Подоходный налог в 2004 году в рб

Подоходный налог в 2004 году в рб

Граждане Беларуси с 1 января 2009 года будут уплачивать подоходный налог по ставке 12%

Граждане Беларуси с 1 января 2009 года будут уплачивать подоходный налог по ставке 12%, сообщили БЕЛТА в Минфине.

Начиная с 1 января 2009 года перестанет применяться действующая сейчас пятиуровневая шкала подоходного налога со ставками 9%, 15%, 20%, 25% и 30%. На смену ей придет единая ставка подоходного налога (12%), которая будет применяться в отношении доходов граждан, полученных как по месту основной работы, так и в организациях, не являющихся местом их основной работы. До сих пор физические лица на неосновной работе уплачивали подоходный налог по ставке 15%.

Министерство финансов Беларуси, принимая решение об установлении единой ставки подоходного налога, исходило в первую очередь из того, что применяемая ныне система взимания подоходного налога довольно сложная: бухгалтеру необходимо вести учет нарастающим итогам, осуществлять раздельный учет доходов, полученных не по месту основной работы. В связи с этим было принято решение упростить порядок налогообложения граждан, параллельно снижая налоговую нагрузку.

В Беларуси на сегодняшний день ситуация сложилась таким образом, что доходы более 98% работающих граждан подлежат обложению по низким ставкам — 9% и 15%. Налоговые доходы от оставшихся 2% граждан, которые уплачивают подоходный налог по высоким ставкам (20%, 25% и 30%), занимают незначительную часть в общих поступлениях подоходного налога в бюджет. Таким образом, высокие ставки фактически не срабатывают. Конечно, здесь есть и объективные причины, связанные с уровнем оплаты труда, и субъективные, вызванные сокрытием отдельными гражданами части своего дохода от налогообложения. Поэтому, переходя на ставку 12%, Минфин исходил из сложившейся в республике практики налогообложения.

Обязательным требованием при этом было не допустить роста налоговой нагрузки на низкооплачиваемые категории граждан. Эту проблема была решена путем увеличения стандартного вычета. Так, с 2009 года стандартный налоговый вычет на каждого работника при исчислении подоходного налога будет увеличен с Br35 тыс. до Br250 тыс. Эта сумма, соответствующая прогнозному бюджету прожиточного минимума на 2009 год, не будет облагаться налогом. При этом воспользоваться вычетом смогут граждане, у которых среднемесячный доход не превышает Br1,5 млн. Ежегодно эта сумма будет корректироваться с учетом отдельных показателей развития экономики. Условием получения этого вычета является наличие основного места работы. В этом случае ни для одной категории граждан не произойдет роста налоговой нагрузки.

Подоходный налог будет исчисляться помесячно, что существенно упростит для бухгалтеров порядок исчисления этого налога. Будет отменена выдача справки о налогообложении доходов при изменении работниками в течение года места основной работы, максимально сокращена сфера декларирования для физических лиц. Таким образом, плюсов у новой системы взимания подоходного налога довольно много: это снизит налоговую нагрузку на граждан, упростит порядок исчисления налога, сократит трудовые затраты бухгалтеров предприятий, отпадет обязанность в выдаче организациями справок о выплаченных доходах, удержанных налогах (напомним, на сегодняшний день, если человек меняет место работы, он должен с предыдущего места работы взять справку об уплаченных налогах и принести ее на новое место работы, так как налог исчисляется с совокупного годового дохода).

Также сократится сфера декларирования. Сегодня, если гражданин получает доходы из нескольких источников, он обязан предоставить в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе, так как его доходы облагаются по разным ставкам. При переходе на плоскую шкалу доходы от всех источников будут облагаться по единой ставке, значит, смысла в подаче деклараций нет. Такая обязанность останется только для тех граждан, кто получает доходы из-за границы, и у предпринимателей. Декларации также смогут подать те физические лица, которые желают получить вычеты и вернуть часть излишне уплаченного подоходного налога. Кроме того, переход на плоскую шкалу взимания подоходного налога создает предпосылки для прекращения выплаты заработной платы «в конвертах», так как предприятиям будет выгодно платить заработную плату по нормальным схемам.

Январь — апрель 2004 года

О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов

январь-апрель 2004 года

В январе-апреле текущего года отмечается увеличение по сравнению с январем-апрелем 2003 года темпов роста основных макроэкономических показателей развития страны, рис 1.

Рис. 1. Изменение основных показателей развития экономики в % к соответствующему периоду предыдущего года (экспорт и импорт – январь-март 2004 г. к январю-марту 2003 г. и январь-март 2003 г. к январю-марту 2002 г.)
В январе-апреле 2004 года произведено промышленной продукции, работ, услуг на сумму 14 трлн. рублей, что на 13,3% (в сопоставимых ценах) выше уровня января-апреля 2003 года (при прогнозе на год – 9-10%, на I полугодие – 7%).
Потребительских товаров выпущено на сумму 3,7 трлн. рублей, что на 13,3% выше уровня января-апреля 2003 года (прогноз на год – 9-10%, на I полугодие – 7%). При этом производство продовольственных товаров увеличилось на 12,9%, непродовольственных – на 14,2%.
В январе-апреле текущего года в экономику и социальную сферу республики инвестировано 2 002,3 млрд. рублей — на 25,2% больше, чем в январе-апреле прошлого года (в сопоставимых ценах) (при прогнозных темпах прироста на 2004 год 18-20%, на I полугодие – 20%). Доля инвестиций в основной капитал в ВВП увеличилась с 12,7% в январе-апреле 2003 года до 15,7% в январе-апреле 2004 года.
Наиболее значительно увеличили капитальные вложения предприятия государственной формы собственности – на 32,6% (в сопоставимых ценах), частной – на 18,7%. Основными источниками инвестиций являлись собственные средства предприятий (55,8%), включая кредиты, и население (18%), включая кредиты. Доля бюджетного финансирования инвестиционной деятельности предприятий составила 19,5%.
На объекты производственного назначения использовано 1 208,2 млрд. рублей капитальных вложений, что на 34% больше, чем в январе-апреле 2003 года. Удельный вес этих инвестиций в общем объеме составил 60,3% (в январе-апреле 2003 года – 57,6%). Финансовые вложения в объекты непроизводственного назначения возросли на 14,9%. На строительство жилых домов использовано 443,4 млрд. рублей, что на 0,1% больше, чем в январе-апреле 2003 года.
Объем грузооборота предприятий транспорта за январь-апрель 2004 года сложился в размере 13 523,9 млн. ткм и увеличился по сравнению с январем-апрелем 2003 года на 3,9%.

