Страховка осаго при лизинге

Содержание:

КАСКО при лизинге: особенности страхования автомобиля

В некоторых ситуациях состояние бизнеса юридического лица не позволяет ему приобрести одно или несколько авто на собственные деньги. Единственная возможность обзавестись автопарком – приобрести машины в лизинг. При этом практически всегда обязательным условием является дополнительное оформление КАСКО при лизинге.

В отличие от банковского кредита на автомобиль, страхователь не становится полноправным владельцем ТС – он всего лишь арендует авто. Поэтому в качестве собственника принято указывать кредитора, а не заемщика. Получается, что оформление страховки КАСКО по договору лизинга выгодно арендодателю – он может быть уверенным, что получит материальную компенсацию в случае ДТП.

Важные моменты страхования КАСКО для машины в лизинге:

  • при оформлении страховки сумма премии входит в равные ежемесячные платежи. По сути, выгодой для заемщика становится рассрочка платежей по лизингу.
  • Страховка КАСКО по договору лизинга может быть оформлена только на все время использования лизингового автомобиля.
  • Кредитор при лизинге, как уже было сказано ранее, остается владельцем транспортного средства. Он же является и приобретателем выгоды при наступлении страхового случая.
  • Для лизингодателя интерес представляется в сохранении своего имущества, поэтому страховые компании практически всегда оплачивают ремонтные работы или выдают материальную компенсацию. В случае с кредитом от банка все иначе – при страховании юридическому лицу в некоторых случаях могут отказать в отправке выплат.
  • Страховая организация и компания-лизингодатель уравнены в правах, поэтому рассмотрение страховых случаев иногда проводится без участия ИП, взявшего автомобиль в лизинг.

В целом страховка при лизинге выгодна всем сторонам договора, поэтому заключается без осложнений.

Видео на тему автострахования

Какие изменения ждут закон об ОСАГО

Каско и осаго при лизинге бухучет

Как отразить в налоговом учете расходы на страхование автомобиля

Расходы на ОСАГО при расчете налога на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 2 ст. 263 НК РФ). Ситуация: нужно ли в бухучете и при налогообложении включать в первоначальную стоимость автомобиля расходы на ОСАГО? Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности в первоначальную стоимость автомобиля не включаются. Их нужно списывать на текущие расходы.

Основание – пункт 11 ПБУ 10/99 и статья 263 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения отражена в письме УФНС России по г. Москве от 14 февраля 2007 г. № 20-12/013753)

Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в — 1С: Бухгалтерии 8

Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили.

Учет КАСКО и ОСАГО при лизинге

Здравствуйте. 15 июля оплатили полис КАСКО по автомобилю, приобретенному в лизинг. Как отразить эти расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Как правильно вести учет расходов на ОСАГО и КАСКО в организации

Налоговый и бухгалтерский учет страховки.

Собственниками транспортных средств могут быть не только физические лица, но и организации. Наличие на балансе фирмы автомобиля влечет за собой необходимость заключить договор обязательного страхования автогражданской ответственности.

При его оформлении, а также в дальнейшем при наступлении страхового случая расходы, как и по любой другой статье, должны быть зафиксированы в документах налогового и бухгалтерского учета. Однако применительно к ОСАГО и КАСКО имеется определенная специфика, иметь в виду которую необходимо вне зависимости от вида организации или формы собственности.

Приобретение полисов КАСКО и ОСАГО – первоочередное действие, которое должен осуществить новоиспеченный собственник транспортного средства после его покупки.

Как отражается страхование автомобиля каско в бухгалтерском и налоговом учете?

Автострахование является необходимостью не только для физических лиц.

Средства, которые компания получает от страховщика по полису КАСКО после страхового случая, считаются внереализационными доходами, как гласит п.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)

? Страховые премии рассматриваются в качестве предоплат за услуги страховщика. Для целей налогообложения доходы и расходы учитываются методом начисления.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.

