Налоговый вычет на ребенка в 2011

Установлены новые вычеты по НДФЛ

Отменен стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 рублей. При этом увеличены вычеты на ребенка, некоторые из них — задним числом.

C 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон 1 , который вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса. В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса нет упоминания о стандартном вычете в 400 рублей, который сейчас могут получить все работники, доход которых не достиг 40 000 рублей.

Отныне вычеты на детей будут предоставлены в следующих размерах:

  • 1400 рублей — на первого и второго ребенка;
  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. (см. таблицу ниже).

Для получения вычетов сотрудник должен написать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают его право на стандартные детские вычеты. Пример заполнения заявления приведен на с. 30.

Лимит по доходам работника для применения этих вычетов остался прежним — 280 000 рублей.

Размеры стандартных вычетов в 2011—2012 гг.

На первого и второго ребенка

На третьего и каждого последующего ребенка

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося — инвалида
I или II группы до 24 лет

Если сотрудник уволился, старый работодатель вычет не пересчитывает

В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ) с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно уточнены размеры стандартного налогового вычета на детей. Так, увеличен до 3000 рублей вычет на третьего ребенка и на каждого ребенка-инвалида.

Может случиться так, что работник получил вычет в 2011 году за третьего ребенка в размере 1000 рублей, а в течение года уволился. Для получения вычета в большем размере гражданину необходимо по окончании года представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме № 3-НДФЛ) за 2011 год, в которой заявить свое право на получение стандартного налогового вычета в повышенном размере, и приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Такими документами могут быть, в частности, копии свидетельств о рождении детей, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регист¬рации брака.

Обратите внимание, что вычет в размере 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Таким образом, для того, чтобы работнику пересчитали базу по НДФЛ за 2011 год, он должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию 2 . Однако существует и альтернативное мнение (см. комментарий), согласно которому работодатель на основании заявления сотрудника может пересчитать базу по НДФЛ за 2011 год и предоставить вычет.

Так, по мнению Натальи Поступинской, методолога «КСК групп», надо пересчитать стандартные вычеты на детей с начала 2011 года. Для этого необходимо затребовать с таких сотрудников заявление на представление вычета. Оно может быть составлено на одном бланке сразу за 2011 и 2012 годы. Поскольку стандартные налоговые вычеты на первых двух детей в 2011 и 2012 годах различаются (1000 и 1400 руб.), то при оформлении заявления на вычет на одном бланке необходимо сделать разбивку по годам. Размеры вычетов, которые предусмотрены статьей 218 Налогового кодекса, обязательно должны быть указаны на каждый год для каждого ребенка.

Напомним, что сведения нужно представить в налоговую инспекцию по форме № 2-НДФЛ с учетом пересчета за 2011 год. Это надо сделать не позднее 1 апреля 2012 года, поэтому у бухгалтеров есть время проверить правильность расчетов и наличие необходимых документов (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В 2012 году изменения не коснулись вычетов в размере 500 и 3000 рублей 3 . А значит, пов¬торно подавать заявление на них не надо.

Генеральному директору ООО «Локли»
от системного администратора Лаврова С.О.

Заявление
о предоставлении стандартных налоговых вычетов

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса при определении моих доходов с 1 января 2012 г. прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей в количестве трех человек, которые находятся на моем обеспечении:
— в размере 1400 руб. на мою дочь Лаврову Анастасию Сергеевну 1999 г. р.;
— в размере 1400 руб. на моего сына Лаврова Петра Сергеевича 2001 г. р.;
— в размере 3000 руб. на моего сына Лаврова Бориса Сергеевича 2005 г. р.
Приложение:
— копия свидетельства о рождении Лавровой Анастасии Сергеевны на 1 листе;
— копия свидетельства о рождении Лаврова Петра Сергеевича на 1 листе;
— копия свидетельства о рождении Лаврова Бориса Сергеевича на 1 листе.

11 января 2012 г. Лавров Лавров С.О.

Сноски:
1 Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ
2 Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ
3 Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ

Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012. Перерасчет вычетов на детей за 2011 год

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода с 1 января 2012 года отменен.

