Вексель в залог по кредиту

Кредитование под залог векселей

Кредитование под залог векселей имеет определенную специфику, поэтому рассматривается в данном разделе отдельным параграфом.

Цель проведения операции

1. Повышение надежности обеспечения ссуды. Выдача ссуд производится под залог векселей:

кредитование под соло-вексель;

открытие клиенту специального ссудного счета, который обеспечивается векселями.

При невозможности получить возврат ссуды банк может заявить протест векселя и иметь возможность безусловного наполнения вексельного обязательства вплоть до банкротства клиента. Однако, как уже упоминалось, данная процедура пока еще не до конца отработана в российской практике.

2. Расширение сферы коммерческого кредитования за счет ис

пользования векселедержательского кредита.

При векселедержательском кредите собственная кредиторская задолженность оформляется векселями. При этом получатель векселя — поставщик товаров, производитель услуг или иное лицо, являющееся кредитором, имеют возможность получить средства в банке векселедателя-должника за счет открытого ему кредита.

3. Получение дополнительного дохода от переданных в обеспече

ние кредита ценных бумаг.

Переданные в обеспечение ценные бумаги могут быть использованы банком, в частности, учтены в ЦБ РФ (в соответствии с Письмом ЦБ РФ от 04.10.94 №183-04).

4. Повышение доходности операции кредитования.

Как правило, кредит по векселям, переданным в залог, предоставляется лишь в размере 60—90 процентов от их стоимости, поэтому взыскание вексельной суммы в случае невыполнения условий кредитного договора может принести определенный эффект.

Риски по операции

При кредитовании под соло-вексель клиента вексель играет роль обеспечения займа. Однако, на наш взгляд, при достаточности нормативной базы вексельного обращения правовое обеспечение вексельного обращения не дает больших гарантий, чем кредитные отношения (договор кредитования). Казалось бы обеспечение ссуды векселем, правовая природа которого определяет безусловность и бесспорность требования к должнику, является лучшей гарантией возврата кредита, поэтому становится выгодной возможность использования векселя в том случае, если вексель будет более ликвиден, чем любой иной залог. Это реально настолько, насколько развиты операции Центрального банка по переучету и перезалогу векселей, а также залоговые операции на развитом рынке векселей, на котором четко функционируют механизмы обеспечения прав по векселю. Вместе с тем сегодняшняя практика работы с векселями показывает, что гарантии, предоставляемые векселем, не выше, чем гарантии по кредиту. Таким образом, подобное кредитование в современных условиях не снижает уровень кредитного риска. Операционный риск

Поскольку кредитование требует тщательного анализа как формы векселя, так и финансового положения эмитента, не исключены ошибки, связанные с принятием в обеспечение кредита обязательств, не имеющих силу векселя, в результате отсутствия или неправильного оформления какого-либо реквизита.

Эффективность проведения операции

Ужесточение условий работы в банковском секторе услуг требует прежде всего от банка совершенствования вексельно-кре-дитных операций. Поэтому для повышения эффективности данной операции банк должен проработать ряд вопросов.

Сроки погашения векселей не должны быть меньше, чем срок кредита, в обеспечение которого предоставлен вексель. Должно быть предусмотрено погашение кредита как минимум за два дня до вексельного срока, который, в свою очередь, должен соответствовать кругообороту средств, обеспечивающих возврат ссуды. Эмитент векселей должен иметь высокий статус, серьезные гарантии надежности, одним словом, все то, что на западном рынке ценных бумаг позволяет им присвоить высокий рейтинг. Для таких эмитентов можно открывать векселедержательский кредит. Поскольку, как уже отмечалось, векселя не предоставляют дополнительных гарантий по сравнению с общими условиями кредитования, поэтому их применение целесообразно лишь в том случае, если они используются для осуществления платежей при возникновении временной потребности в средствах в результате неравномерности, задержки поступления денежных ресурсов.

Как пример можно привести используемые схемы, позволяющие финансировать бюджетные программы при дефиците местных бюджетов. Не секрет, что появление муниципальных ценных бумаг связано как с дефицитом бюджета, так и с использованием несвоевременно перечисленных средств в бюджет. Экономический спад, инфляция обусловлены существованием обеих причин. Поэтому банк работает с муниципалитетом и под обеспечение его векселей предоставляет ему кредит. Таким образом, у предприятий, для которых основным источником финансовых ресурсов выступают бюджетные средства и которые при дефиците бюджета были бы обречены на невыплату заработной штаты, на финансовые затруднения и т. д., есть возможность обменять векселя на наличные. Едва ли подобные схемы представляют интерес в современных условиях, когда неденежные платежи в бюджет запрещены.

Упрощенно схема векселедержательского кредита выглядит следующим образом:

1. Предприятия и организации получают векселя от местной администрации в счет бюджетного финансирования и являются векселедержателями.

2. Банк устанавливает определенный лимит кредитования, в пределах этого лимита принимает к учету вексель.

Таким образом, фактическим ссудозаемщиком выступает местная администрация.