Примечание. Описанный в данной консультации порядок учета применим также в случаях страхования автомобилей, полученных или переданных в аренду (в лизинг). Отметим, что для целей Закона N 40-ФЗ под владельцем транспортного средства понимается как собственник, так и арендатор, лизингополучатель транспортного средства (абз.

4 ст. 1 Закона N 40-ФЗ)

Учет КАСКО и ОСАГО при лизинге

угона и ущерба) (каско) (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ). По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия (п.

Расходы по страхованию при лизинге

  • Страховку ответственности по дог. страхования.
  • Страховку ответств-ти за причиненный вред;

Сублизингодателя) при его получении По взаимному соглашению сторон предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя (п Страхование предмета лизинга, предпринимательских (финансовых) рисков согласно ст.

14 .07.2014 Договор лизинга. Возмещение затрат на страхование предмета лизинга По договору лизинга лизингополучатель возмещает лизингодателю затраты по оплате страховой премии КАСКО и ОСАГО. Возмещение страховой премии прописано в договоре отдельно и не входит в состав лизинговых платежей. Как учесть данные расходы в налоговом учете лизингополучателя (ООО на ОСН)?

28 Сентября 2019 Минфин России разъяснил, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Учет страхования предмета лизинга

Страхование предмета лизинга позволяет получить возмещение в случае утраты или повреждения имущества. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», расскажет о налоговом учете операций по уплате страховой премии.

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

Страхование лизингового транспорта

За последние десять лет российский кредитный рынок заметно вырос, а сам факт получения автокредита стал для обывателей обычным делом (также как и страхование КАСКО ). Большое количество нового и подержанного транспорта приобретается в кредит. Однако кредитование – не единственный механизм покупки транспорта с привлечением финансовой помощи. Приобретение автомобиля или любого другого транспортного средства в лизинг зачастую оказывается гораздо выгоднее кредита.

Рассчитать КАСКО – в 18 компаниях за 2 минуты

Отличия лизинга от кредита

По своей сути лизинг очень сильно отличается от классического автокредита, хотя данную услугу все же можно назвать особой формой кредитования. При покупке автомобиля в кредит собственником транспорта становится заемщик, а у банка остается право на отчуждение объекта кредитования в случае нарушения условий договора или просрочки очередного платежа.

Отличие лизинга заключается в том, что транспортное средство находится в собственности лизинговой компании до момента его выкупа лизингополучателем.

Другими словами, лизингополучатель берет транспорт в долгосрочную аренду, а затем, спустя определенный промежуток времени, получает право выкупить транспортное средство по остаточной стоимости. Такой подход может оказаться очень выгодным для малого бизнеса и частных предпринимателей. Кроме того, достаточно часто владельцы небольших компаний приобретают в лизинг личный транспорт, естественно, до момента выкупа авто у лизинговой компании машина числится за лизинговой организацией.

Стоит отметить, что с 2011 года в России использование лизингового транспорта в предпринимательских целях не является обязательным условием оформления договора лизинга. Это значит, что приобрести автомобиль в лизинг может даже физическое лицо. Однако пока подобная услуга не пользуется спросом у рядовых автолюбителей.

Страхование лизингового транспорта

Как было сказано выше, при оформлении договора лизинга право собственности на автомобиль остается у лизинговой компании. Указанный договор подразумевает полную материальную ответственность лизингополучателя за повреждение или уничтожение транспортного средства. То есть у лизингополучателя есть основанный на законе интерес в сохранении переданного ему автомобиля, и теоретически он может быть страхователем.

Однако чаще всего сотрудники лизинговой компании предпочитают самостоятельно выбирать страховщика. Расходы на страхование, как правило, закладываются в стоимость лизинга.

С одной стороны это очень выгодно для лизингополучателя, ведь не нужно думать над выбором надежной страховой компании, рассчитывать стоимость КАСКО , переживать о возможных сложностях при получении выплаты.

