Налог на прибыль полностью

Какой налог выбрать?

Существуют 4 основных налога — ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН.

Есть также ЕСХН, но он подходит только для тех у кого доля в сельском хозяйстве не менее 70%.

Краткое видео о выборе налогового режима:

Все четыре налога надо считать. Они считаются совершенно по разному — ОСНО и УСН зависят от доходов и расходов; ЕНВД и Патент(ПСН) — от физ.показателей. Нужно просчитать УСН, ЕНВД и Патент и прикинуть что выгоднее.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Если вы не подавали никаких заявлений на другие режимы, то вы на общей системе (ОСНО). ОСНО вы можете применять при любых обстоятельствах и при любой деятельности. Это базовый налог. Однако спецрежимы(УСН, ЕНВД, ОСНО) изначально более льготные и выгодные для малого бизнеса. ОСНО выгоднее для мелких только в случае если хотите работать с НДС(например, при оптовой торговле). Есть еще ограничение: тем у кого более 100 работников(или доход свыше 120 млн в год) могут применять только ОСНО.

Какой бы вы налог не выбрали у вас всегда будет базовым ОСНО или УСН. Поэтому выбрать базовый вам нужно в любом случае.

Упрощенка, безусловно самый частый налог у малого бизнеса. В отличии от ПСН и ЕНВД её можно применять почти для всех видов деятельности(кроме ломбардов, банков, тур.операторов, страховщиков и некоторых других). Упрощенка имеет ограничения в 100 работников и 80 млн. рублей дохода в год. Есть и другие ограничения(эти цифры растут каждый год).

УСН обычно выбирают те кто Патент или ЕНВД применять не могут.

ИП без работников могут уменьшать УСН до 100%(с работниками до 50%) на сумму платежа ИП в ПФР. Т.е. если ваш доход при этом будет менее 500 т.р. в год — то УСН вы просто платить не будете и, это конечно будет самым выгодным налоговым режимом.

Самые выгодные налоговые режимы это безусловно Патент, ПСН(тут описание и калькулятор) и Вмененка(тут полный калькулятор). При этих режимах не нужен ККМ(до июля 2018 года), простой учет(на Патенте вообще нет отчетности). Налоги зависят от площади, людей, географии, машин и пр. физических показателей. Эти режимы очень похожи в том, что они зависят от физ.показателей, а не от дохода.

Однако эти режимы не стоит применять если деятельность периодическая и доход непостоянный и/или небольшой. По этим налогам невозможно подавать нулевые декларации и налоги надо платить (например с площади) даже если нет никакого дохода. Кроме того Патент и Вмененка вводятся отдельно каждым регионом и лишь для некоторых видов деятельности(бытовые услуги, торговля, перевозки и пр, см. для ПСН и для ЕНВД). Например, в Москве нет ЕНВД. Кроме того эти виды имеют ряд ограничений. Патент могут применять только ИП и только до 15 человек. ЕНВД не могут применять если численность рабочих выше 100 человек. Есть и некоторые другие ограничения.

ИП без работников могут уменьшать ЕНВД до 100%(с работниками до 50%) на сумму платежа ИП в ПФР. Т.е. если ваш потенциальный доход при этом будет менее 500 т.р. в год — то ЕНВД вы просто платить не будете и, это конечно будет самым выгодным налоговым режимом.

ПСН невозможно уменьшать, поэтому мне кажется он менее привлекательным.

Для разных видов деятельности можно выбрать разные налоговые режимы. Например, ОСНО для оптовой торговли, ЕНВД для розницы, УСН+Патент. Патент и ЕНВД и (УСН или ОСНО) можно совмещать, хоть все сразу. Единственное: нельзя совмещать УСН и ОСНО. В одной организации(ИП) может быть либо УСН либо ОСНО и при этом неограниченное количество ПСН, ЕНВД.