3. Банк получает в погашение векселей от местной админи

страции согласованные по времени потоки платежей. Векселя в

векселедержательских кредитах принимаются к учету только в

размере свободного остатка кредита.

В данной схеме используются не банковские векселя, а векселя местной администрации. Несмотря на очевидные преимущества подобного варианта использования муниципальных векселей — отсутствие резервирования в Банке России, особой популярностью они не пользуются.

При осуществлении кредитования первым и основным вопросом является оценка возможности открытия кредита. При этом банк рассматривает прежде всего, насколько хозяйственно-финансовое положение клиента характеризует возможность своевременного погашения кредита, а также степень его кредитоспособности.

Клиент предоставляет в банк заявление на открытие кредита и вексель, на котором в случае положительного решения вопроса о выдаче кредита делается пометка «Валюта в залог». Заявление на получение кредита под залог векселя представляется обычно в банк, в котором открыты основные счета предприятий и хозяйствующих органов, в том числе расчетный (текущий) счет.

Заключается кредитный договор между банком и клиентом. В нем устанавливается максимальный размер ссуды, размер залога и соотношения между обеспечением и задолженностью по счету, величина процента и комиссии в пользу банка. В кредитном соглашении оговаривается право банка обращать в погашение долга суммы, вносимые векселедателями для оплаты векселей, а при отсутствии таковых — выручку от реализации товаров и услуг, поступающих на расчетный счет клиента. Ссуды под залог векселей бывают срочными, когда владелец векселей обязан выкупить их у банка в заранее установленный срок, либо онкольными, т. е. ссудами до востребования, возврата которых банк вправе потребовать в любое время.

Для клиентов, векселя которых достаточно надежны, а их эмитент имеет солидную репутацию у банка, предоставляя кроме того и определенные гарантии возврата ссудных средств, открывается специальный ссудный счет в банке, в обеспечение которого передаются в залог векселя. Естественно, что векселя принимаются в обеспечение специального ссудного счета не на их полную стоимость: обычно 60—90 процентов их суммы в зависимости от размера, установленного конкретным банком, а также

в зависимости от кредитоспособности клиента и качества представленных им векселей. В зависимости от этих факторов банк определяет соотношение между размером ссуды и обеспечения (суммы предоставленных векселей). Ссуды оформляются без установления срока или до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение.

Осуществлению подобной формы кредитования предшествует тщательная проработка вопросов. Природа специального ссудного счета как и счета до востребования предполагает гибкую форму кредитования. Поэтому в кредитном договоре наряду с общими условиями размера займа, процентов, комиссии в пользу банка устанавливается высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету.

Банк осуществляет кредитование по специальному ссудному счету, заемщик платит проценты в порядке, установленном за пользование ссудами банков. При использовании кредита банк следит за размером его свободного остатка. Перед проведением тех или иных платежных операций за счет ссуды по специальному ссудному счету банк проверяет расчет имеющегося свободного остатка кредита. Специальный ссудный счет является счетом до востребования, так как бессрочность ссуды предоставляет банку право в любой момент потребовать полного или частичного погашения, а также предоставления дополнительного обеспечения по ссуде. Так как конъюнктура финансового рынка подвержена колебаниям, а кредитование до востребования не ограничено сроком, то в кредитном договоре предусматриваются следующие права банка: повышать по своему усмотрению, не уведомляя клиентов заранее, суммы процентов и комиссии в пользу банка, разрешать клиентам замену одних векселей до срока их погашения другими. Следует отметить, что финансовое положение клиента банка также может измениться. Поэтому банк согласно заключенному договору может закрыть счет и потребовать в любое время полного или частичного погашения задолженности, предоставления дополнительного обеспечения. Дополнительной гарантией для банка является диверсификация услуг, предоставляемых данному клиенту, так как в этом случае в договоре предусматривается погашение задолженности клиента из сумм, принадлежащих данному клиенту и находящихся в банке в связи с другими операциями клиента, обращать в погашение долга суммы, поступающие в оплату обеспечивающих учет векселей. Поэтому при открытии кредита по специальному ссудному счету под векселя заемщик предоставляет банку в установленном порядке обязательства, выполнение которых является необходимым условием для пользования кредитом.

Погашение ссуды может осуществляться путем перечисления средств по распоряжению клиента с его расчетного счета или путем зачета платежей, поступивших по векселям, находящимся в обеспечении кредита от векселедателей. Если по специальному ссудному счету за счет поступающих средств образуется кредитовое сальдо, то банк начисляет проценты на кредитовые остатки в размере, установленном за хранение их на расчетных (текущих) счетах. Способствуя превращению капитала из иммобильной формы долговых обязательств в мобильную форму ликвидных средств, учет векселей и ссуды под залог векселей содействуют ускорению кругооборота денежных средств и тем самым расширению и активизации деятельности клиентов банка.

Виды обеспечения по кредитам юридических лиц и предпринимателей, особенности предоставления залога

Одним из принципов кредитования является обеспеченность кредита . При предоставлении кредита банк снижает свои риски за счет оформления договоров залога и поручительства.