Но с другой стороны клиент лизинговой компании будет лишен возможности выбора страховщика, что не позволит подыскать страховую компанию с конкурентными ценами. Учитывая, что в отличие от КАСКО, оформляемого при получении автокредита, договор добровольного автострахования объекта лизинга заключается на весь срок действия лизингового договора, клиент рискует очень существенно переплатить за страховку.

В любом случае лизингополучателю как арендатору автомобиля стоит настоять на предоставлении хотя бы копии договора добровольного автострахования и правила страхования. Изучение указанных документов позволит узнать, какие действия необходимо предпринять при наступлении страхового события. Отсутствие таких знаний может привести к ошибкам при оформлении происшествия и, как следствие, к отказу в выплате страхового возмещения.

Смотрите так же:  Какой может быть штраф за просроченный паспорт

Особенности оформления выплаты

Основная особенность оформления страхового события с участием лизингового автомобиля заключается в том, что собственником транспорта является лизингодатель. Конечно, договором лизинга может быть предусмотрено право арендатора автомашины самостоятельно получить все необходимые справки и документы, а затем передать их страховщику. Однако урегулирование страхового события возможно только одним из следующих способов.

  • Перечисление денежной выплаты на счет лизингодателя.
  • Ремонт поврежденного автомобиля на сервисной станции.

В последнем случае страховщик непременно потребует от лизингополучателя официальное письмо, составленное сотрудниками лизинговой компании, с разрешением проведения ремонтных работ. Поэтому клиенту еще на этапе сбора документов стоит озадачиться данным вопросом, ведь своевременно предоставление указанного письма поможет ускорить процесс оформления убытка.

Кстати, оформляя выплату при повреждении лизингового транспорта, клиент получает небольшое преимущество. Как правило, лизинговая компания страхует у конкретного страховщика не один десяток транспортных средств и прочих объектов лизинга. То есть, по сути, является корпоративным клиентом, а, значит, сотрудники страховой компании будут крайне щепетильно и ответственно подходить к рассмотрению страховых событий.

Другими словами, клиент лизинговой компании получает в ее лице мощного союзника, обладающего квалифицированными сотрудниками, которые всегда смогут помочь клиенту в случае возникновения трудностей с выплатой.

Помните, что лизинговая компания как корпоративный клиент всегда имеет возможность повлиять на страховщика.

Приобретение транспорта в лизинг в нашей стране все еще находится в зачаточном состоянии. Однако в последние годы все большее число клиентов предпочитает эту услугу привычным программам автокредитования. Страхование лизингового транспорта – это скорее не вмененная обязанность, а реальной необходимостью. Дело в том, что автомобили, особенно используемые в предпринимательской деятельности, всегда подвержены риску повреждения. Договор КАСКО надежно защитит бюджет лизингополучателя от непредвиденных расходов, связанных с необходимостью ремонта транспортного средства.

Учет КАСКО и ОСАГО при лизинге

Вопрос

Здравствуйте. 15 июля оплатили полис КАСКО по автомобилю, приобретенному в лизинг. Как отразить эти расходы в налоговом и бухгалтерском учете. Спасибо.

Ответ

Для целей налога на прибыль собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты (Письмо Минфина от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119):

— на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) (п. п. 1, 2 ст. 263 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона 40-ФЗ);

— на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (в т.ч. угона и ущерба) (каско) (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Ситуация 1. Страховая премия уплачивается единовременно. В этом случае ее сумма учитывается в расходах равномерно — пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.

Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).

Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора (Письмо Минфина от 14.05.2012 N 03-03-06/1/245).

Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то (ст. 958 ГК РФ, п. 1.16 Правил ОСАГО, Письмо Минфина от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6):

— возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;

— сумма, не подлежащая возврату, учитывается в расходах на дату расторжения договора.

НДС

Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате лизингополучателю (сублизингополучателю) не предъявляется.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).

Расходы на каско упрощенцы не учитывают (Письмо Минфина от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).