Подпункт 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, устанавливавший вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до того, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 тыс. руб.) утрачивает силу с 1 января 2012 года, т.е. начиная с указанной даты данный вычет не предоставляется (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ).

Минфин России письмами от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 и от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, имеющим детей, сообщил, что Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ в статью 218 НК РФ внесены изменения, предусматривающие увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, имеющим детей.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ), стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются в следующем порядке:

С 01.01.2011 по 31.12.2011 года
включительно

С 01.01.2012 г.

на первого ребенка

на второго ребенка

на третьего и каждого последующего ребенка

на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

До 22 ноября 2011 г. налогоплательщики получали вычет на ребенка в размере 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ были внесены изменения в данную норму.

В частности, был увеличен размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида.

Причем поправки были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

После вступления изменений в силу у работников, которые имеют трех и более детей или детей-инвалидов либо учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, если ребенок является инвалидом I или II группы образовалась переплата по НДФЛ, поскольку до 22 ноября 2011 г. применялся вычет в меньшем размере, чем предусмотрено поправками. Налоговую базу по этим работникам за весь 2011 год необходимо пересчитать и возвратить им сумму излишне уплаченного налога.

Вместе с тем в письме от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5 Минфин России уточняет, что согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то по окончании налогового периода налоговым органом осуществляется перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) и соответствующих подтверждающих документов.

Таким образом, вопрос о том, пересчитывать бухгалтеру НДФЛ или направить работника за получением вычета на детей в налоговый орган остается открытым. Поскольку приведенные выше разъяснения допускают оба варианта, по нашему мнению, организации вправе самостоятельно решить, какой из вариантов выбрать.

Напомним, что данный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (письма Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014, от 23.12.2011 № 03-04-06/8-357).

Смотрите так же:  Пенсия 20 тыс руб

Пример 6. В семье 3 ребенка: первому 25 лет, второму — 15 лет, третьему ребенку — 12 лет.

Стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 рублей.

Пример 7. Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (22 года) учится в институте на дневном отделении.

Учитывая, что мать является единственным родителем, стандартный налоговый вычет на третьего ребенка — студента очной формы обучения предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере, то есть 6000 руб., независимо от возраста старших детей (письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092).

Пример 8. Физическое лицо является отцом троих детей: первый ребенок — учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий — близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.

В данном случае отец вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться за каждый месяц 2012 года в следующем размере: 1400 руб. — на первого ребенка, 3000 руб. — на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. — на третьего ребенка (письмо Минфина России от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Рекомендуем налогоплательщикам запросить у физических лиц, которым предоставляются вычеты на детей, документы, подтверждающие общее количество имеющихся у них детей, а также заявления на предоставление данных вычетов, в которых должно быть указано, на какого по очередности ребенка предоставляется вычет.

В бухгалтерию ООО «Пассаж»

В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц:

в размере 1400 рублей в месяц на моего второго ребенка — Иванова Максима Сергеевича, дата рождения: 03.09.1989 г. (22 года), являющегося студентом IV курса очной формы обучения Сибирского аграрного университета;

в размере 3000 рублей в месяц на моего третьего ребенка — Иванова Артема Сергеевича, дата рождения: 15.03.1998 г. (13 лет).

Также имею дочь: Иванова Татьяна Сергеевна, дата рождения: 07.08.1985 г. (26 лет).

15.01.2012 г. подпись

Приложения (перечислить подтверждающие документы)

О документах, подтверждающих право получение стандартного налогового вычета на детей см. в книге «Налог на доходы физических лиц».

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, а также может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены.

Обзор разъяснений Минфина России по вопросу правомерности предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей в двойном размере в различных ситуациях см. в книге «Налог на доходы физических лиц».

Стандартный налоговый вычет на детей, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления иных стандартных вычетов.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах формы № 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом.

Налоговые вычеты на детей

Что изменилось в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей? Каковы условия получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступают от контролирующих органов, читайте в представленной статье.

Изменения в предоставлении стандартных налоговых вычетов

Напомним, что в силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Федеральным законом N 330-ФЗ в ст. 218 НК РФ внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по НДФЛ. Данные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.
———————————
Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Вопрос: Каков порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей с 1 января 2011 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона N 330-ФЗ?