В I квартале 2004 года предприятиями и организациями республики реализовано продукции, работ, услуг на сумму 20 трлн. рублей в текущих ценах, что в реальном выражении (скорректировано на индекс потребительских цен) на 18,7% больше, чем в I квартале 2003 года. Оплаченная выручка составила 91,1% от всей выручки, или 18,2 трлн. рублей.
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг за I квартал 2004 года сложилась в размере 1,6 трлн. рублей, или 16,7% от произведенного валового внутреннего продукта (за I квартал 2003 года – 10,3%). По сравнению с I кварталом 2003 года прибыль от реализации продукции увеличилась в реальном выражении в 1,8 раза, рентабельность реализованной продукции и рентабельность продаж – более чем в 1,5 раза, составив 13 и 8% соответственно.
В январе-марте 2004 года предприятиями и организациями республики было получено 1,3 трлн. рублей прибыли до налогообложения в текущих ценах, или 14% ВВП за три месяца. По сравнению с январем-мартом 2003 года сумма прибыли до налогообложения возросла в 1,8 раза в реальном выражении. Чистая прибыль возросла в 2,2 раза, составив 682 млрд. рублей. Более 64,4% прибыли до налогообложения и 69,3% чистой прибыли занимала прибыль предприятий промышленности, рис. 2,3.

Рис. 2. Структура прибыли до налогообложения Рис. 3. Структура чистой прибыли

За I квартал 2004 года 4 781 организация, или 41,9% от их общего числа, по результатам деятельности получили чистый убыток. Сумма чистого убытка в целом по экономике составила 316,5 млрд. рублей, что на 19% меньше, чем за I квартал 2003 года. Доля убыточных предприятий и организаций в реальном секторе экономики сократилась с 49,8% в I квартале 2003 года до 41,9% в I квартале 2004 года.
На 1 апреля 2004 года предприятия и организации республики имели суммарную просроченную задолженность в размере 5,6 трлн. рублей. За три месяца текущего года ее сумма увеличилась в реальном выражении (скорректированная на индекс потребительских цен) на 3,3%. При этом просроченная задолженность по кредитам и займам, занимавшая 6% общей просроченной задолженности, возросла на 28,3% в реальном выражении и составила 337,5 млрд. рублей. Относительно 1 апреля 2003 года суммарная просроченная задолженность сократилась на 10,4%, просроченная задолженность по кредитам и займам – на 12,6%.
Основную долю суммарной просроченной задолженности субъектов хозяйствования республики занимала просроченная кредиторская задолженность – 94%. Ее сумма на 1 апреля 2004 года составила 5,3 трлн. рублей, или 33,9% всего объема кредиторской задолженности (вместо 41,1% на 1 апреля 2003 года). По сравнению с началом 2004 года она увеличилась в реальном выражении на 2,1%, а относительно 1 апреля 2003 года – сократилась на 10,2%.
Задолженность промышленных предприятий формировала 44,1% общей просроченной кредиторской задолженности по республике, предприятий сельского хозяйства – 21,1%, жилищно-коммунального хозяйства – 9,3%.
Сумма просроченной дебиторской задолженности на 1 апреля 2004 года составила 4,4 трлн. рублей, или 40,5% общей суммы дебиторской задолженности вместо 46,5% на 1 апреля 2003 года. По сравнению с началом текущего года она увеличилась в реальном выражении на 1,2%, а относительно 1 апреля 2003 года – сократилась на 9,4%.
Просроченная кредиторская задолженность по республике на 18,7% превышала просроченную дебиторскую, в том числе в промышленности – на 21,1%.
Сокращение удельного веса неденежной формы расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг в I квартале 2004 года по сравнению с I кварталом 2003 года позволило увеличить платежеспособность предприятий. На 1 апреля 2004 года денежные средства на счетах предприятий составили 33,4% от суммы просроченной кредиторской задолженности, что в 2 раза выше, чем на ту же дату 2003 года.
Внешняя просроченная кредиторская задолженность за товары, работы и услуги за I квартал текущего года в реальном выражении сократилась на 3,4% и составила на 1 апреля 2004 года 717,5 млрд. рублей. Внешняя просроченная дебиторская задолженность белорусским предприятиям была в 2,6 раза меньше.
Сумма накопленной просроченной задолженности белорусских предприятий хозяйствующим субъектам стран СНГ (318 млрд. рублей) занимала 44,3% всей внешней просроченной кредиторской задолженности и превысила просроченную дебиторскую задолженность предприятий стран Содружества предприятиям республики в 2,1 раза.
На просроченную задолженность белорусских предприятий субъектам хозяйствования России, основного торгового партнера республики, приходилось 40,9% всей внешней просроченной кредиторской задолженности и 92,2% просроченной задолженности странам СНГ. Ее сумма составила 293,3 млрд. рублей, что в 1,4 раза меньше (в реальном выражении), чем на начало года. В просроченной задолженности предприятиям Беларуси просроченная задолженность российских предприятий (125,1 млрд. рублей) занимала 45,2% и 82,4% просроченной задолженности предприятий стран СНГ.

В апреле 2004 года прирост индекса потребительских цен на товары и услуги составил 1,3%, что на 0,1 процентных пункта выше значения предыдущего месяца и на 0,7 процентных пункта ниже апреля 2003 года, рис. 4.
Основной вклад в рост сводного индекса потребительских цен – 0,7% прироста сводного индекса – внесли высокие темпы роста в апреле относительно марта тарифов на платные услуги (на 3,9%). Продовольственные товары подорожали на 0,8%, что привело к увеличению сводного индекса потребительских цен на 0,5%. Цены на непродовольственные товары увеличились на 0,6%, дав 0,1% прироста сводного индекса цен.
Всего за четыре месяца 2004 года инфляция на потребительском рынке составила 6,3% против 10,3% за аналогичный период предыдущего года. Среднемесячный прирост цен за январь-апрель 2004 года (1,5%) был на 1 процентный пункт ниже, чем за тот же период 2003 года.

Рис. 4. Динамика сводных индексов цен в народном хозяйстве

Цены производителей промышленной продукции за апрель 2004 года относительно марта возросли на 1,1%, строительно-монтажные работы подорожали на 3,3%. Прирост цен производителей промышленной продукции за четыре месяца 2004 года составил 9,6%, цен на строительно-монтажные работы – 10,3% вместо 11,1 и 9,7%, соответственно, за тот же период 2003 года.
Ценовая ситуация в промышленности в апреле определялась в основном ускорением роста цен в черной металлургии, нефтехимической промышленности и машиностроении, продукция которых подорожала на 3,2; 1,4 и 1,3% соответственно. Менее значительными темпами росли цены в электроэнергетике и легкой промышленности – 0,2 и 0,3% в месяц соответственно, рис. 5.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Подоходный налог с граждан Республики Беларусь. Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

Плательщиками подоходного налога, согласно Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц от 20.02.2002

граждане Республики Беларусь; 2)

иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, которые в целях настоящей Инструкции рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, если продолжительность их нахождения на ее территории превышает 183 дня в календарном году, т. е. составляет 184 дня и более; 3)

иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, т. е. находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня и менее.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (официальных денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года следующими категориями граждан: •

гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства — от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; •

иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, — от источников в Республике Беларусь.

Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, а также доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их филиалов, представительств и других обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм собственности, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях, в том числе: 1)

заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам, аспирантам, докторантам и адъюнктам; 2)

доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), авторским договорам; 3)

доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы различного назначения платежей, в том числе страховых взносов по договорам страхования; 4)

дополнительные доходы от индексации; 5)

сумма превышения размера квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот, для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищного фонда, над фактически вносимой физическими лицами платой за проживание в жилых помещениях; 6)

сумма арендной платы, получаемой арендодателем; 7)

суммы, полученные физическими лицами под залог имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг и не возвращенные в установленные сроки; 8)

суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринимателей, за исключением случаев, когда нанимателями производится обязательное страхование своих работников в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного страхования дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работника, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным физическим лицам без наступления страхового случая; 9)

прочие платежи, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

Не признаются доходом физического лица. •

суммы полученных им страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам страхования, взносы по которым уплачены физическим лицом за счет собственных средств. Страховые взносы признаются уплаченными за счет собственных средств физического лица и в случаях, когда расходы по их уплате понесены юридическими лицами и предпринимателями и сумма этих расходов была учтена при определении облагаемого дохода физического лица либо удержана из его доходов; •

суммы полученных им страховых выплат по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, добровольного страхования дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью работника; •

суммы возмещенных страховщиками расходов физического лица- страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового события, установлением размера ущерба, судебных расходов, а также иных расходов страхователя, возмещаемых страховщиками в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и условиями договора страхования; •

суммы средств, израсходованных юридическими лицами или предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными); •

стоимость средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, униформы, выдаваемой во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации; •

суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача ее осуществляются в рамках предпринимательской деятельности; •

суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, которые в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица, — для физического лица, фактически причинившего его; •

разница в размерах сумм, установленных учебным заведением в качестве платы за оказываемые им образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия); •

суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров работников в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда; •

суммы расходов юридических лиц и предпринимателей в оплату за услуги по приглашению физических лиц на работу, по их проживанию и прописке в связи с этим, если законодательством Республики Беларусь на них возложена обязанность по несению таких расходов; •

стоимость обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченная за счет средств юридических лиц, предпринимателей, которые для обучающегося являются местом основной работы (службы, учебы); •

стоимость медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми юридическими лицами и предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами; •

вложения почтовых отправлений с наложенным платежом.

Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются по регулируемым ценам (тарифам), а при их отсутствии — по свободным ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического лица у данного юридического лица или предпринимателя (источника выплаты дохода). При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — соответствующая сумма акцизов.

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в частности, относятся: •

товары (работы, услуги, имущественные права), переданные (выполненные, оказанные) ему юридическими и физическими лицами, в том числе предпринимателями, безвозмездно либо с частичной оплатой их стоимости. Полученным в натуральной форме признается доход в размере превышения цены над суммой фактически понесенных физическим лицом расходов в оплату их стоимости. Указанная разница не признается доходом физического лица, если товары (работы, услуги, имущественные права) получены физическим лицом на безвозмездной основе либо с частичной оплатой их стоимости в силу льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; •

в виде вознаграждения, в том числе в оплату его труда; •

по договорам мены, иным договорам, не предусматривающим полный расчет в денежной форме.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты их получения. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь. При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога. Для целей пересчета белорусских рублей в иностранную валюту датой уплаты налога признается дата получения дохода, с суммы которого он был исчислен.

Смотрите так же:  Проиграна кассация

Совокупный годовойдоход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год. Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.

Не подлежат налогообложению следующие доходы. 1)

пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком); 2)

алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь. Правило настоящего подпункта не распространяется на суммы, поступающие из-за границы на содержание трудоспособного гражданина от бывшего супруга (супруги), в том числе квалифицируемые в соответствии с национальным законодательством страны местонахождения источника выплаты в качестве алиментов; 3)

стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости. Не подлежат налогообложению материальная помощь и поощрения, выплачиваемые из средств стипендиального фонда, увеличенного за счет средств бюджета; 4)

доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом. Доходы, получаемые за такие работы, не подлежат налогообложению и в тех случаях, когда по договоренности с учебными заведениями выплаты учащимся производятся юридическими лицами, где они выполняют работы в соответствии с учебными планами. Исключение составляют случаи оплаты работ учащихся, зачисленных на штатные должности. Под учебно-производственным процессом понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы учебных заведений; 5)

все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; 6)

доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока в виде вознаграждений. Компенсации, предусмотренные для указанных случаев законодательством, не подлежат налогообложению; 7)

денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с законом Республики Беларусь от 22.02.1991 г. № 634-XП «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС»; 8)

одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий; 9)

взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные. При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения, подлежат налогообложению и включаются в совокупный доход того года, в котором производится возврат таких сумм; 10)

доходы, получаемые физическими лицами: •

от возмездного отчуждения (продажа, мена и рента) в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка; 11)

доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян; 12)

доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства. Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в виде наследства, получаемые от физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами; 13)

доходы, получаемые в результате дарения: •

от близких родственников — независимо от размера этих доходов. При этом к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги; •

других физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь (граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, находящихся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году), в пределах 500 базовых величин в год. Суммы превышения установленных необлагаемых пределов подлежат налогообложению в общеустановленном порядке; •

юридических лиц — в пределах 150 базовых величин в год. Освобождение от налогообложения доходов, получаемых в результате дарения, производится при наличии договоров дарения, оформленных в соответствии с гражданским законодательством.

Приведем пример. Физическое лицо получило доходы в результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь и не являющихся близкими родственниками: 1.

10 января в размере 4 млн. руб. (базовая величина в январе составила 10 тыс. руб.). 2.

20 февраля в размере 3 млн. 500 тыс. руб. (базовая величина в феврале составила 12 тыс. руб.).

Полученный в январе доход в размере 4 млн. руб., что составляет 400 базовых величин (4 млн. руб. : 10 тыс. руб.), освобождается от налогообложения.

Полученный в феврале доход освобождается от налогообложения только в пределах 100 базовых величин (500 — 400), т. е. в размере 1 млн. 200 тыс. руб. (100 х 12 тыс. руб.). Доход в размере 2 млн. 300 тыс. руб. (3 млн. 500 тыс. руб. — 1 млн. 200 тыс. руб.) подлежит обложению подоходным налогом; 14)

техническая помощь и иные виды предоставляемой физическим лицам иностранной безвозмездной помощи по проектам и программам, одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с международными договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме. Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне зависимости от ее размера подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением случаев, когда такая помощь освобождена от обложения подоходным налогом в порядке, установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи». Такие доходы, полученные физическим лицом непосредственно из-за границы или от физических лиц, подлежат налогообложению в порядке, установленном разделом 7 Инструкции (глава 7 Закона «О подоходном налоге»), а полученные от налоговых агентов (юридических лиц и предпринимателей) — подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом; 15)

ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим почетное звание «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь; 16)

проценты (в том числе в виде дисконта) и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным бизнесом; 17)

доходы, получаемые по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, в том числе от их реализации, не превышающие их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; 18)

доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве предпринимателя; 19)

доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате проводимой переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном фонде. Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее участниками за счет доходов, налог с которых был уплачен либо которые освобождены от обложения налогом; 20)

Государственные премии Республики Беларусь; 21)

вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства кладов; 22)

стоимость призов в денежной и (или) натуральной форме, получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь. Указанные доходы, полученные спортсменами от источников выплаты доходов за границей либо из-за границы, подлежат налогообложению с учетом правил настоящего подпункта в порядке, изложенном в разделе 7 Инструкции (гл. 7 Закона «О подоходном налоге»); 23)

стоимость призов в денежной и натуральной форме, получаемых победителями республиканских соревнований, в пределах размеров, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь; 24)

выигрыши, призы, подарки в денежной и (или) натуральной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том числе проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг), в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; 25)

материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам, а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с законодательством Республики Беларусь; 26)

материальная помощь, оказываемая по месту основной работы (службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей) этих юридических лиц и (или) предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи со смертью близких родственников, — в размере до 500 базовых величин по каждому случаю; 27)

материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, — в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи. Учет указанных выплат юридические лица и предприниматели обязаны вести по каждому работнику. Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения) влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению, совокупной суммы доходов.