В бухгалтерском учете расходы на ОСАГО и каско списываются на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете (равномерно в течение срока, за который уплачена страховая премия) (п. п. 5, 9, 16 ПБУ 10/99). Проводки будут такими:

  • Д 76 — К 51 — Перечислена страховая премия
  • Д 20 (23, 26, 44) — К 76 — Учтена часть расходов на ОСАГО (каско)

Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили.

После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), поскольку страхование ответственности для автовладельцев является обязательным (пункты 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»), а полученный полис ОСАГО необходим для регистрации транспортного средства в ГИБДД, его техосмотра и эксплуатации (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»; пункты 1, 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ).

Выплаты по ОСАГО могут не покрывать в полном объеме ущерб, который может быть причинен автомобилю при ДТП (дорожно-транспортном происшествии). К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по иным рискам. В практике автострахования такие договоры получили название договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).

Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При этом согласно толкованию Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя», принятому Фондом развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр»» (см. http://bmcenter.ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.

Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 ст. 263 НК РФ).

Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Организация в связи с покупкой автомобиля 1 октября 2012 года застраховала свою гражданскую ответственность, а также оформила договор КАСКО. Стоимость полиса ОСАГО составила 6 000 руб., КАСКО — 60 000 руб.

Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 1 октября 2012 года.

По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в два этапа: до 2 октября 2012 года и до 1 апреля 2013 года. Оплата взносов за первые 6 месяцев произведена 1 октября 2012 года.

Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО — с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года.

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) Перечисление страховой премии отражается документами Списание с расчетного счета для вида операции Прочее списание:

от 01.10.2012 — на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;

от 30.03.2013 — на сумму второго платежа по договору КАСКО.

В разделе Расшифровка платежа формы документа Списание с расчетного счета указывается:

  • счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.

В описании статьи будущих периодов в справочнике Расходы будущих периодов указывается (рис. 1):

  • Вид РБП — Прочие;
  • Способ признания расходов — По календарным дням;
  • Сумма — сумма перечисленной страховой премии;
  • Начало списания и Окончание списания — оплаченный период страхования;
  • Счет и Субконто — счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
  • Вид актива — «Прочие оборотные активы».

2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов.

Для документального обоснования включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель Справку-расчет к операции (рис. 2), составленную отдельно «по данным бухгалтерского учета» и «по данным налогового учета».

Учет расходов на приобретение полиса ОСАГО и КАСКО

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили.

Смотрите так же:  Регистрация ооо верхняя пышма

После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), поскольку страхование ответственности для автовладельцев является обязательным (пункты 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»), а полученный полис ОСАГО необходим для регистрации транспортного средства в ГИБДД, его техосмотра и эксплуатации (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»; пункты 1, 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ).

Выплаты по ОСАГО могут не покрывать в полном объеме ущерб, который может быть причинен автомобилю при ДТП (дорожно-транспортном происшествии). К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по иным рискам. В практике автострахования такие договоры получили название договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).

Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При этом согласно толкованию Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя», принятому Фондом развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр»» (см. http://bmcenter.ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.

Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 ст. 263 НК РФ).

Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Организация в связи с покупкой автомобиля 1 октября 2012 года застраховала свою гражданскую ответственность, а также оформила договор КАСКО. Стоимость полиса ОСАГО составила 6 000 руб., КАСКО — 60 000 руб.

Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 1 октября 2012 года.

По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в два этапа: до 2 октября 2012 года и до 1 апреля 2013 года. Оплата взносов за первые 6 месяцев произведена 1 октября 2012 года.

Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО — с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года.

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) Перечисление страховой премии отражается документами Списание с расчетного счета для вида операции Прочее списание:

от 01.10.2012 — на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;

от 30.03.2013 — на сумму второго платежа по договору КАСКО.

В разделе Расшифровка платежа формы документа Списание с расчетного счета указывается:

  • счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.

В описании статьи будущих периодов в справочнике Расходы будущих периодов указывается (рис. 1):

  • Вид РБП — Прочие;
  • Способ признания расходов — По календарным дням;
  • Сумма — сумма перечисленной страховой премии;
  • Начало списания и Окончание списания — оплаченный период страхования;
  • Счет и Субконто — счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
  • Вид актива — «Прочие оборотные активы».