Минфин в Письме от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 уточнил, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 01.01.2011 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1000 руб. — на первого ребенка;
— 1000 руб. — на второго ребенка;
— 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.
С 1 января 2012 г. в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение таких вычетов.

Вопрос: Участвуют ли совершеннолетние дети в определении того, что ребенок является третьим? В каких размерах физлицо имеет право получить стандартные вычеты по НДФЛ на детей в возрасте 25, 15 и 12 лет?

Согласно п. 7 ст. 3 Федерального закона N 256-ФЗ право на дополнительные меры государственной поддержки возникает со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей независимо от периода времени, прошедшего с даты рождения (усыновления) предыдущего ребенка (детей).
———————————
Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», действует в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 318-ФЗ.

Напомним, что на совершеннолетних детей стандартные налоговые вычеты не предоставляются.
Обратимся к Письму Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014, в котором чиновники разъяснили: с учетом того что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту (вне зависимости от того, предоставляется ли на него вычет).
Исходя из приведенного примера стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. применяется следующим образом: на первого ребенка в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, на второго ребенка в возрасте 15 лет он предоставляется в размере 1400 руб., а на третьего ребенка в возрасте 12 лет — в размере 3000 руб.

Смотрите так же:  Брачный договор заверение у нотариуса

Вопрос: Каков размер стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении ребенка-инвалида в связи с вступлением в силу Федерального закона N 330-ФЗ?

В Письме Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/1-1076 чиновники отметили, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Федерального закона N 330-ФЗ) с 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в частности, в размере 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Следует отметить, что стандартный вычет на третьего ребенка — инвалида предоставляется за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. независимо от возраста старших детей.
Если третий ребенок является инвалидом, вычет на него предоставляется в размере 3000 руб. При этом суммирование вычетов (например, на третьего ребенка и ребенка-инвалида) не производится.

Вопрос: Какие коды вычетов следует применять работнику в 2012 г. при заполнении формы 2-НДФЛ для целей получения стандартного вычета на ребенка в случае, если у работника трое детей и третий ребенок является инвалидом: коды 114, 115, 116, 117 или 114, 115, 117?

В Письме от 10.01.2012 N 03-04-05/8-1 Минфин разъяснил: согласно Приказу ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/[email protected] «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]» в Справочнике «Коды вычетов», применяемом при заполнении формы 2-НДФЛ, для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.
Нюансам предоставления стандартных налоговых вычетов на детей посвящено Письмо Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10, в котором чиновники ведомства уточнили:
— в целях предоставления стандартных налоговых вычетов очередность детей определяется в хронологическом порядке по датам рождения независимо от их возраста, в том числе в случае, если один из детей умер;
— документами, подтверждающими очередность рождения детей, могут быть копии свидетельств о рождении каждого из трех детей;
— в случае расторжения брака налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет, если ребенок продолжает находиться на его обеспечении;
— если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, по окончании налогового периода перерасчет налоговой базы производит налоговая инспекция на основании представленных налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов;
— если на обеспечении родителя находятся трое детей, третий из которых — ребенок-инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В данном случае применяется вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб.;
— налогоплательщик, который является отцом двух детей (первый ребенок — инвалид), имеет право в 2012 г. на получение стандартных налоговых вычетов на первого ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. и на второго ребенка в размере 1400 руб.
Отдельные разъяснения по вопросам применения новой редакции ст. 218 НК РФ также представлены в Письмах Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357, от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1092, от 21.12.2011 N 03-04-05/1-1076.

Вопрос: Физлицо является отцом троих детей: первый ребенок — учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий — близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом. В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.
По мнению физлица, стандартный налоговый вычет может быть установлен в двух вариантах:
— 1000 + 1000 + 3000 = 5000 руб.;
— 1000 + 3000 + 3000 = 7000 руб.
В каком размере физлицо может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Налогоплательщик, который является отцом троих детей, вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является инвалидом.
В данном случае стандартные налоговые вычеты на детей будут предоставляться за каждый месяц налогового периода в следующих размерах: 1000 руб. — на первого ребенка, 3000 руб. — на второго ребенка — инвалида, 3000 руб. — на третьего ребенка (Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075).