Приведем пример. Совокупная сумма доходов физического лица, полученных им в январе в виде материальной помощи и проездного билета, приобретенного для него его нанимателем, составила 350 тыс. руб. Исходя из размера минимальной заработной платы, равного 10 тыс. руб., не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в пределах 300 тыс. руб. (10 тыс. руб. х 30); доход, подлежащий налогообложению, — 50 тыс. руб. (350 тыс. руб. — 300 тыс. руб.).

В феврале тем же физическим лицом приобретена путевка стоимостью 80 тыс. руб., оплаченная за счет средств его нанимателя. Исходя из размера минимальной заработной платы, равного в феврале 12000 рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в пределах 360 тыс. руб. (12 тыс. руб.х 30); так как в январе физическим лицом получен необлагаемый доход в 300 тыс. руб., на февраль остается 60 тыс. руб. (360 тыс. руб. — 300 тыс. руб.). Доход, подлежащий налогообложению, составляет 20 тыс. руб. (80 тыс. руб.- 60 тыс. руб.).

В июне тем же физическим лицом получен доход в размере 60 тыс. руб. в виде оплаты за счет нанимателя курсов по обучению иностранному языку. Исходя из размера базовой величины, равного в июне 15 тыс. руб., не подлежащими налогообложению признаются доходы, совокупная сумма которых с начала года не превысила 450 тыс. руб. (15 тыс. руб. х 30). Сумма доходов, полученных с начала года (без учета июньского дохода) в размерах, не подлежавших налогообложению, составила 360 тыс. руб. Следовательно, не подлежащим налогообложению признается и доход, полученный в июне, в полном размере — 60 тыс. руб., так как эта сумма меньше 90 тыс. руб., где 90 тыс. руб. — разность между 450 тыс. руб. и 360 тыс. руб.

Если в пределах периода, на протяжении которого базовая величина будет действовать в размере 15 тыс. руб., этому же физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных в настоящем подпункте, то они будут признаваться не подлежащими налогообложению в пределах 30 тыс. руб. (90 тыс. руб. — 60 тыс. руб.); 28)

доходы, включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и (или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, — в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; 29)

доходы, выдаваемые из средств профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций, — в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; 30)

стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь; 31)

денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и поверочные сборы; 32)

все виды предусмотренных законодательством Республики Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов); 33)

выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, — в сумме, не превышающей эти установленные минимальные гарантированные размеры; 34)

пособия по безработице, выплачиваемые из государственного фонда содействия занятости. Не подлежат налогообложению также выплачиваемые в соответствии с законодательством из государственного фонда содействия занятости субсидии для частичной компенсации расходов безработных в связи с организацией ими предпринимательской деятельности; 35)

стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей; 36)

стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования; 37)

доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации; 38)

доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и (или) предпринимателям вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому Белорусским республиканским союзом потребительских обществ (Белкооп- союзом) и государственным объединением «Белвтормет» по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь; 39)

доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов и других юридических лиц (по перечню, определяемому Правительством Республики Беларусь), направивших их на работу за границу, — в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников по каждой контрактной должности в соответствующем иностранном государстве; 40)

благотворительная помощь (пожертвования), получаемая от юридических (в том числе от обществ инвалидов) или физических лиц: •

инвалидами, детьми, не имеющими родителей (родителя), в денежной и натуральной форме, — в пределах до 300 базовых величин в течение календарного года на момент выплаты; •

в виде медицинского оборудования длительного пользования и (или) медицинских препаратов либо в денежной форме для их оплаты, в том числе путем возмещения физическим лицам расходов, понесенных ими в связи с их приобретением; 41)

суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в раскрытии преступлений; 42)

доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей, начисленные в день республиканского субботника и перечисленные по назначению, определяемому соответствующим решением Правительства Республики Беларусь. Также не подлежат налогообложению и перечисляемые по указанному назначению юридическими лицами и предпринимателями (непроизводственная сфера, бюджетные организации и т. п.) суммы, образовавшиеся за счет средств, удержанных ими из начисленных доходов физическим лицам в другие дни и (или) внесенных на такие цели физическими лицами в кассу юридических лиц и предпринимателей; 43)

подарки для детей до 18 лет, оплаченные за счет средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин на 1 ребенка в течение календарного года на момент выдачи. При этом подарок считается оплаченным за счет средств указанных лиц и в случае, если они возмещали понесенные физическим лицом расходы на его приобретение. Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом; 44)

доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентский Комитет Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан, Экономический Суд Содружества

Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств — участников Содружества Независимых Государств; 45)

доходы, получаемые физическими лицами от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь; 46)

стоимость питания, выдаваемого колхозами (сельскохозяйственными производственными кооперативами), совхозами (государственными унитарными предприятиями) и другими сельскохозяйственными организациями при производстве продукции растениеводства; 47)

стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от колхозов (сельскохозяйственных производственных кооперативов), совхозов (государственных унитарных предприятий) и других сельскохозяйственных организаций в счет натуральной оплаты и натуральной выдачи, — в размере до 60 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи. Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом.

Из дохода вычитаются. 1)

доходы в размере базовой величины за каждый месяц года; 2)

доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двукратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года; 3)

доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у следующих категорий плательщиков: a)

лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС; b)

лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы; c)

Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

ф участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с законом Республики Беларусь от 17.04.1992 г. № 1594-Х11 «О ветеранах»;

е) инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства, не относящихся к указанным в предыдущем подпункте. 4)

суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (а в отношении сумм в погашение кредитов (в том числе процентов по ним) и лицами, не состоящими на указанном учете, но являющимися таковыми на момент заключения кредитного договора), в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или на погашение кредитов (в том числе процентов по ним), использованных на эти цели, а также суммы безналичной оплаты юридическими лицами и предпринимателями расходов, понесенных ими на те же цели и в интересах той же категории физических лиц; 5)

суммы, уплаченные плательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.