Патент подробно

УСН на основе патента(с 2013 года ПСН). Система только для ИП. ПСН больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей (она почти везде есть сейчас, но не на все виды) на следующие виды деятельности(но это теоретически возможные виды). Список ПСН во многом похож на список ЕНВД (бытовые услуги и торговля там есть), также там есть преподавание, мелкое производство, мелкое с/х и перевозки. С 2013 года там также есть торговля и общепит. Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Налоговую декларацию, ИП, по патентной УСН, не сдает. ИП, применяющий УСН на основе патента вправе привлекать наемных работников. При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек. ИП были вправе уменьшать стоимость патента на сумму отчислений в ПФР, ФФОМС до 2013 года. С 2013 года уменьшать патент нельзя, что делает его менее привлекательным перед ЕНВД и УСН. Заявление о переходе(точнее покупке) УСН патент необходимо подать в любой день: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.doc.

У Патента в отличии от всех других режимов есть существенный минус: если изменяется показатель в большую сторону(например у вас площадь увеличилась или прибавление в штате) — надо получать новый патент. На УСН или вмененке просто в отчетности(и оплате) цифры прибавляют.

С 2017 года ОКУН отменяют и будет новый список бытовых услуг для вмененки(ЕНВД) и Патента(ПСН).

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

До 2013 года Мы не могли выбирать между ЕНВД и УСН. Если ЕНВД есть в вашем регионе то он был обязателен, если нет — то его применять нельзя. С 2013 года ЕНВД стал добровольным налогом и применять его или нет — выбор налогоплательщика.

Посчитать ЕНВД можно тут: Калькулятор ЕНВД

Вводится в действие законами местных властей и может распространятся только:

1. Оказание бытовых услуг

  • Ремонт, окраска и пошив обуви
  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
  • Изготовление и ремонт мебели
  • Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
  • Ремонт и строительство жилья и других построек
  • Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
  • Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги
  • Услуги бань и душевых, парикмахерских. услуги предприятий по прокату. ритуальные, обрядовые услуги

Бытовые услуги, оказанные юр.лицам, не подпадают под ЕНВД.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств(С 2013 года услуги по проведению государственного технического осмотра транспорта).

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.

7. Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Товары, реализация которых в розницу не подпадает под вмененку

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.

Вопрос? Чем отличается розничная и оптовая торговля

Розничная торговля — продажа товара конечному потребителю за наличный и безналичный расчет. Оптовая торговля — торговля для последующей перепродажи с выпиской накладных и выставлением счет-фактур. Оптовая торговля может быть только на УСН либо ОСНО.

Спорный момент: может ли розничная торговля по безналу быть на ЕНВД. В Письме Минфина РФ от 18 июня 2009 г. N 03-11-09/216 говорится что может.

9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

10. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.

11. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.

12. Оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями.

13. Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Есть ли ЕНВД в Москве? Вмененка в Москве до 2012 года применялась только в отношении предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. С 2012 года её отменили полностью. Для районов которые вошли в состав Москвы недавно действует переходный период.

Вам нужно уточнить о ЕНВД в ВАШЕМ регионе. Если ваш вид деятельности подпадает под ЕНВД, работать по этому виду вы сможете только на ЕНВД.

На ЕНВД переходят не по заявлениям, а по постановке на учет в налоговую как плательщик ЕНВД. Кроме того за другие виды деятельности(если такие ведутся), не подпадающие под ЕНВД, нужно отчитываться по УСН или ОСНО. Совмещение УСН с ЕНВД. Не важно где зарегистрирован ИП, по ЕНВД нужно стать на учет отдельно по фактическому месту ведения(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП(нахождения офиса организации)) деятельности в течении пяти дней со дня получения первого дохода. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций. Если у вас несколько магазинов (обособленных подразделений) в разных районах, то вы указываете их в форме ЕНВД-2 и в последствии подаете одну декларацию со всеми обособленными подразделениями, в налоговую где вы заполняли форму. Налоговая, в течение пяти дней, со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД

Смотрите так же:  Договор купли-продажи автомобиля между юр лицами бланк 2019

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность подается в ту же налоговую где и вмененка.

