затрат на оплату труда при ведении налогового учета. Фактически документ удостоверяет исполнение персоналом трудовой деятельности.
  • ведомости по расчетам и платежам

Учет и оплата труда

Удержания из заработной платы

Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Бухгалтерский учет. Автор: Алексеева Л.Ф., редактор: Александрова Л.И.

Из начисленной работникам оплаты труда производят различ­ные удержания, которые можно подразделить на две группы: обя­зательные и по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физи­ческих лиц, удержания по исполнительным листам в соответствии с решениями суда в пользу юридических и физических лиц и др.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 13%. Исчисляется налог бухгалтерией и ежемесячно удерживается из начисленной работникам заработной платы. По мере удержания налога у организации образуется задолженность перед бюджетом, которая погашается со своего расчетного счета. На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по удержанию налога на доходы физических лиц и погашению образовавшейся в связи с этим задолженности перед бюджетом отражаются следующими проводками (табл. 4.3.1).

Удержан налог на доходы физи­ческих лиц из заработной платы , начисленной персоналу

70 «Расчеты с пер­ соналом по оплате труда»

68 «Расчеты по на­ логам и сборам»

Перечислен в бюджет удержанный из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц

68 «Расчеты по на­ логам и сборам»

51 «Расчетные счета»

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

· долг за работником;

· ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

· в погашение задолженности по подотчетным суммам;

· за ущерб, нанесенный производству;

· за товары, купленные в кредит, и др.

Все удержания на счетах бухгалтерского учета будут отражать ся по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по скольку на сумму удержаний будет уменьшаться начисленная к выплате сумма. По кредиту операции будут отражаться в зависи мости от причины возникновения удержания. Например:

· удержания с виновника брака будут отражаться по кредиту активного счета 28 «Брак в производстве», в дебете которого соби раются потери от брака;

· удержания в счет погашения задолженности подотчетных лиц будут отражаться по кредиту активно-пассивного счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету – дебиторская задолженность подотчетных лиц и т.п.

Расчетным периодом по начислению заработной платы явля­ется месяц. В соответствии с Трудовым кодексом РФ заработную плату должны выплачивать не реже чем за каждую половину месяца. За первую половину месяца выплачивают аванс. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работником дней.

Расчет суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, производится обычно в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), которая одновременно служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

Заработную плату выдают из кассы организации в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депони­ровано» 1 и составляет реестр невыданной заработной платы. Суммы невыплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдаются в банк на расчетный счет. Получить депонированную (не полученную в срок) заработную плату работник может лишь в ус­тановленный для этого в организации срок.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, оплата очередных отпусков, выплата депонированной заработной платы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делаются пометки «Разовый расчет по заработной плате».

На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по выплате начисленной оплаты труда отражаются следующим образом (табл. 4.4.1).

Похожие публикации:

  • Сайт следственного комитета приморского края Руководитель отдела Капич Елена Анатольевна Специальное звание: подполковник юстиции Телефон: (423) 242-91-83 Прием: ежедневно с 9 до 18 часов Заместитель руководителя отдела Рушульская Елена Александровна Специальное […]
  • Что такое текущий налог на прибыль в балансе Что такое текущий налог на прибыль в балансе По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. [Оборот по […]
  • Страховка для начинающего Обучение в Китае, университеты и школы, китайский язык Летние каникулы в Китае 2019 г. Мы принимаем документы на летние языковые программы 2019 года. Доступны варианты как для начинающего, так и для продолжающего […]
  • Наказание без осаго 2019 Штраф за езду без ОСАГО в 2019 году Отсутствие у автоводителя полиса ОСАГО считается сейчас нарушением практически столь же серьезным, как управление транспортным средством (далее – ТС) без прав. Мы собрали информацию о том, какое в […]
  • Проводки земельный налог Какие проводки при начислении земельного налога (учет) Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией? Содержание Что нужно знать? ↑ Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. […]
  • Трудовой договор работника с физическим лицом образец 2019 Образец типового трудового договора ИП с работником Индивидуальный предприниматель — это гражданин, который решил вести предпринимательскую деятельность в индивидуальном порядке, то есть без образования юридического лица. Однако не […]