2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов.

Для документального обоснования включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель Справку-расчет к операции (рис. 2), составленную отдельно «по данным бухгалтерского учета» и «по данным налогового учета».

Учет расходов на ремонт и возмещения ущерба при ДТП

При эксплуатации автомобиль организации может пострадать в результате ДТП. Ущерб, причиненный автомобилю в этом случае, может быть возмещен:

  • в рамках договора ОСАГО страховой компанией виновника аварии, если организация не приобретала полис КАСКО-страхования и в аварии виноват не ее сотрудник;
  • в рамках договора КАСКО вне зависимости от того, кто признан виновником — сотрудник организации или владелец другого автомобиля.

При этом и по договору ОСАГО, и по договору КАСКО страховая компания может возместить сумму ущерба путем денежной выплаты либо в счет этой выплаты организовать и частично или полностью оплатить ремонт в выбранной ею или пострадавшей стороной авторемонтной организации.

При выплате страховой компанией возмещения в денежном выражении оно в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

Суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, поэтому они не включаются в базу по НДС (письма Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744 и ФНС России от 29.12.2006 № 14-2-05/[email protected]).

Учет возмещения ущерба денежными средствами в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Организация имеет в собственности автомобиль. Договор КАСКО со страховой компанией не заключался:

— 01.12.2012 — автомобиль организации попал в ДТП. Виновником признан водитель другого автомобиля;

— 14.12.2012 — страховая организация виновника аварии признала выплату возмещения в сумме 29 500 руб.;

— 20.12.2012 — сумма возмещения ущерба в размере 29 500 руб. зачислена на расчетный счет организации.

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) На дату признания страховой компанией виновника аварии суммы возмещения ущерба вводится документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) с проводкой

Дебет 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91.01 «Прочие доходы»

Для целей налогового учета сумма возмещения указывается в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (рис. 3).

Аналитика по счету 76.01.1 — страховая компания и основание расчетов (заявление на возмещение убытка). Аналитика по счету 91.01 — статья учета доходов и расходов по страховым случаям с видом Прочие внереализационные доходы (расходы).

2) Поступление на счет организации суммы возмещения ущерба регистрируется документом Поступление на расчетный счет для вида операции Прочие расчеты с контрагентами. В поле Счет расчетов указывается счет 76.01.1.

Затраты на ремонт признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств.

Они отражаются в периоде осуществления в размере фактических затрат (письмо Минфина России от 31.03.2009 № 03-03-06/2/70).

Вычет НДС по товарам, работам и услугам, приобретаемым для ремонта поврежденного автомобиля, производится на общих основаниях независимо от того, что стоимость ремонтных работ компенсируется страховой организацией (письма Минфина России от 29.07.2010 № 03-07-11/321 и от 15.04.2010 № 03-07-08/115).

Учет расходов на ремонт автомобиля после ДТП в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Автомобиль организации, используемый для целей управления, 1 декабря 2012 года попал в ДТП.

От страховой компании виновника аварии 20 декабря 2012 года на расчетный счет поступила сумма возмещения ущерба в размере 29 500 руб.

Ремонт автомобиля выполнен 24 декабря 2012 года организацией «Автосервис», о чем составлен акт приема-передачи выполненных работ. Стоимость ремонта составила 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. На выполненные работы исполнителем выставлен счет-фактура. Организация 26 декабря 2012 года оплатила исполнителю выполненные работы по ремонту автомобиля в сумме 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб.

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) На дату акта приема-передачи выполненных работ по ремонту автомобиля вводится документ Поступление товаров и услуг для операции Покупка, комиссия.

На закладке Услуги в табличной части указываются выполненные работы, их стоимость, счета и аналитические признаки бухгалтерского и налогового учета (рис. 4).

На закладке Счет-фактура указываются реквизиты полученного от исполнителя счета-фактуры, и устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге.