Смотрите так же:  Как оформить договор франшизы

Вычет доходов производится. •

с месяца возникновения права на такой вычет на основании соответствующих документов, т. е. с месяца рождения ребенка, назначения группы инвалидности и т. п.; •

в течение года налоговым агентом по месту основной работы (службы, учебы) физического лица; •

при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки или предпринимателями при расчете подоходного налога за отчетный период (квартал) либо налоговым органом. При отсутствии трудовой книжки у физического лица вычет доходов производится при исчислении налога налоговым органом на основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой книжки. Предприниматели одновременно с представлением налоговой декларации (расчета) представляют документы, подтверждающие право на вычет доходов. Если доходы получены от нескольких юридических лиц и предпринимателей, то вычет доходов производится только в одном из мест получения дохода по выбору физического лица; •

в размере, не превышающем сумму дохода, полученного физическим лицом в течение календарного года; •

у лиц, относящихся одновременно к двум и более категориям, перечисленным в Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, в размере, не превышающем 10 базовых величин в месяц; •

ответственность за правомерность освобождения от налогообложения, получения вычетов возлагается на физическое лицо.

Доходы, полученные за границей гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Беларусь.

Приведем пример. Физическое лицо 1 ноября 2002 г. получило доход за границей в размере 7 000 долл. США, с которого был удержан налог в размере 2 100 долл. США. Курс доллара США на 1 ноября составляет 1885 руб.. Этому же физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 12 лет, по месту основной работы за январь — декабрь начислен доход в размере 8 000 000 руб. (базовая величина в течение года составляла: в январе — августе 10 000 руб. в месяц, в сентябре — ноябре — 11 100 руб., в декабре — 12 000 руб.), налог удержан налоговым агентом в размере 1 061 195 руб.

Налогообложение доходов, полученных за границей. 1)

сумма дохода составляет 13 195 000 руб. (7 000 долл. США х 1885 руб.); 2)

сумма налога, уплаченного за границей, составляет 3 958 500 руб. (2100 долл. США х 1885 руб.); 3)

сумма налога, уплаченного за границей, принимаемая к зачету в Республике Беларусь, составляет 2 492 443 руб. (налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 Инструкции (пункт 1 ст. 6 Закона «О подоходном налоге»).

Перерасчет подоходного налога исходя из совокупного годового дохода. 1)

совокупный доход составляет 21 195 000 руб. (8 000 000 руб. + 13 195 000 руб.); 2)

сумма облагаемого совокупного дохода составляет 20819100 рублей (21 195 000 руб. — 375 900 руб., где 375 900 руб. — сумма, предусмотренная к вычету (на которую уменьшается подлежащий налогообложению доход), согласно подпункту 8.1 пункта 8 Инструкции (в размере 125 300 руб. (10 000 руб. х 8 + 11 100 руб. х 3 + 12 000 руб.) и подпункту 8.2 пункта 8 Инструкции (в размере 250 600 руб. (10 000 руб. х 8 х 2 + 11 100 руб. х 3 х 2 + 12 000 руб. х 2) (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 ст. 3 Закона «О подоходном налоге»); 3)

сумма налога с облагаемого совокупного дохода — 4 779 673 руб. (налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 Инструкции (пункт 1 ст. 6 Закона «О подоходном налоге»); 4)

доля участия доходов, полученных за границей, в совокупном годовом доходе составляет 62 % (13 195 000 руб. / 21 195 000 руб. х 100); 5)

дополнительно зачитываемая сумма подоходного налога, уплаченного за границей, составляет 470 954 рубля — 62 % суммы подоходного налога с облагаемого совокупного дохода с учетом суммы налога, уплаченного за границей, принимаемой к зачету в Республике Беларусь (4 779 673 руб. х 62 % — 2 492 443 руб.); 6)

доплате по результатам перерасчета подоходного налога исходя из совокупного годового дохода, подлежит 755 081 руб. (4 779 673 руб. — 1 061 195 руб. — 2 492 443 руб. — 470 954 руб.).

Если в международном договоре, заключенном Республикой Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе, то применяются правила международного договора.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году , кроме случаев, предусмотренных Законом.

В Республике Беларусь установлена прогрессивная система подоходного налогообложения, которая включает пять основных ставок налога в зависимости от уровня совокупного годового дохода (табл. 5.1).

Шкала ставок (сумм) налога Размер облагаемого совокупного годового дохода Ставки (суммы) налога 1. До 240 среднемесячных базовых величин 9 % 2. От 240 среднемесячных + 1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин 21,6 среднемесячной базовой величины + 15 % с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин 3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 среднемесячных базовых величин 75,6 среднемесячной базовой величины + 20 % с суммы, превышающей 600 среднемесячных величин От 840 среднемесячных + 1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин 123,6 среднемесячной базовой величины + 25 % с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше 183,6 среднемесячной базовой величины + 30 % с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин * Среднемесячная базовая величина определяется как отношение суммы базовых величин, действовавших в календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующий на дату исчисления налога.

По определяемым Президентом Республики Беларусь и Правительством Республики Беларусь отдельным видам деятельности Правительство Республики Беларусь устанавливает порядок и сроки уплаты фиксированных сумм подоходного налога.

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года по месту основной работы физическими лицами. Местом основной работы физического лица является наниматель, определяемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением доходов, перечисленных в разделе 8 Инструкции (гл. 8 Закона «О подоходном налоге»).

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 Инструкции (ст. 3 Закона), по ставкам, указанным в пункте 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона), с зачетом ранее удержанной суммы налога. Налог исчисляется по доходам того месяца, за который производится выплата, и удерживается при выдаче дохода за этот месяц. При выдаче заработной платы за первую половину месяца в размере, равном или большем, чем подлежит начислению за месяц, налогообложению подлежит вся выданная сумма.

Подлежат обложению налогом любые доходы, получаемые физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей, а также доходы, полученные физическими лицами по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их увольнения или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы (службы, учебы). При этом в доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые не по месту основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы от выполнения этими лицами работ по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением перечисленных в разделе 8 Инструкции (гл. 8 Закона «О подоходном налоге»).

Налогообложение доходов может производиться по ставке 20 % при условии подачи физическим лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов. В заявлении физическое лицо указывает период в течение календарного года и вид дохода, подлежащий обложению по ставке 20 %, либо заявление подается в отношении каждой выплаты. Сумма облагаемого совокупного дохода, облагаемого по ставке 20 %, определяется без учета положений главы 3 Инструкции (ст. 3 Закона). Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20 %, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, производятся в порядке и размерах, установленных Законом.

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие категории иностранных граждан и лиц без гражданства: 1)

главы, члены персонала представительства иностранного государства, имеющие дипломатический и консульский статус, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской службой; 2)

члены административно-технического персонала представительства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской службой; 3)

члены обслуживающего персонала представительства, которые не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, — по всем доходам, получаемым ими по своей службе, кроме других доходов из источников в Республике Беларусь; 4)

домашние работники сотрудников представительств, если они не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе, кроме других доходов из источников в Республике Беларусь.

Льготы по подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, предоставляются в аналогичном порядке, как и для граждан Республики Беларусь. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, представляющие налоговую декларацию (расчет) в Республике Беларусь впервые и имеющие право на льготу на детей и иждивенцев, для ее получения обязаны приложить к налоговой декларации (расчету) соответствующие документы, подтверждающие наличие детей и иждивенцев.