Обеспечение, принимаемое банком по кредиту, делится на основное и дополнительное .

Основное обеспечение должно покрывать всю сумму обязательств заемщика по кредиту. Под суммой обязательств понимается сумма основного долга (сумма кредита), а также комиссионных и процентных платежей по нему, рассчитанных за определенный период. Как правило, сумма платежей рассчитывается за квартал, либо за два квартала (в зависимости от установленной периодичности уплаты процентов), реже – за весь период действия кредитного договора.

Обеспечение по кредиту – пример расчета

Вы можете самостоятельно рассчитать сумму необходимого обеспечения по кредиту.

Для этого нужно определить минимальную расчетную залоговую стоимость – это сумма кредита и платежей, как указано выше. Расчетная залоговая стоимость, поделенная на поправочный коэффициент, дает рыночную стоимость обеспечения.

Например, при сумме кредита пятьсот тысяч рублей под восемнадцать процентов годовых и ежемесячной комиссии один процент годовых, расчет будет следующий:

Смотрите так же:  Оформить кредит в городе курган

(18+1)/100/365*92*500 000+500 000) = 523 945,21 (рублей) – это необходимая расчетная залоговая стоимость обеспечения по кредиту,

523 945,21/0,6=873 242,02 (рублей) минимальная рыночная стоимость обеспечения по испрашиваемому кредиту,

(18+1)/100 – процентная ставка и ежемесячный комиссионный платеж (в процентах годовых),
365 – количество дней в году,
92 – количество дней в периоде (данная величина варьируется в зависимости от условий кредитования конкретного банка),
5000000 — сумма кредита,
0,6 – поправочный коэффициент, применяемый к определенному виду залога (величина так же варьируется в зависимости от вида обеспечения и условий кредитования конкретного банка).

Комиссия за предоставление кредита в расчет не принимается, поскольку уплата данной комиссии осуществляется единовременно до первого предоставления заемщику кредитных средств.

Основное обеспечение по кредиту

В качестве основного обеспечения обязательств заемщика перед банком в подавляющем большинстве случаев выступает имущественный залог: недвижимость, оборудование, транспорт.

Предоставляемое в залог банку имущество может принадлежать как самому заемщику, так и третьему лицу. Залогодателями могут выступать физические лица и организации. Если залогодатель – третье лицо – является организацией, банк попросит полный пакет документов (правоустанавливающие и финансовые документы) для анализа правоспособности и платежеспособности залогодателя. Финансовое состояние залогодателя должно быть устойчивым, необходимое условие — отсутствие отрицательных чистых активов.

Для принятия имущества в залог, необходимо подтвердить право собственности залогодателя на это имущество. При предоставлении в залог недвижимости – это свидетельство права собственности, выданное регистрационной палатой и документы – основания возникновения права, для транспорта – ПТС (паспорт транспортного средства) и свидетельство регистрации транспортного средства, а для оборудования – подтверждение факта оплаты (платежное поручение либо товарный и кассовый чеки), подтверждение факта поставки (накладная, счет-фактура и договор).

Реже, особенно в условиях кризиса, в залог принимаются товарно-материальные ценности: товары для перепродажи либо сырье и материалы, принадлежащие на праве собственности заемщику. Здесь жестче поправочный коэффициент, в большинстве случаев он составляет 0,5. В случае хранения ТМЦ на территории другой организации в банк необходимо предоставить договор хранения, к которому будет заключено дополнительное соглашение о разрешении допуска представителей банка на территорию, где хранится предмет залога, для проведения текущих проверок наличия залогового имущества.

Договор залога имущества, за исключением залога недвижимости, вступает в силу с момента подписания. Договор залога недвижимости (договор ипотеки) подлежит государственной регистрации.

Что касается оборудования, принимаемого в залог, оно не должно быть стационарным, уникальным, не имеющим аналогов, с узкой сферой применения. Имущество должно иметь индивидуальные признаки для возможности его идентификации (заводской номер, инвентарный номер и т.п.).

Транспорт, в свою очередь, должен быть в хорошем техническом состоянии, на ходу, не старше определенного возраста (как правило, не более десяти — пятнадцати лет).

Недвижимое имущество, принимаемое в залог, – это нежилые здания, сооружения, земельные участки, недострой (если оформлено право собственности согласно действующему законодательству). Жилая недвижимость принимается в качестве обеспечения по кредиту, если в ней никто не прописан. Так же залогом могут выступать суда (морские и воздушные). В банк необходимо предоставить выписки из регистрационной службы об отсутствии обременения на предмет залога. При наличии оформленных и зарегистрированных договоров аренды с третьими лицами, банк может потребовать заключение дополнительного соглашения к договору аренды о прекращении договора аренды в случае обращения банком взыскания на залоговое имущество.

По отдельным программам кредитования в залог в качестве основного обеспечения так же могут приниматься:

— право требования по контракту,
— поручительство муниципального образования,
— вексель (в большинстве случаев Сбербанка РФ),
— банковская гарантия,
— приобретаемое имущество и т.д.