2) Перечисление исполнителю оплаты за выполненные работы отражается документами Платежное поручение (для подготовки платежного поручения банку) и Списание с расчетного счета для операции Оплата поставщику (для отражения перечисления на счетах бухгалтерского учета).

Если страховая компания, возмещающая ущерб, сама организует и оплачивает ремонт поврежденного автомобиля в счет выплаты возмещения, организация -владелец пострадавшего автомобиля не признает в бухгалтерском и налоговом учете ни доходы в виде страхового возмещения (она его не получает), ни расходы в виде стоимости ремонта (оплачивается страховщиком).

Учет расходов и возмещения при ликвидации автомобиля после ДТП

В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.

Смотрите так же:  9 мая личное отношение объяснительная

Если организация отказывается от своих прав на автомобиль, выплата возмещения при его полной или конструктивной гибели производится в размере полной страховой суммы за вычетом износа автомобиля за прошедший до страхового случая срок действия договора (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).

Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.

В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается следующими записями:

Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации» — перенесена на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывающего автомобиля; Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — перенесена на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывающему автомобилю; Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего автомобиля.

В налоговом учете остаточная стоимость и расходы, связанные с выводом из эксплуатации не подлежащего восстановлению автомобиля, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5). В качестве аналитического признака на счете 91.02 указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств.

Учет расходов и возмещения при хищении (угоне) автомобиля

Если автомобиль был застрахован от хищения (угона), то в случае наступления страхового случая страховая компания должна выплатить организации страховое возмещение в размере, установленном договором КАСКО, но не превышающем действительную (страховую) стоимость имущества (ст. 947 НК РФ).

Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при хищении (угоне) автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля после ДТП (см. Пример 2).

Похищенный (угнанный) автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01), как и при ДТП, на основании акта о списании автотранспортных средств. Сделать это можно в отчетном периоде, когда произошла кража (угон) на основании проведенной инвентаризации, а также копии постановления о возбуждении уголовного дела. При этом остаточная стоимость, как и при ДТП, включается в прочие расходы организации.

Для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость похищенного (угнанного) автомобиля признается внереализационными расходами, но при условии, что не удалось установить виновное лицо (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, остаточная стоимость автомобиля учитывается в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела по факту хищения (угона).

Для сближения бухгалтерского и налогового учета рекомендуется остаточную стоимость автомобиля до отнесения на прочие расходы в качестве недостачи отразить на счете 94 «Потери и недостачи от порчи ценностей» и уже после приостановления уголовного дела списать в дебет счета 91.02 «Прочие расходы».

Списание похищенного (угнанного) автомобиля с учета и признание расходов в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Организация имеет в собственности автомобиль, используемый для целей управления:

— 05.11.2012 — совершено хищение (угон) автомобиля;

— 12.11.2012 получена копия постановления о возбуждении уголовного дела по факту хищения. В этот же день по результатам проведенной инвентаризации принято решение о списании автомобиля с учета. Остаточная стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете с учетом амортизации за ноябрь 2012 года составляет 190 950,00 руб.;

— 20.12.2012 — получена копия постановления о приостановлении уголовного дела по факту хищения и положительное решение страховой компании по выплате страхового возмещения.

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) Списание автомобиля с учета по результатам проведенной инвентаризации отражается с помощью документа Списание ОС. В форме документа указывается Счет расходов — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Причина — «Хищение (угон)».

2) Списание остаточной стоимости по счета 94 на счет 91.02 «Прочие расходы» отражается документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 6). В аналитике по дебету проводки указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств и списанный с учета объект основных средств.

Учет неиспользованной страховой премии по договорам ОСАГО и КАСКО

Договора ОСАГО и КАСКО могут быть расторгнуты досрочно. Например, в случае полной или конструктивной гибели автомобиля при ДТП, хищении (угоне) автомобиля или его продажи до истечения срока действия договора. В указанных случаях по договору ОСАГО страховая компания обязана возвратить часть неиспользованной страховой премии (п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263).