Организации и ИП с работниками могут уменьшать ЕНВД до 50% на сумму страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Если вы выбрали ЕНВД, и в течение 5 дней после регистрации ИП или ООО вы не начнете деятельность ЕНВД и не станете на учет как плательщик ЕНВД, то отчитываться вам за период «простоя» нужно будет по УСН или ОСНО. Нулевых деклараций ЕНВД НЕ БЫВАЕТ!

Итак, если налог подпадет под ЕНВД, и вы не собираетесь вести другой деятельности то ваш налог ЕНВД. Если вашей деятельности нет в МЕСТНОМ списке ЕНВД или вы также хотели заниматься другой деятельностью не подпадающей под ЕНВД читаем ниже.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка).

УСН — специальный налоговый режим. УСН самый выгодный режим для ведения бухгалтерии(баланс и отчет о прибылях и убытках не сдают), а также уплаты налогов(НДС, налог на имущество, НДФЛ(для ИП), налог на прибыль(для организаций) не платят). Существует два вида упрощенки – доходы(6%-0% Зависит от региона) и доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный(но не более 50% от суммы налога).

Организации и ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы до 50% на сумму страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать УСН доходы до 100%.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей. См. полный список — Кто не может применять УСН?.

Под доходом при УСН понимаются все фактические денежные поступления(не важно когда договор заключен важно когда оплатили). Исключение: если вы сами себе средства перевели на р/с. Расходы при УСН: всё что участвует в вашей предпринимательской деятельности(зарплаты, материалы, аренда и пр. тут есть спорные моменты, например ИП сам у себя машину берет в аренду чтобы сделать это расходом). Перечисленный налог по УСН за прошлый год НЕ входит в состав расходов УСН.

Вновь регистрируемые ИП и организации могут подать заявление(в 2 экземплярах) вместе с документами на регистрацию или в течение пяти дней после регистрации. Образец заявления на УСН для создаваемого ИП — Форма 26.2-1.xls(бланк утверждён приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]). В образце нужно поменять данные, выделенные красным , на свои. Признак заявителя:если подаете с документами на регистрацию — [1];если в течение 5 дней после регистрации — [2].

Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6%. Также на ЕСХН меньше ставка страховых взносов за работников.

Традиционный режим налогообложения(общая система налогообложения, ОСНО)

ОСНО самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые организации и ИП находятся на ОСНО

Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ(для ИП), налог на прибыль(для организаций)) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

Применение ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов ИП будут плательщики НДС.

Перейти на УСН с ОСН, можно только с нового года, заранее подав заявление в период в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября)

Подробнее о налогах читайте: Налоги ИП и Налоги ООО, ЗАО, ОАО

Сборы и налоги уплачиваемые при любом налоговом режиме:

Платеж ИП в ПФР. Около 25 т.р.+1% дополнительный. Калькулятор фиксированного платежа ИП

Самый частый вопрос: Я хочу открыть магазин(или палатку). Какой налог лучше?

Прежде всего нужно сказать что с 2013 года ЕНВД стал добровольным. Таким образом переход на УСН, ЕНВД или ПСН сейчас добровольный.

Если открывать магазин в Москве, то можно выбрать УСН, ОСНО или патент; если в Петербурге и в большинстве других регионов — то уже можно выбирать ЕНВД, УСН, ОСНО, патент. Если два магазина: и в Москве и в Питере, то для каждого можно свой налоговый режим выбрать. При этом значение имеет расположение магазина, а не место вашей регистрации ИП или ООО.

Для начала вам нужно определится каким видом деятельности вы бы хотели заниматься.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, РСВ-1, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 150 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″ (с изменениями и дополнениями)

Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″

С изменениями и дополнениями от:

11 февраля 2008 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г., 6 апреля 2015 г., 20 ноября 2018 г.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283, приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

2. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2002 г.
Регистрационный N 4090

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 11 февраля 2008 г. N 23н в настоящее Положение внесены изменения, вступающие в силу с бухгалтерской отчетности 2008 г.