Остановимся коротко на каждом из этих видов обеспечения.

Право требования по контракту принимается в залог по остаточной стоимости контракта, которая рассчитывается как разность суммы договора и произведенных авансовых платежей. В данном контракте должно быть указано условие, по которому все перечисления осуществляются на расчетный счет заемщика, открытый в банке-кредиторе, а внесение изменений в контракт невозможно без согласования с банком-кредитором. График погашения кредита синхронизируется с графиком платежей по контракту, при поступлении выручки по указанному контракту она списывается в погашение долга заемщика перед банком.

Поручительство муниципального образования (МО) принимается в залог в случае, если банком заключено соглашение с данным МО и, в свою очередь, в бюджете МО предусмотрены затраты на предоставление поручительств по кредитам предприятий и индивидуальный предпринимателей.

Вексель (в большинстве случаев вексель Сбербанка РФ) является одним из самых интересных видов обеспечения. С одной стороны вексель – это те же деньги, но размещенные в ценную бумагу на определенный срок с определенными условиями (по векселю векселедержатель может получать проценты от банка). Так что при предоставлении векселя в качестве обеспечения по кредиту риски банка максимально снижены и требования к заемщику соответственно более либеральные, дисконт банка гораздо ниже.

Банковская гарантия может служить обеспечением, если банк-кредитор установил лимит риска на банк, выпустивший гарантию. Если приобретаемое имущество выступает как обеспечение, то между банком и продавцом должно быть подписано соответствующее соглашение. А в договоре купли-продажи, подписанном между покупателем (заемщиком) и продавцом, должно быть оговорено условие, согласно которому при предоставлении покупателем (заемщиком) продавцу части оплаты (обычно в пределах от десяти до двадцати процентов) и гарантийного письма банка (либо подписанного кредитного договора, как вариант), право собственности на предмет договора купли-продажи переходит к покупателю. Соответственно покупатель (он же заемщик) оформляет договор залога с банком, а банк в свою очередь по обеспеченному кредиту перечисляет оставшуюся сумму продавцу имущества.

Дополнительное обеспечение по кредиту

Дополнительным обеспечением по кредиту может также выступать и имущественный залог, и поручительство юридических и (или) физических лиц.

При кредитовании малого бизнеса обязательно предоставление поручительства основных учредителей предприятия или руководителя, а так же лиц, имеющих возможность оказывать непосредственное влияние на принимаемые предприятием решения.

Если заемщик входит в группу взаимосвязанных предприятий, банк может потребовать поручительство основных организаций группы.

Приобретение векселя и передача в залог для получения кредита

Вопрос-ответ по теме

Пропишите пожалуйста последовательно бухгалтерские проводки по;-приобретение векселя у банка, его учет,-передача векселя банку в кач-ве залога по кредиту,-получение средств по кредитной линии.Организация на УСН.Передайте для полного ответа.

В соответствии с п. 1 ст. 142, ст. ст. 143, 815 Гражданского кодекса РФ простой вексель относится к числу ценных бумаг и удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Вексель, по которому предусмотрены проценты, признается финансовым вложением (п.2 ПБУ 19/02).

Вексель, который не может принести организации экономических выгод (вексель, по которому не предусмотрен процент или дисконт), не может квалифицироваться как финансовые вложения организации на основании п. 2, 3 ПБУ 19/02. В связи с этим приобретенный вексель может учитываться:
– на счете 58, при условии, что по векселю заявлен процент или дисконт;
– на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» если по векселю проценты или дисконт векселедателем не заявлены.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов согласованная сторонами стоимость векселя, переданного в залог, отражается на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» При прекращении залога согласованная сторонами стоимость векселя списывается со счета 009.

В учете общества необходим отразить следующие операции:
Дебет 58 (76) Кредит 51
– приобретен вексель банка процентный или дисконтом (беспроцентный);

Дебет 009
– отражена передача векселя в залог;
Дебет 91-2 (26 со списанием на счет 86, если речь идет о деятельности НКО) Кредит 76
– начислена плата за открытие кредитной линии (если она предусмотрена договором с банком);

Дебет 76 Кредит 51
– перечислена плата за открытие кредитной линии (если она предусмотрена договором с банком);

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» (67)
– поступили деньги на расчетный счет.

Из рекомендации Как учесть в бухучете расходы на открытие кредитной линии

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть в бухучете расходы на открытие кредитной линии

В зависимости от срока предоставления кредитной линии расчеты отражают по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Однако Инструкцией к плану счетов не предусмотрен учет платежей по сопровождению кредитной линии (за открытие счета, проценты за неиспользованную часть кредита, за пользование лимитом и т. д.) на счете 66 или 67.

Эти расходы учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данные затраты включите в состав прочих расходов в сумме комиссий, начисленных к уплате по договору (п. 7 ПБУ 15/2008):

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена комиссия за открытие кредитной линии (проценты за неиспользованную часть кредита, за пользование лимитом кредитной линии и т. д.).