Вопрос: Физическое лицо с 27.01.2009 находилось в отпуске по беременности и родам (второй ребенок), а затем — в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. В течение 2009 г. физическое лицо получало доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%, в январе, августе и октябре. Имеет ли право физическое лицо получить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей за весь налоговый период 2009 г.? Если нет, то за какие месяцы 2009 г. оно вправе получить такие вычеты?

Разъяснения по данному вопросу представлены в Письме Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-05/8-36. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, и которые подлежат налогообложению, за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой указанных доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или до смерти ребенка (детей).
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 данной статьи перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
На основании вышеизложенного налогоплательщик имеет право при представлении за 2009 г. налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов на получение стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

О предоставлении социального налогового вычета

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).

Вопрос: Вправе ли физлицо-родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за оплату обучения своего ребенка, если ребенок учится в университете на бюджетном отделении по очной форме и с третьего курса получает второе высшее образование в том же университете по очно-заочной форме обучения?

В Письме от 20.12.2011 N 03-04-05/7-1068 Минфин напомнил нормы Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» (далее — Закон РФ N 3266-1). Согласно ст. 10 названного Закона с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в очной, очно-заочной (вечерней) и заочной формах (в образовательном учреждении), а также в формах семейного образования, самообразования и экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Следует отметить, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение налогоплательщика не имеет значения форма обучения (очная, очно-заочная или заочная). Однако получение такого вычета при оплате обучения ребенка возможно только при условии очной формы обучения. Соответствующие разъяснения представлены в Письмах Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665, от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632, УФНС по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/[email protected], от 09.02.2010 N 20-14/4/[email protected] Аналогичное мнение выразил Конституционный Суд в Определении от 17.12.2008 N 1071-О-О.

Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка в государственном учреждении культуры, которое не имеет лицензии на осуществление общеобразовательной деятельности, но может оказывать услуги образовательного характера?

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при подаче налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Пунктом 1 ст. 12 Закона РФ N 3266-1 установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 12 Закона РФ N 3266-1 к образовательным учреждениям относятся учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс:
— дошкольные учреждения;
— общеобразовательные учреждения (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
— учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
— учреждения дополнительного образования взрослых;
— специальные (коррекционные) учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
— учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
— учреждения дополнительного образования детей.
В качестве иного документа, подтверждающего соответствующий статус образовательного учреждения, может использоваться устав, в котором на основании пп. 1 п. 1 ст. 13 Закона РФ N 3266-1 в обязательном порядке указываются наименование, место нахождения (юридический, фактический адрес) и статус образовательного учреждения. Такие разъяснения представлены Минфином в Письме от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1133, а также в более ранних Письмах от 15.04.2010 N 03-04-05/7-203, от 18.03.2010 N 03-04-05/7-109.
Из вышеизложенного следует, что налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детском саду, средней школе, спортивной и музыкальной школах, учебном центре и даже автошколе. При этом они не должны быть государственными или муниципальными. К таким выводам пришли и контролеры (Письма Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-414, от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193, ФНС России от 18.12.2009 N 3-5-04/1874, УФНС по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/4/[email protected]).

Смотрите так же:  Страховка борисполь

Вопрос: Какой документ, помимо договора на обучение, необходимо представить в налоговый орган для подтверждения оказания учреждением культуры услуг образовательного характера (положение, приказ или иной документ) в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Отметим, что налоговым законодательством не установлен перечень документов, которые необходимо представить в налоговый орган для получения социального вычета на обучение. Однако существует ряд Писем контролирующих органов, в которых уточняется список подтверждающих документов (Письма Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576, от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561, от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470, УФНС по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/[email protected], от 21.02.2011 N 20-14/4/[email protected]). К таким документам относятся:
— договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
— копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
— любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату обучения;
— документы, подтверждающие данные о рождении ребенка и его родстве с налогоплательщиком (свидетельство о рождении);
— справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме (если в договоре отсутствует указание на это);
— справка по форме 2-НДФЛ.
Все вышеуказанные документы должны быть оформлены на лицо, которое заявляет вычет. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232, от 23.06.2008 N 03-04-05-01/214, от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367, ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/[email protected]

Обратите внимание! В налоговый орган можно подать копии, а не подлинники документов. При этом их нотариальное заверение не требуется: налогоплательщику достаточно заверить данные копии самостоятельно, проставив на них подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения (Письма УФНС по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/[email protected], от 21.02.2011 N 20-14/4/[email protected]).