Положение
по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02
(утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)

С изменениями и дополнениями от:

11 февраля 2008 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г., 6 апреля 2015 г., 20 ноября 2018 г.

С 19 июля 2017 г. настоящее Положение признано федеральным стандартом бухгалтерского учета

О применении настоящего Положения негосударственными пенсионными фондами см. письмо Минфина РФ от 14 января 2004 г. N 16-00-14/7

письмо Минфина РФ от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129

письмо Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/219

письмо Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/220

См. схему «Учет расчетов по налогу на прибыль»

См. комментарии к настоящему положению

I. Общие положения

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов для кредитных организаций см. Положение Банка России от 25 ноября 2013 г. N 409-П

1. Настоящее Положение (далее — Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (далее — налог на прибыль) для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и организаций государственного сектора), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее — бухгалтерская прибыль (убыток), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее — налогооблагаемая прибыль (убыток), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Абзац утратил силу с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Информация об изменениях:

Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Приказом Минфина России от 6 апреля 2015 г. N 57н в пункт 2 внесены изменения

2. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Информация об изменениях:

Наименование изменено с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

II. Постоянные и временные разницы

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

Смотрите так же:  Как оформить сообщение на листе

3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Участником консолидированной группы налогоплательщиков временные и постоянные разницы определяются исходя из его налоговой базы, включаемой в налоговую базу по консолидированной группе налогоплательщиков (далее — консолидированная налоговая база) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

4. Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:

формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают в результате:

превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

прочих аналогичных различий.

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Пункт 7 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянный налоговый расход (доход) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянный налоговый расход (доход) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Информация об изменениях:

Пункт 8 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

8. Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Информация об изменениях:

Пункт 9 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

9. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

10. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

вычитаемые временные разницы;

налогооблагаемые временные разницы.

Информация об изменениях:

Пункт 11 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

11. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы образуются в результате:

применения разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;

переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета;

признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;

применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;

применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

прочих аналогичных различий.

12. Утратил силу с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н (изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока)

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

III. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете

О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов для кредитных организаций см. Положение Банка России от 25 ноября 2013 г. N 409-П

Информация об изменениях:

Пункт 14 изменен с 22 декабря 2018 г. — Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока

14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.

Пример возникновения вычитаемой временной разницы, которая приводит к образованию отложенного налогового актива

Организация «А» 20 февраля 2003 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль — линейный метод.

При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация «А» получила следующие данные:

Квадратные метры расходов. Новый налог на недвижимость с 2014 года

Всех нас взволновала новость, что через год, мы, собственники своих квартир будем платить за неё в несколько раз больше прежнего. Стоит разобраться, с чем это связано. В первую очередь, с установлением нового налога на недвижимость и её расчетом. Этот подарок нам приготовили с наступлением следующего года. Налог будет рассчитываться не от стоимости инвентарной, которую устанавливает БТИ, а от стоимости рыночной, плюс количество квартир. К июню этого года, новые ставки уже будут приняты и увеличены в разы.

При расчете налоговых отчислений были применены следующие ставки: 0,1% для площади жилой и 0,5% для площади не жилой. Не учитывая такие города, как Москва и Петербург, где стоимость одного квадратного метра жилья исторически самая высокая, в среднем по стране цена составляет 32 000 рублей. Нетрудно подсчитать, во сколько нам будет обходиться это новшество, 1460 рублей против 686 (примерно) существующих. В этой ситуации в выгоде будут те, кто проживает в небольших квартирах, так как будут применяться налоговые вычеты по установленным стандартам, это наши с вами 20 квадратных метров и 50 для льготной категории населения.

Кто в первую очередь пострадает от нового налога на недвижимость?