Пример отражения в бухучете расходов по открытию кредитной линии

ООО «Альфа» заключило договор с банком на открытие кредитной линии для пополнения оборотных средств сроком на шесть месяцев. 4 августа банк перечислил на расчетный счет «Альфы» 3 000 000 руб. По условиям договора плата за открытие кредитной линии составляет 1 процент от суммы лимита, проценты за пользование кредитом составляют 11 процентов годовых, комиссия за проведение операций по ссудному счету составляет 1,5 процента годовых.

4 августа бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76
– 30 000 руб. (3 000 000 руб. × 1%) – начислена плата за открытие кредитной линии;

Дебет 76 Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислена плата за открытие кредитной линии;

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»
– 3 000 000 руб. – поступили деньги на расчетный счет.

31 августа бухгалтер начислил и перечислил проценты за получение и пользование кредитом:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам к уплате»
– 25 246 руб. – начислены проценты к уплате по основному долгу;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам к уплате» Кредит 51
– 25 246 руб. – перечислены проценты по основному долгу;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 3443 руб. – начислена комиссия за проведение операций по ссудному счету;

Дебет 76 Кредит 51
– 3443 руб. – перечислена комиссия за проведение операций по ссудному счету.

Учет поступления векселя и передача его в залог

Приобретен простой вексель у банка и передан этому же банку в качестве залога по кредиту. Как учесть приобретение и передачу данного векселя?

Отвечает Ваш персональный эксперт

Поступление векселя в учете отражается проводкой: Дт 58-2 Кт 76. Далее при передаче его в залог движения показываются только по забалансовым счетам Дт 009.

Смотрите так же:  Приставы в надыме

В налоговом учете при поступлении векселя и передаче его в залог никаких дополнительных последствий не возникает.

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как учесть приобретение и прочее поступление векселя третьего лица

В бухучете вексель третьего лица как долговую ценную бумагу, приобретенную с целью получения дохода (процентов или дисконта), включите в состав финансовых вложений (п. 2–3 ПБУ 19/02). То есть учтите его на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» – 58-2 (Инструкция к плану счетов).

В момент получения сделайте такую проводку в учете:

Дебет 58-2 Кредит 76
– приобретен вексель.

Полученные векселя принимайте к учету поштучно или в составе однородных групп. Единицу учета выбирайте таким образом, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о векселях, обеспечить контроль за их наличием, движением, а также рационализировать работу бухгалтерии. При этом в аналитическом учете раскройте такую информацию:
– наименование эмитента;
– номер, серию ценной бумаги;
– номинальную цену;
– цену покупки;
– расходы, связанные с приобретением;
– дату покупки;
– место хранения и т. д.

Выбор единицы учета и правила раскрытия информации о финансовых вложениях отразите в учетной политике организации для целей бухучета. Такой порядок установлен пунктами 5–7 ПБУ 19/02, пунктами 7–8 ПБУ 1/2008.

Приобретенный вексель примите к учету по первоначальной стоимости. В нее включите:

 стоимость приобретения векселя, указанную в договоре купли-продажи;

 стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением векселя;

 вознаграждения посредников, через которых приобретен вексель;

 иные затраты, непосредственно связанные с приобретением векселя (исключение составляет случай, когда их размер несущественно отклоняется от стоимости приобретения векселя);

Такой порядок установлен пунктами 8 и 9 ПБУ 19/02, подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 и подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

При этом общехозяйственные расходы в первоначальной стоимости векселей не учитывайте (кроме случая, когда они прямо связаны с приобретением этой ценной бумаги) (абз. 8 п. 9 ПБУ 19/02). Если векселя были приобретены на заемные средства, проценты по кредитам и займам в первоначальную стоимость также не включайте (абз. 7 п. 9 ПБУ 19/02 и п. 7 ПБУ 15/2008).

Налог на прибыль

Операция по приобретению векселя не влияет на расчет налога на прибыль до момента его выбытия. Так как стоимость приобретенной ценной бумаги в момент поступления не отражается в расходах. Такой порядок следует из статьи 280, подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Однако стоимость, по которой вексель был приобретен, нужно зафиксировать в налоговом учете (например, в регистрах налогового учета). Такой порядок следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Стоимость векселя определите исходя из цены, согласованной сторонами договора купли-продажи, и расходов на его приобретение (п. 2, 3 ст. 280, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 485 ГК РФ). Это необходимо в том числе и для определения результата от последующей реализации (иного выбытия) векселя.