С сумм доходов, полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог удерживается, если иное не предусмотрено разделом 8 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (п. 2 ст. 6 и гл. 8 Закона «О подоходном налоге»), по ставке 20

а) налоговым агентом;

б) налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты дохода не возложена обязанность по удержанию налога. При этом налог исчисляется налоговым органом на основании представляемой налоговой декларации (расчета).

Для физических лиц, получивших авторское вознаграждение, доходы от сдачи в аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, облагаемый доход определяется без учета требований, установленных Положением о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и из других доходов физических лиц, утвержденным Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28.08.1999 г. № 185/73/204/174/102/262.

При этом доходом, полученным от источников в Республике Беларусь, облагаемым налогом по ставке 20 %, является любой доход, выплачиваемый (выдаваемый) юридическими лицами, предпринимателями или физическими лицами, расположенными на территории Республики Беларусь. В частности, к таким доходам относятся полученные от артистической или спортивной деятельности, суммы денежных призов, премий или подобных вознаграждений за участие в конкурсах, а также доходы, полученные за создание, издание, исполнение или иное использование либо предоставление права использования произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, стоимость вещевых премий (подарков), выплаты по лицензиям, доходы от аренды имущества, реализации имущества, любые другие доходы, полученные от юридических и физических лиц, кроме доходов по счетам и вкладам в иностранной валюте в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь.

Налогообложение доходов по трудовым договорам производится в порядке и размерах, предусмотренных разделами 2 и 3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (гл. 2 и 3 Закона «О подоходном налоге»). Если международным договором установлены иные правила, то применяются правила международного договора.

Для получения полного или частичного освобождения от уплаты подоходного налога, предусмотренного международным договором, иностранные граждане, лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, обязаны представить налоговому агенту (юридическому лицу или предпринимателю), а при исчислении налога налоговыми органами — налоговому органу до выплаты (получения) дохода официальное подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) в стране, с которой Республикой Беларусь заключен международный договор. При отсутствии такого официального подтверждения факта исчисление и взимание налога производятся в общеустановленном порядке.

С доходов, получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями в порядке, указанном в главе 8, с учетом положений пунктов 36 и 37 Инструкции (ст. 8 Закона). Документы, подтверждающие право на льготы, должны быть заверены компетентным органом по месту постоянного жительства иностранного физического лица. Налог с доходов перечисляется в бюджет налоговым агентом в порядке, предусмотренном главой 9 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (ст. 9 Закона «О подоходном налоге»).

В соответствии с разделом 6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (гл. 6 Закона «О подоходном налоге») подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, а также от осуществления частной нотариальной деятельности, за исключением полученных при осуществлении деятельности, по которым законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.

Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов, с учетом положений пункта 41 Инструкции.

Для целей налогообложения в выручку включаются. •

суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в банках и (или) в кассу предпринимателя; •

суммы денежных средств, поступивших на счета в банках и (или) кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам; •

стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках исполнения товарообменных договоров; •

стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета взаимных требований); •

стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых по трудовым и гражданско-правовым договорам; •

стоимость продукции, товаров, переданных в счет погашения задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями; •

суммы полученных векселей по отгруженным продукции, товарам (выполненным работам, оказанным услугам); •

иные поступления, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Выручкой комитента (консигнанта) при реализации продукции (товаров, работ, услуг) по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам является стоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

В состав доходов от внереализационных операций включаются поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг). К внереализационным доходам относятся: •

штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы, образовавшиеся при возмещении убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской деятельности; •

положительные разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют; •

излишки имущества, выявленные при инвентаризации; •

задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, либо непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской деятельности; •

денежные средства и иные ценности, полученные в результате распределения прибыли участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); •

безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество; •

доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности; •

иные доходы, не связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты, включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления. При определении дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги). Состав расходов и порядок их исключения из выручки определены Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным соответствующим приказом от 26.07.1999 г. № 177/70/197/170/100/264. Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере 10 % выручки в порядке, предусмотренном Положением о составе расходов.

Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь не установлены фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 Инструкции (ст. 3 Закона). Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по установленной форме. Исчисление налога производится по ставкам, указанным в п. 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона «О подоходном налоге»). Суммы налога уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались фиксированные суммы налога, а также доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, и деятельности, по которой законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения, не включаются в доход, подлежащий налогообложению в соответствии с пунктами 42 и 44 Инструкции (пункт 1 ст. 15 Закона «О подоходном налоге»).

В соответствии с разделом 7 Инструкции подлежат налогообложению другие доходы физических лиц, не перечисленные в главах 7, 10, 13,

14 и 17 Инструкции (ст. 7, 10, 13, 14 и 17 Закона «О подоходном налоге») и налогообложение которых в соответствии с Законом не возложено на источник выплаты дохода. К ним относятся, в частности, доходы, полученные за границей или из-за границы (независимо от вида таких доходов), а также доходы, полученные от физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в том числе по трудовым и гражданско-правовым договорам.

К другим доходам относятся. 1)

суммы, выданные под залог имущества, включая ценные бумаги, и не возвращенные в установленные сроки, а также суммы, причитающиеся физическому лицу от реализации такого имущества, если источником выплаты подоходный налог не удерживался; 2)

возмещение морального вреда, в том числе по решению суда, нанесенного, например, распространением сведений, порочащих честь и достоинство граждан, деловую репутацию, неприкосновенность частной жизни, личной и семейной тайны и тому подобное, полученного физическим лицом; 3)

доходы от возмездного отчуждения в течение пяти лет принадлежащих физическим лицам на праве собственности более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками, более одного гаража, более одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года более одного автомобиля или другого транспортного средства; 4)

доходы от осуществления предпринимательской деятельности физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательных актов Республики Беларусь; 5)

доходы, полученные в результате дарения (за исключением таких доходов, полученных от близких родственников) от физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, превышающие 500 базовых величин в год, а также доходы, полученные в результате дарения от физических и юридических лиц за границей или из-за границы; 6)

Смотрите так же:  Спор варианты развития

стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами непосредственно на международных соревнованиях; 7)

суммы, перечисленные из-за границы на счета физических лиц в банках Республики Беларусь, за вычетом сумм вознаграждений (платы) за услуги таких банков, связанных с перечислением, выдачей денежных средств физическим лицам; 8)

доходы, полученные физическими лицами, являющимися гражданами Республики Беларусь, от дипломатических, консульских и иных официальных представительств иностранных государств, если источником выплаты подоходный налог не удерживался; 9)

доходы, полученные от физических лиц за сдачу в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества.

Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер которого определяется с учетом положений главы 3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (ст. 3 Закона «О подоходном налоге»). Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи в аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества; облагаемый доход также уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в порядке, определенном Положением о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и других доходов физических лиц, утвержденным Приказом от 28.07.1999 г. № 185/73/204/174/102/262. При отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений, доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по нормативам, определенным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2001 г. № 1321 «Об утверждении нормативов расходов, связанных с получением авторских вознаграждений, на сумму которых при отсутствии документально подтвержденных расходов уменьшается совокупный годовой доход».