Угадать не трудно, пенсионеры, средний класс и собственники нескольких квартир. Вдумайтесь, пенсионер г. Москвы проживающий, к примеру, на 60 квадратах, должен будет заплатить, ни много ни мало 6000 рублей. Для сравнения, собственник однокомнатной квартиры, скажем от 30 до 40 м. платить будет в среднем 500 рублей. По большому счету это смахивает на произвол. Посудите сами, откуда берется рыночная стоимость? Рынок жилья постоянно меняется, цены то растут, то падают, и откуда брать эту саму стоимость для расчета налога? К примеру, я купил квартиру, мой хороший друг или родственник, уступил мне её по довольно сносной цене, со скидкой, как близкому человеку. Точно такая же, идентичная квартира, досталась моему соседу на 20% дороже. Какой налог будет у него, а какой у меня? Обе цены рыночные, а на рынке пристало торговаться.

Смотрите так же:  Смирнова наталья валентиновна нотариус

Люди, теперь уже глубокие старики, которые в эпоху Советского союза получили хорошие квартиры и живут сейчас в относительном уюте и на приличных площадях останутся без средств к существованию. Размера пенсии, элементарно не хватит на оплату налога. Не забывайте стариков, проживающие в центре города, цена их жилья будет значительно дороже, чем на окраине.

Риэлтерские фирмы, занимающиеся продажей и скупкой жилья, всегда завышают стоимость, это понятно, идет надбавка цены на стоимость от застройщика, фирма ищет свою прибыль. Так может, их стоимость возьмем в расчет? Известно, что разница в цене от застройщика и посредника за один квадратный метр может отличаться от 3 до 5 тысяч рублей.

Бытует мнение, что старики большие квартиры продадут, переедут жить в однокомнатное жилье, и все устроится. Интересно, а кто будет покупать у них эти квартиры, что бы платить сумасшедшие налоги? А инвалиды, не дай Бог одинокие, которые получают социальную пенсию, куда им деться, в подземные переходы, на улицу?

Знаете, в пенсионной системе есть такой термин – время дожития. Его ввели наши чиновники этого славного ведомства. Получается, нам определили срок дожития, только пока его не озвучили. В древней Японии был страшный обычай. Человек по достижении 60 лет, умерщвлялся собственными детьми, так как старик уже бесполезен и к тому же лишний рот. Выходит так, что мы переняли опыт древней Японии, только действуем цивилизованными методами?

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. [1]

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах [2] , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере [3] .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам [4] . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ [5] и Минфин РФ [6] в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[3] Пункт 3.1Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[4] Подпункт 1 Пункта 2Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

[5] Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/[email protected]

[6] Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Похожие публикации:

  • Налог на автомобиль за лошадиные силы 2019 в удмуртии Транспортный налог планируют повысить в Удмуртии с 2019 года Поправки представят депутатам Госсовета С 1 января правительство Удмуртии планирует повысить ставку транспортного налога на 19 видов транспортных средств. Об этом сообщает […]
  • Пособие для призывников Федеральный закон от 7 ноября 2011 г. N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 7 ноября 2011 г. N 306-ФЗ"О денежном довольствии […]
  • Требования к схемам автоматизации Требования к схемам автоматизации животные резко худеют. Поэтому летом, особенно в жаркие дни, следует ув­лажнять полы и кожный покров свиней, усиливать в помещении скорость движения воздуха дополнительным вентилятором. Поросята, […]
  • Договор поставки объект субъект Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ"О развитии малого и среднего […]
  • Транспортный налог балашиха льготы Транспортный налог в Балашихе Воспользуйтесь калькуляторов транспортного налога в Балашихе для получения суммы налога. Калькулятор учитывает регион расчета, а также характеристики автомобиля и выдает результат с минимальной […]
  • Подоходный налог свердловская область Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Свердловской области Название инспекции: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Свердловской области. Адрес инспекции: 623100, Свердловская обл., […]