Приобретение векселя не влияет на расчет НДС. Объясняется это тем, что операции с ценными бумагами (в т. ч. с векселями) не облагаются НДС. То есть при получении векселя права на вычет этого налога у организации не возникает. Так как отсутствует сама сумма входного налога, предъявленная продавцом. Такой порядок следует из подпункта 12 пункта 2 статьи 149 и пунктов 1–2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, что делать, если продавец выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением векселя (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте. Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, последующая реализация векселей), НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении передачу имущества в залог

Как залогодателю отразить в бухучете передачу имущества в залог

В бухучете залогодателя сумма предоставленного залога расходом не признается. Право собственности на заложенное имущество остается у залогодателя (ст. 334 ГК РФ), поэтому передача имущества в залог не приводит к уменьшению экономических выгод организации (п. 2 и 3 ПБУ 10/99). Для обеспечения полной и достоверной информации о состоянии имущества, переданного в залог, его стоимость целесообразно отражать на отдельных субсчетах, открытых к соответствующим синтетическим счетам.

Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, переданное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При передаче имущества в залог сделайте запись:

Дебет 009
– отражена договорная стоимость имущества, переданного в залог.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 009
– списана сумма выданного обеспечения по договору залога.

Как залогодателю учесть передачу имущества в залог при расчете налога на прибыль и НДС

При расчете налога на прибыль передача имущества в залог расходом не признается (п. 32 ст. 270 НК РФ).

При передаче имущества в залог право собственности на него к залогодержателю не переходит (ст. 334, 335 ГК РФ). То есть реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) в данном случае отсутствует. Следовательно, у организации, выдавшей залог, объект обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Залогодатель или залогодержатель (в зависимости от того, у кого остается предмет залога) должен застраховать предмет залога (за счет залогодателя) и обеспечить ему сохранность (если иное не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 343 ГК РФ). О налоговом учете расходов на страхование имущества (в т. ч. передаваемого в залог) см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы по страхованию имущества.

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Общепринятого определения векселя третьего лица нет, но мы будем понимать под ним вексель, держателем которого является лицо, получившее вексель не от векселедателя, а от другого векселедержателя.

Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Этому была посвящена отдельная статья в , 2013, № 12, с. 33.

Получаем вексель третьего лица

Вексель третьего лица, полученный в оплату за товары (работы, услуги), у векселедержателя может признаваться:

  • денежным эквивалентом;
  • финансовым вложением;
  • дебиторской задолженностью.

Если вексель ликвидный и ваша организация намерена использовать его как средство платежа или предъявить к погашению в течение 3 месяцев, то такой вексель признается денежным эквиваленто м п. 5 ПБУ 23/2011 . Эквивалентами могут быть признаны как доходные векселя, так и бездоходные. Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. Такие векселя можно учитывать на отдельном субсчете «Денежные эквиваленты» к счету 58. В балансе они отражаются в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе II «Оборотные активы».

Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложения м пп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексел ь пп. 9, 14 ПБУ 19/02 , на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги».

В балансе такие векселя должны быть показаны:

  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы»;
  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 «Финансовые вложения» раздела II «Оборотные активы».

Бездоходные векселя, не признанные денежными эквивалентами, учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и признаются в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

Учитываем доходы по векселю

Бухучет дисконта. Порядок учета дисконта по векселям, которые признаны финансовыми вложениями или денежными эквивалентами, одинаков.

Чтобы упростить составление бухгалтерской отчетности, лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на отдельном субсчете «Дисконт/ процент» к счету 58 или 76. Для признания в учете дисконта нужно выбрать один из следующих вариантов и закрепить его в учетной политик е п. 22 ПБУ 19/02 .

ВАРИАНТ 1. Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя. Для этого сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) нужно разделить на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.

Количество дней владения векселем в месяце определяется так:

  • в месяце получения векселя — со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
  • в месяце выбытия векселя — с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
  • в других месяцах — как календарное количество дней в месяце.

В учете дисконт, начисленный за месяц, признаем доходом ежемесячно проводкой по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дисконт/ проценты», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения.

Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению».

ВАРИАНТ 2. Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой.

Бухучет процентов. Порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.

Поскольку с экономической точки зрения процентные векселя не отличаются от дисконтных, то проценты по векселю можно учитывать так же, как и дискон т пп. 5, 7 ПБУ 1/2008 .

Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Традиционно проценты по векселям начисляют ежемесячно в последний день месяца проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы».

Смотрите так же:  Ответственность за нарушение правового режима особо охраняемых природных территорий

Продаем, погашаем вексель или передаем в оплату товаров (работ, услуг)

Покажем, как отразить выбытие векселя в разных ситуациях. При этом проводки приведем для случая, когда учет процентов (дисконта) ведется на счете 58.

Кредитный вексель

Кредитный вексель – это документ (ценная бумага), которая выдается в качестве обязательства по своевременной выдаче оформленного займа (срок и сумма оговариваются в документе). Кредитный вексель — неизменная составляющая одной из наиболее популярных банковских услуг – вексельного кредита.

Сущность кредитного векселя

Кредитный вексель представляют собой ценную бумагу, выступающую в качестве гаранта выдачи кредита. Для различных компаний такой инструмент привлечения капитала является наиболее выгодным. Его главное преимущество – возможность получения необходимой суммы без предоставления обеспечения банку. Кроме этого, деньги по вексельному кредиту не нужно возвращать до наступления даты соглашения между кредитором и заемщиком. Кроме удобства оформления привлекает и выгодная ставка по кредиту, которая много ниже, чем в стандартных банковских займах.