При получении дохода в течение года физические лица в 30дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по установленной форме, в которой указывают размер фактически полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца календарного года. Представление указанной налоговой декларации (расчета) не требуется, если предполагаемый на текущий год доход указан в налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе за истекший календарный год, на основании которого плательщику исчислены суммы налога на текущий год. В случае, когда в указанный период (со дня получения дохода, включая этот день) физическое лицо не находилось на территории Республики Беларусь, то днем получения дохода для целей определения срока представления налоговой декларации (расчета) считается день его прибытия на территорию Республики Беларусь. При получении доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с главой 3 Инструкции (ст. 3 Закона), либо при получении доходов не свыше указанных в пункте 7 Инструкции (п. 1 ст. 3 Закона) пределов представление налоговой декларации (расчета) не требуется.

В течение года физические лица вносят в бюджет платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной налоговым органом по фактическому и предполагаемому доходу по ставкам, указанным в пункте 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона), если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчет налога осуществляется налоговым органом по установленной форме. Исчисление фиксированных сумм налога производится в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Беларусь. Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по ненаступившим срокам уплаты. По истечении сроков уплата налога производится через месяц после вручения налогового сообщения на уплату.

В случае, если физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают фиксированные суммы подоходного налога в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Беларусь, то представление налоговой декларации (расчета) о фактически полученных доходах за истекший календарный год не требуется, за исключением случаев, когда они обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе по другим основаниям.

В соответствии с разделом 8 Инструкции подлежат налогообложению получаемые физическими лицами доходы в виде дивидендов по акциям, а также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды доходов облагаются налогом по ставке 15 % при их выплате.

С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых юридическими лицами и предпринимателями наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 % при выплате вознаграждения.

При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов (за исключением ссуд, займов, кредитов, выданных лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилых помещений) юридическими лицами (кроме банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, выдающих ссуды, займы, кредиты не работающим в них физическим лицам или выдающих их на общих основаниях работающим в них физическим лицам) налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона), и вносится в бюджет за счет средств юридических лиц. При этом уплаченный юридическим лицом за счет собственных средств налог не уменьшает размера выданных физическому лицу ссуды, займа, кредита.

Исчисление налога с сумм доходов физических лиц, образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица, производится по ставке 15 % при выплате указанных доходов. Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения над обложенными налогом доходами физического лица, использованными им на создание (приобретение) доли (пая) в уставном фонде юридического лица посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций и так далее. Выплата дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай) физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь образующегося юридического лица, учредителем (участником), собственником имущества которого является это физическое лицо.

С доходов, выплачиваемых за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, налог взимается в размере 15 % при выплате указанных доходов.

При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах 54-58 (п. 1-41 ст. 17 Закона), положения главы 3 Инструкции (ст. 3 Закона) не применяются.

По окончании календарного года физические лица (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в разделах 2, 3 (кроме доходов, налогообложение которых производилось в соответствии с абзацем третьим п. 31 Инструкции), 4, 5 и 7 Инструкции (гл. 2, 3, кроме части второй статьи 11 Закона, 4, 6, 7 Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год по установленной форме. Прекращение предпринимательской деятельности в установленном порядке в течение года не освобождает физическое лицо от обязательного представления по истечении календарного года налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.

Требование об обязательном представлении налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе не распространяется на физические лица. •

на получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение календарного года место основной работы (службы, учебы), за исключением получивших по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после увольнения доходы, облагаемые подоходным налогом по ставкам, указанным в пункте 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона); •

получивших доходы только от одного источника (юридического лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам; •

получивших только доходы, не подлежащие налогообложению; •

у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил доход, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке в соответствии с пунктом 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона); •

получивших только доходы, перечисленные в главе 17 Инструкции (ст. 17 Закона); •

получивших только доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31 Инструкции (часть вторая ст. 11 Закона); •

получивших в течение календарного года только доходы от одного налогового агента, доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31 Инструкции (часть вторая ст. 11 Закона), и (или) доходы, перечисленные в разделе 8 Инструкции (гл. 8 Закона), а также получивших только указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению.

Эти физические лица вправе представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе в случае неиспользования права на получение льгот и вычетов по налогу в течение года. По истечении календарного года налоговыми органами производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода, исчисленного как сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 Инструкции (ст. 3 Закона). В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы, по которым законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные суммы налога, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также доходы, налогообложение которых производилось по ставкам, не указанным в пункте 14 Инструкции (п. 1 ст. 6 Закона), и доходы, указанные в разделе 8 Инструкции (гл. 8 Закона), и деятельности, по которой законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.

Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему налогообложения, в состав совокупного годового дохода не включаются. Также не учитываются при определении налоговых обязательств по подоходному налогу за истекший год суммы, уплаченные в счет погашения стоимости патента, и суммы налога при упрощенной системе налогообложения.

Юридические лица и предприниматели не обязаны представлять сведения по доходам об оказанной материальной помощи, выданных подарках, средствах на цели социальной защиты, если такие суммы не превышают 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи, при условии, что такие суммы выделяются первичной и вышестоящей организацией члену этого профсоюза, органами профсоюза, и доходам, зачисляемым на текущие (расчетные) банковские счета предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе. Также не представляются сведения юридическими лицами и предпринимателями при выплате физическим лицам доходов в виде: •

пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком); всех видов получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; •

денежных пособий, стоимости путевок (компенсация), выдаваемых государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС»; •

в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленных в соответствии с правилами возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника, связанного с исполнением им трудовых обязанностей, утверждаемыми Правительством Республики Беларусь; •

технической помощи и иных видов иностранной безвозмездной помощи по проектам и программам, одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с международными договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме; •

ежемесячных денежных выплат физическим лицам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь; •

доходов по банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве предпринимателя; •

государственных премий Республики Беларусь; •

пособий по безработице, выплачиваемых из государственного фонда содействия занятости; •

стоимости путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей; •

доходов, получаемых по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, не превышающих их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; •

сумм от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь; •

вложения почтовых отправлений с наложенным платежом; подарков для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин на 1 ребенка; •

другие выплаты, предусмотренные законодательством.

Контрольные вопросы 1.

Охарактеризуйте изменения, произошедшие в 2001 г. в системе подоходного налогообложения в Республике Беларусь. 2.

Как рассчитывается среднемесячная базовая величина? 3.

Что представляет собой величина совокупного дохода как объект обложения подоходным налогом? 4.

Какие виды дохода не облагаются подоходным налогом? 5.

Кто является плательщиком подоходного налога? 6.

Какие виды денежного дохода включены в состав совокупного дохода для целей налогообложения? 7.

Какие суммы выплат не признаются объектом для обложения подоходным налогом? 8.

Определите основные вычеты из совокупного дохода. Когда производятся данные вычеты из дохода граждан Республики Беларусь? 9.

Каковы особенности налогообложения иностранных лиц и лиц без гражданства на территории Республики Беларусь? 10.