В бухгалтерском учете возвращенная часть страховой премии отражается как возврат предоплаты по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Для целей налогообложения прибыли возвращенная сумма страховой премии также не учитывается в составе расходов (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6).

В «1С:Бухгалтерии 8» зачисление на расчетный счет части неиспользованной страховой премии регистрируется документом Поступление на расчетный счет для операции Прочее поступление (рис. 7). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.

По договору ОСАГО страховая компания возвращает сумму страховой премии за неистекший период действия договора страхования не полностью. Она вычитает из нее 23 % суммы страховой премии, из которых 20 % — это покрытие издержек страховой компании в связи с заключением договора, а 3 % страховая компания направляет в резерв компенсационных выплат.

Невозвращаемая часть страховой премии в бухгалтерском учете списывается со счета 76.01.9 в корреспонденции со счетом 91.02. Для целей налогообложения эта сумма учитывается в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 № 03-03-06/1/133).

В «1С:Бухгалтерии 8» списание невозвращаемой части страховой премии со счета 76.01.9 производится с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 8). В аналитике счета дебета указывается статья прочих доходов и расходов с видом Прочие внереализационные доходы (расходы). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.

В отличие от договора ОСАГО, порядок досрочного расторжения договора КАСКО устанавливается самим договором или прилагаемыми к нему правилами страховой компании. Этими же документами регулируются и правила возврата неизрасходованной части страховой премии. В большинстве страховых компаний возврат премии по договору КАСКО производится, но с существенными ограничениями и в исключительных случаях.

Если по договору КАСКО предусмотрен возврат части премии, то в налоговом и бухгалтерском учете он отражается по аналогии с договором ОСАГО (см. рис. 7).

Невозвращаемая часть страховой премии по договору КАСКО списывается со счета 76.01.9 по аналогии с договором ОСАГО. Для целей налогообложения прибыли эта сумма может быть учтена по аналогии с возможностью учета данных расходов по договору ОСАГО (см. рис. 8).

Если организация считает, такой вариант связан с налоговыми рисками, то может учесть невозвращаемую часть страховой премии в составе не учитываемых при налогообложении расходов, зафиксировав постоянную разницу (рис. 9).

Для того чтобы иметь возможность с помощью стандартных отчетов проанализировать состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, следует дополнительно ввести запись по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Похожие публикации:

  • Доверенность на получение товара физическим лицом бланк Доверенность на право получения товара: бланк, образец, правила заполнения Доверенность на получение товара – это документ, который получает сотрудник от организации и который уполномочивает его получить товар или материальные […]
  • В турцию с ребенком доверенность Выезд ребенка в турцию с одним из родителей 2018 году Узнать данную информацию можно у второго родителя лично или в ФМС, которая занимается рассмотрением заявлений о несогласии на выезд детей, которым нет 18 лет, и ведет их […]
  • Образец заявления о выдаче разрешения на временное проживание образец Правила заполнения и подачи заявления на РВП в ГУВМ МВД РФ (ранее УФМС) Если вы решили инициировать получение российского гражданства, то первым этапом является оформление разрешения на временное проживание. В подаче заявления и […]
  • Образец приказа о депремировании работников образец Депремирование работника. Образец приказа Стимуляция с помощью финансов является одним из самых эффективных рычагов воздействия на сотрудников. Премия для многих является постоянной составляющей дохода. И если по каким-то причинам […]
  • Почему версальский мирный договор оказался в центре политической борьбы в германии в 1920 Почему версальский мирный договор оказался в центре политической борьбы в германии в 1920 Вопрос по истории: почему версальский мирный договор оказался в центре политической борьбы в германии в 1920е годы? Ответы и объяснения […]
  • Какой штраф за спецсигнал Какой штраф или лишение прав за спецсигналы на автомобиле по ПДД? Ответственность за мигалки Использование спецсигналов по состоянию на 2019 год запрещено ПДД. Но карается штрафами и лишением права управления не только их […]