В свою очередь, сделка по выдаче вексельного займа выгодна и банку, ведь он может принимать участие в операции без отвлечения основного капитала. Есть финансовые учреждения, которые выдают кредиты клиентам посредством выписки векселя на поставщика или заемщика. При этом первый вариант оформления сделки для банковского учреждения более предпочтительный. Его особенность – возможность контроля целевого использования, оформленного в долг капитала. Такая форма сотрудничества выгодна всем сторонам сделки – поставщику, банку и клиенту.


Банки выдают средства под кредитные векселя юридическим лицам любых форм собственности. При этом сроки могут быть любые (главное, чтобы они были предусмотрены законодательством РФ). При этом на практике вексельные кредиты выдаются на срок до года.

В основе предоставления займа под кредитный вексель всегда лежит оценка платежеспособности. По этой причине «вексельные» сделки, как правило, банки совершают с постоянными клиентами, финансовое положение которых хорошо известно. Если же и производится проверка заемщика, то процедура является стандартной (как в случаях оформления обычных кредитов).

Займы по кредитному векселю могут предоставляться на договорной или коммерческой основе. При этом обязательным является соблюдение основных принципов кредитования – платности, срочности и возвратности. По факту заключения сделки между юридическим лицом и кредитным учреждением (банком) заключается договор. По его условиям клиент получает выписанные банком векселя с указанным на них сроком погашения. При этом ценная бумага (или целая группа бумаг) должна выписываться на общую сумму займа. В свою очередь, заемщик обязан по согласованию со сторонами сделки погасить долг и выплатить по нему проценты.

Важно отметить, что в ряде банков продление вексельных займов или их частичное погашение является недопустимым. Срок выплаты долга устанавливается в границах обращения ценной бумаги за вычетом трех дней. Просрочка по погашению займа (по истечению срока действия векселя) не допускается. Если предусмотрен график платежей, то выплаты по кредиту (с учетом процентов) должны производиться каждый месяц.

На ценные бумаги (векселя), которые выписываются на кредитополучателя, начисление дохода не производится. Следовательно, такой вексель относится к категории беспроцентных. В ряде случаев вексельный заем может предоставляться в форме нескольких векселей, которые разбиваются на разные суммы и сроки. В дальнейшем вексель может передаваться другому лицу в виде индоссамента после оформления в соответствующей форме.

Погашение векселя, как правило, производится в указанную на ценной бумаге дату. Выплаты осуществляются путем перечисления средств на счет юридического лица (держателя векселя). В случае потери векселя его возобновление является невозможным. Если предъявить вексель к оплате досрочно (до момента совершения выплат), то банк может удержать из общей суммы кредита определенный процент. Если же дата получения средств по векселю уже прошла, то ценная бумага имеет силу и может быть предъявлена для оплаты еще целый год с дня погашения.

Цели и риски оформления кредитного векселя

Получение кредита под залог векселя имеет ряд особенностей.

Цели оформления кредитного векселя:

1. Увеличение надежности кредитного обеспечения. Предоставление средств осуществляется под залог ценных бумаг (векселей). Здесь есть два варианта:

— открытие специального кредитного счета, обеспеченного векселем (несколькими векселями);
— выдача кредита под соло-вексель.

Если банковское учреждение не может добиться возврата кредита, то у него есть право заявить протест ценной бумаги, выданной в качестве обеспечения. При этом кредитодатель будет требовать безусловного наполнения векселя. Такие процессы часто заканчиваются банкротствами клиентов.

2. Расширение сферы коммерческих займов, благодаря применению векселей. Особенность услуги – возможность расширения кредиторской задолженности за счет оформления векселя. В качестве получателя ценной бумаги может выступать производитель услуги, поставщик продукции или прочее лицо, являющееся кредитором. Он может получить необходимую сумму в банке должника-векселедателя за счет открытого займа.

3. Получение прибыли посредством переданных в качестве залога векселей. Ценные бумаги, переданные в обеспечение банку, могут быть использованы и должны быть учтены Центральным банком РФ.

4. Увеличение прибыли по кредитным операциям. Чаще всего кредиты, выданные по векселям, имеют ограниченный размер и составляют 60-90% от стоимости ценных бумаг. Следовательно, при невыполнении условий по векселю и взыскании полной суммы можно добиться определенного финансового результата.

К основным рискам вексельного кредита можно отнести:

1. Кредитный риск. Важно помнить, что при получении займа под единичный вексель ценная бумага выступает в качестве залога по займу. При этом нормативная база не обеспечивает полных гарантий правого обеспечения, как и в случае с договором кредитования. С одной стороны, вексель – одна из лучших гарантий своевременного погашения займа. Эта ценная бумага обладает высокой ликвидностью (в отличие от других видов залога). С другой стороны, практика выдачи займов по векселю имеет определенные «пробелы», из-за которых кредитный риск даже в работе с векселями неизбежен.