В случае перечисления денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может выступать также извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию ЦБ РФ (Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232). При этом такое извещение должно содержать следующие сведения:
— Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);
— назначение платежа (плата за обучение);
— полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);
— размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;
— дату перечисления денежных средств.

К сведению. В состав социального налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, нельзя включать суммы уплаченных банку процентов за перечисление платы за обучение, так как это не предусмотрено ст. 219 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1132).

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо оплатило обучение дочери в медицинском институте (часть платы за обучение была внесена в сентябре 2010 г.). Стоимость обучения составляет 96 000 руб. в год. В июне 2010 г. дочери физического лица исполнилось 24 года. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет. А согласно ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 24 лет. Вправе ли физическое лицо применять положения ст. 218 НК РФ для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ?

В Письме от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085 специалисты финансового ведомства отметили, что Налоговым кодексом закреплено право получения родителями социального налогового вычета не на каждого ребенка, обучающегося по очной форме, а только на детей в возрасте до 24 лет.
В ст. 219 НК РФ не содержится нормы о порядке получения налогоплательщиком стандартного налогового вычета, в соответствии с которой данный вычет предоставляется ему с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок, в частности, обучающийся по очной форме, достиг 24 лет.
Налоговым кодексом предусмотрены различные виды вычетов: стандартный, социальный, профессиональный и имущественный.
При этом условия и порядок применения каждого из них установлены соответствующими статьями НК РФ и сравнивать их между собой некорректно.

Удержание НДФЛ с суммы материальной помощи
при рождении ребенка

В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) детей, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Вопрос: В связи с рождением ребенка организация на основании заявления работника оказала ему материальную помощь в размере 10 000 руб. В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи при рождении детей, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. По мнению работника, удержание НДФЛ производится в двух случаях:
— если материальная помощь выплачивается ему в сумме, превышающей 50 000 руб.;
— если родители ребенка работают в одной организации и двум родителям оказана материальная помощь в общей сумме, превышающей 50 000 руб. (Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).
Правомерны ли требования организации о представлении работником сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ для целей подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей?

В Письме от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 Минфин уточнил, что не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи при рождении детей, если они выплачиваются в течение первого года после усыновления (удочерения) детей и их размер не превышает 50 000 руб. в расчете на каждого ребенка.
Поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении детей, ограничен суммой, не превышающей 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей требования организации о представлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ являются правомерными.

Похожие публикации:

  • Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2019 году образец Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2019 году Заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка-инвалида (образец) Стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ, предусмотрены ст. 218 НК РФ. В числе […]
  • Расчет пособия по беременности и родам 2019 пример Расчет пособия по беременности и родам 2019 пример Как рассчитать сумму пособия по беременности и родам в 2013 году, если женщина устроилась в компанию в 2012 году Иванова М.А. трудится в ООО "Труд" со 2 сентября 2012 года. С 14 […]
  • Требования кредиторов после закрытия реестра образец Закрытие реестра требований кредиторов Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие реестра требований кредиторов (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: […]
  • Как оформить загранпаспорт в химках Как оформить загранпаспорт в Химках в 2019: инструкция, документы, адреса В этой статье вы узнаете, как оформить загранпаспорт в Химках в 2019: какие виды паспортов бывают, какой пакет документов нужно собрать, стоимость данной […]
  • Фсс пособия на детей в 2012 году Размеры пособий и выплат 613,14 руб. в месяц В размере 40% среднего заработка, но не менее 3142,33* руб. по уходу за первым ребенком и 6 284,65 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Для отпуска, начавшегося с […]
  • Как оформить региональное представительство Как оформить региональное представительство - Маршрутное такси № 55, №58 до остановки «ул. Ивана Сусанина». Наш офис № 201 расположен в здании «Институт Костромапрект» на 2 этаже. - Автобусы № 1, 2, 9, 14, 23 до остановки […]