Охарактеризуйте особенности налогообложения иностранных лиц и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно проживающим на территории Республики Беларусь. 11.

Определите основные аспекты обложения подоходным налогом доходов от предпринимательской деятельности. Что является объектом обложения? Как формируется выручка для целей налогообложения? Что включается в состав внериализационных доходов? 12.

Объясните понятие «другие доходы» и охарактеризуйте его состав. 13.

Выделите основные требования к предъявлению налоговой декларации. На какие категории лиц не распространяются данные требования? 14.

Определите перспективы развития подоходной системы налогообложения в Республике Беларусь.

Работнику выплачен аванс в размере 150 000 руб. и начислена заработная плата в размере 312 000 руб. С какой суммы выплачивается подоходный налог? 2.

Начислено совокупного дохода за год для расчета подоходного налога с начала года 3 млн. 630 тыс. руб. Льготы составили 760 тыс. 200 руб., базовая величина (условно) — 17 тыс. 500 руб. Определить общий доход и сумму подоходного налога с начала года. 3.

Рассчитайте подоходный налог по совокупному доходу за год, если заработная плата ежемесячно составляла 350 тыс. руб., а заработок по договору со сторонней организацией за май месяц — 200 тыс. руб., август — 210 тыс. руб., октябрь — 322 тыс. руб., ноябрь — 419 тыс. руб. Получена материальная помощь по месту основной работы 300 тыс. руб. Дополнительные условия: двое детей в возрасте до 18 лет (одному ребенку исполняется 18 лет 1 ноября, он инвалид 2-й группы). Базовая величина (условно) в 1 квартале составляла 10 тыс. руб., во втором — 12 тыс. руб., в третьем — 14 тыс. руб., в четвертом — 17 тыс. руб. 4.

Рассчитайте подоходный налог по совокупному доходу за год, если заработная плата ежемесячно составляла 250 тыс. руб., а заработок по договору подряда с организациями за январь месяц — 600 тыс. руб., июнь — 420 тыс. руб., август — 382 тыс. руб., декабрь — 490 тыс. руб. Дополнительные условия: двое детей в возрасте до 18 лет., участник ликвидации аварии на ЧАЭС, в течение года продано два автомобиля стоимостью 1 млн. руб. и 700 тыс. руб., получен подарок от тещи, проживающей в г. Кричеве Могилевской области на сумму 3 млн. руб. Базовая величина (условно) в 1 квартале составляла 10 тыс. руб., во втором — 12 тыс. руб., в третьем — 14 тыс. руб., в четвертом — 17 тыс.

Выручка от предпринимательской деятельности гражданина

В. И. Иванова за 1 квартал составила 2 млн. руб. Документально подтверждены расходы за данный период времени в сумме 900 тыс. руб. Рассчитайте подоходный налог по прогрессивной шкале, если базовая величина — 10 тыс. руб. 6.

Предприниматель имеет основное место работы и двух детей в возрасте до 18 лет, является инвалидом II группы. В текущем году получил чистого дохода в I квартале 600 тыс. руб., во II квартале — 1 млн. 500 тыс. руб. Деятельностью занимался в феврале, апреле, мае, июне; в январе и марте предпринимательская деятельность не осуществлялась. Определите облагаемый доход и сумму подоходного налога, если базовая величина (условно) составляет 17 тыс. 500 руб. 7.

Определите отчисления предпринимателя без образования юридического лица в Фонд социальной защиты населения, если выручка — 1 млн. руб., материальные затраты — 300 тыс. руб., заработная плата работникам — 200 тыс. руб. Минимальный потребительский бюджет на 1 сентября текущего года составил 178 тыс. руб.

Тематика выступлений, рефератов, докладов 1.

Подоходный налог с граждан Республики Беларусь: методологический аспект исчисления. 2.

Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства: особенности исчисления. 3.

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности: основные элементы закона. 4.

Особенности применения фиксированных сумм подоходного налога. 5.

Анализ изменений в законе «О подоходном налоге» в 2001-2004 гг. 7.

Особенности исчисления подоходного налога в Российской Федерации.

Богомолов Г Изменения в Законе «О подоходном налоге» // Налоговый вестник. 2001. № 21. С. 15-27.

Василевская Т. И Налоги. Методика исчисления. Пути оптимизации. Мн., 1999.

Василевская Т И, Стасенко В. А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. Мн., 2002.

Декрет Президента Республики Беларусь «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» от 27.01.2003 г. № 4 (с учетом изменений на 12.11.2003 г. № 22).

Декрет Президента Республики Беларусь «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» от 28.11.2003 г. № 24.

Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 г.» от 29.12.2003

Закон Республики Беларусь «О подоходном налога с физических лиц» от 25.06.2001 г. № 43-3.

Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц от 20.02.2002 г. № 16 (с учетом изменений и дополнений от 16.01.2004 г. № 7).

КишкевичА. Д, Пилипенко А. А. Налоговое право Республики Беларусь. Мн., 2002.

Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / Под общ. ред. В. А. Гюрджан. Мн., 2002.

Налоги: Учебник / Под ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. Мн., 2000.

Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. Мн., 2003.

Евстигнеев В. Н Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2001.

Морозов Л. Н Налоги: проблемы правового регулирования. Мн., 1999.

Попов Е М Налоги и налогообложение в Республике Беларусь: Учеб. пособие. Гомель, 1997.

Стасенко В. А. Налоговая политика и создание оптимальной налоговой системы в Республике Беларусь. Мн., 1996.

ХанкевичЛ. А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь: Учеб. пособие. Мн., 1999.

Шмарловская Г. А. Теория налогов: закономерности формирования и государственного регулирования. Мн., 1996.

Юткина Т Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М., 1999.

Юткина Т Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 1993.

Похожие публикации:

  • Арбитражный суд краснодарского края канцелярия телефон Арбитражный суд Краснодарского края Председатели российских судов подведут итоги 2018 года 28 января 2019 года на 65-м году жизни ушла из жизни судья в отставке Чуприна Татьяна Владимировна Поздравление председателя Арбитражного […]
  • Приказ минздравсоцразвития 342н от Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 апреля 2011 г. N 342н "Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Приказ Министерства […]
  • Приказ 210н минздрава (в ред. Приказа Минздравсоцразвития РФ от 09.02.2011 N 94н) В соответствии с пунктом 5.2.2 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской […]
  • Нотариус нефтестрой ярославль Нотариусы Ярославль +7 (499) 577-00-25 доб. 297 – Москва и МО Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Аввакумова […]
  • 140 приказ изолятора временного содержания Приказ МВД России от 20 декабря 2016 г. № 868 "Об утверждении Перечня должностей в изоляторах временного содержания подозреваемых и обвиняемых, подразделениях охраны и конвоирования подозреваемых и обвиняемых, выполнение обязанностей […]
  • Аккумуляторщик льготный стаж Досрочная пенсия аккумуляторщика на ТЭЦ Журнал: Справочник кадровикаГод: 2009Автор: Князева Н. А. Более 20 лет я проработал на ТЭЦ аккумуляторщиком по обслуживанию стационарной кислотной батареи СК-8, находящейся в режиме постоянного […]