2. Операционный риск. Выдача займа требует глубокого анализа финансового положения компании-эмитента и формы самого векселя. Следовательно, здесь также не исключены риски, связанные с оформлением документов и отсутствием какого-либо необходимого реквизита.

Особенности оформления кредитного векселя

Схема оформления кредитного векселя выглядит следующим образом:

1. Кредитодатель (банк) и заемщик (юридическое лицо) оформляют совместный договор, по которому кредитор выдает краткосрочный вексель (срок, как правило, до шести месяцев). При этом заемщик обязуется выполнять условия договора и своевременно вернуть выданный в виде векселя заем вместе с начисленными процентами. При этом в зависимости от вида ценной бумаги размер кредита и формы банковской прибыли могут различаться.


Так, если вексельный кредит основан на выдаче процентного векселя, то размер кредита должен быть идентичным номиналу самой ценной бумаги. Что касается процентов по кредиту, то они начисляются в обычном порядке. Если в основе соглашения лежит дисконтный вексель, то размер кредита равен дисконтированному номиналу ценной бумаги, а проценты по займу рассчитываются в виде дисконта по специальной банковской методике.

2. В период срока действия ценной бумаги получатель займа передает вексель другим юрлица в счет своего долга. При заключении такой сделки оформляется индоссамент. Таким образом, заемщик сохраняет свою платежеспособность даже при отсутствии средств на счету. Подобные сделки позволяют кредитополучателю оперативно решать свои финансовые проблемы вне зависимости от претензий прочих кредиторов.

3. По факту наступления срока погашения займа держатель векселя может предъявить ценную бумагу в банк для получения суммы кредита.

4. Банк проверяет, что ценная бумага подлинна и перечисляет средства на счет предъявителя с учетом номинала актива.

К особенностям оформления займа под кредитный вексель можно отнести :

1. В момент предоставления ценной бумаги банку не нужно сразу предоставлять средства наличными получателю займа. Деньги можно использовать весь период действия векселя в других операциях, направленных на получение прибыли.

2. Процентная ставка по вексельному займу ниже, чем банках.

3. Такой вид кредита имеет бланковый характер, то есть получение займа возможно без предоставления обеспечения. В некоторых случаях может иметь место требование банка по передаче клиентом в залог ряда товарно-материальных ценностей.

4. Если период получения суммы по ценной бумаге вышел, то вексель не теряет своих свойств – его можно предъявить в банк для получения средств в течение года. После этого вексель превращается в бесполезную бумагу.

5. Период действия договора по вексельному кредиту не может продлеваться, ведь в этом случае возрастают и риски банка.

6. Размер одного вексельного займа может разбиваться на несколько векселей, что упрощает процесс исполнения своих обязательств заемщиком.

Преимущества и недостатки оформления кредитного векселя

К плюсам вексельного кредитования можно отнести :

— доступность и выгоду. Процентная ставка по вексельному займу, как правило, намного ниже, чем в банке. К примеру, стандартный вексельный кредит выдается под 10-14% годовых, а коммерческий заем – под 25-28%;

— возможность совершать платежи между контрагентами. Главное условие – наличие у них картотеки невыплаченных требований по счету;

— возможность проведения расчетов без передачи в банковское учреждение платежных поручений. Руководитель компании может спокойно рассчитываться ценной бумагой – достаточно поставить на ней передаточную подпись.

К минусам вексельного кредитования стоит отнести :

— вероятность снижения «зачетной» суммы в момент расчета векселями в случае предъявления ценных бумаг раньше срока;

— необходимость заблаговременного согласования с другими сторонами сделки возможности проведения расчетов кредитными векселями. На данном этапе приходится согласовывать множество условий (в том числе и дисконт при передаче ценной бумаги).

Похожие публикации:

  • Судимость и врач Газета «Улица Московская» № 763 Мусорный протест добрался до Пензы 3 февраля Пенза присоединилась к всероссийской акции протеста против мусорной реформы. Светлый был человек Виктор Буц 4 февраля на 84-м году жизни умер Виктор […]
  • Статья 24 гражданский кодекс рф Статья 24. Имущественная ответственность гражданина Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено […]
  • Сумма выплаты по осаго закон Выплаты по ОСАГО Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты по ОСАГО (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Выплаты по ОСАГО Документ доступен: с 20 до 24 ч. […]
  • Договор субаренды от города Сегодня одним из часто встречающихся видов договора на предоставление юридических адресов является Договор субаренды. В данной статье мы попробуем выявить все преимущества и недостатки этой формы договора, а также разберемся во всех […]
  • Добавят ли материнский капитал в 2019 году Правительство решило увеличить на 130 тысяч рублей материнский капитал для жителей Дальнего Востока Правительство России решило увеличить размер материнского капитала для жителей Дальнего Востока на 130 тысяч рублей. Об этом заявил […]
  • Документ удостоверяющий договор страхования Основные понятия Должник — юридическое лицо, оказавшееся неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому […]