Налог на имущество юридических и физических лиц

Налог на имущество юридических и индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан

Главная > Контрольная работа >Финансовые науки

Министерство Науки Российской Федерации

Московский Институт Технологии, Экономики и Бизнеса

Кафедра экономики и финансов

Дисциплина: Налоги и налогообложение

на тему: Налог на имущество юридических и индивидуальных предпринимателей

Выполнил: ст. гр ИТ-51-08

Проверила: Бекишева А.И.

1. Особенности налогообложения в РК и РФ

1.1 Плательщики налога на имущество и особенности их определения в отдельных случаях

1.2 Объект налогообложения и налоговая база

1.3 Ставки налога на имущество и порядок их применения

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридическими лицами и предпринимателями

1.5 Налоговый период и сроки предоставления налоговой отчетности

2. Практическая часть

2.1 Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

2.2 Социальный налог (СН)

2.3 Расчет корпоративного подоходного налога

2.4 Вычеты по фиксированным активам

2.5 Расчет налога на транспортные средства

2.6 Расчет налога на имущество

Список использованной литературы

Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной, власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов. Налоговая система современного общества включает, во-первых, определенную законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

Роль налогов в экономической жизни очень велика и имеет две стороны:

— налоги являются источниками средств, поступающих в бюджет и во внебюджетные фонды страны, т.е. питают всю социальную и государственную сферу жизни страны;

— с помощью изменения размеров налогов и предоставления льгот по ним возможно регулирование экономической деятельности тех отраслей производства, которые в данный момент нуждаются в поддержке или, наоборот, должны быть сужены в производственном цикле.

Совершенствование налоговых отношений — наиболее трудная область деятельности органов государственной власти и в Российской Федерации и в Казахстане. Однако именно этого требует в настоящее время экономическая и политическая ситуация в обоих странах. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень.

Кроме того, существуют отрасли и регионы, которые остро нуждаются в государственной поддержке, а она, в первую очередь, может быть оказана льготированием налогообложения этой группы производителей в рамках этого региона. Как видим, из таких или примерно таких мыслей и возникает громоздкость системы налогообложения.

В настоящее время эта тема очень актуальна. Образуется огромное количество предприятий, учреждений и организаций, одни становятся банкротами и закрываются, другие открываются вновь под другим наименованием; как в таких меняющихся условиях происходит уплата налога на имущество юридических лиц? Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.

Для того чтобы в этом разобраться, мне потребовалась изучить современное законодательство о налогах на имущество обоих стран: Российской Федерации и Республики Казахстан. Это позволяет сравнить особенности налога на имущество обоих стран.

В данной контрольной работе я остановился на таких вопросах как:

Плательщики налога на имущество и особенности их определения в отдельных

Объект налогообложения и налоговая база;

Ставки налога на имущество и порядок их применения;

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридическими лицами и предпринимателями;

Налоговый период и сроки предоставления налоговой отчетности;

1. Особенности налогообложения в РК и РФ

1.1 Плательщики налога на имущество и особенности их определения в отдельных случаях

Налогоплательщиками в РФ согласно налоговому кодексу налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество в РК являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.

2. По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, его структурные подразделения рассматриваются самостоятельными плательщиками налога.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.

4. Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения.

Юридические лица, указанные в подпункте 3) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду.

Плательщиками в отдельных случаях в РК являются

налог имущество подоходный транспорт

1. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 Налогового Кодекса РК 2009г.

2. При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения за отчётный период.

3. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признаётся каждое из этих лиц.

4. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

5. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

6. Плательщиком налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда.

Налог на имущество физических и юридических лиц в 2019 году

Для физических лиц

В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ . В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

  • дома;
  • квартиры;
  • строения на дачных участках;
  • гаражи и машино-места;
  • незавершенные строительством места;
  • некоторые другие объекты.

При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2019 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2020 г. на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2020 г. определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ , граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

Размер налога вычисляется по формуле:

Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ , уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

  • комнаты — на 10 м²;
  • квартиры — на 20 м²;
  • дома — на 50 м².

Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2019 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2019 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

Для юридических лиц

Согласно главе 30 НК РФ , для юрлиц установлено два вида имущества, подлежащих налогообложению: недвижимое и движимое. Все, что есть на балансе организации, подлежит налогообложению (за небольшим исключением). Правда, это не касается организаций, которые работают на спецрежимах (ЕСХН, ЕНВД, УСН).

Налог на движимое имущество для юридических лиц

Рассмотрим актуальный вопрос: налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения и действующие правила.

По сути, сбор за движимое имущество был отменен только в части объектов, являющихся, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2002, основными средствами первой и второй групп. Соответствующее правило закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ . При этом нужно учитывать, что к первой амортизационной группе относятся следующие объекты со сроком полезного использования от одного до двух лет:

Ко второй относятся те, которые могут служить от двух до трех лет:

  • транспортные средства;
  • машины;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный инвентарь.

Налог на имущество организаций в 2019 году на этот список по-прежнему не распространяется.

Смотрите так же:  Образец заявления при приеме на работу с испытательным сроком

А вот в отношении всех остальных, включенных в группы с 3 по 10, налог на имущество в 2019 году юридическим лицам придется перечислись. Дело в том, что на поставленные на учет с 01.01.2013 средства производства распространялось действие федеральной налоговой льготы, установленной ст. 381 НК РФ (исключение предусматривалось для основных средств, полученных в результате реорганизации, ликвидации и от зависимых лиц).

Теперь установление данной льготы передано на усмотрение региональным властям. Согласно ст. 381.1 НК РФ , для ее реализации необходимо принять соответствующий закон на местном уровне, чего многие субъекты РФ решили не делать.

В статье 381.1 НК РФ также есть пункт 2, в котором закреплено право регионов устанавливать льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения инновационного оборудования (согласно закону субъекта РФ) и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло не более трех лет.

Ставка налога на имущество 2019 г. для основных средств 3–10 амортизационных групп, если региональными властями не предусмотрены льготы, устанавливается на уровне 1,1 (п. 3.3 ст. 380 НК РФ ). Основные средства, принятые на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке, для них такая ставка не установлена.

Организации обязаны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2019 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected] . Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество. О том, как отчитаться за 1 полугодие 2019 года, рассказано в Календаре бухгалтера.

Что такое налог на имущество?

Порядок уплаты такого налога юридическими лицами регулируется гл. 30 НК РФ. Для физических лиц существует «свой» закон – Закон от 09. 12. 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц».

Содержание

Налог на имущество – это налог государству за право владеть собственностью.

Это местный налог, поэтому власти субъектов имеют право самостоятельно устанавливать порядок и сроки уплаты, а также налоговые ставки в пределах, указанных в вышеперечисленных законах.

Налогом на имущество облагается любое имущество, которое находится в собственности юридических и частных лиц.

Имущество как объект налогообложения ↑

Объектом налогообложения по этому налогу является движимое и недвижимое имущество.

Физические лица владеют этим имущество на праве собственности, а юридические – на праве доверительного управления, временного владение, распоряжения и по концессионному соглашению.

О том, что такое движимое имущество говорится вп. 2 ст. 130 ГК РФ. Согласно этому закону, к движимому имуществу относятся вещи, которые могут свободно перемещаться вместе со своим собственником.

Права на движимое имущество не подлежат обязательной государственной регистрации.

К движимому имуществу относятся:

  • деньги;
  • ценные бумаги;
  • животные;
  • транспортные средства;
  • долговые обязательства;
  • другое имущество, которое не попадает по категорию недвижимости.

Определение недвижимого имущества дано в п. 1 ст. 130 ГК РФ. Недвижимое имущество, или недвижимость, неразрывно связано с землёй, то есть не поддаётся перемещению.

К недвижимости относятся:

  • здания;
  • сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • морские суда;
  • космические объекты;
  • воздушные суда;
  • другие объекты, перемещение которых без вреда их целостности невозможно.

Между движимым и недвижимым имуществом есть ряд отличий. Первое, и самое главное – государственная регистрация прав на это имущество.

К другим относятся:

  1. На недвижимость закон требует обязательной государственной регистрации прав. На движимое имущество нет.
  2. Недвижимость неразрывно связана с землёй, в то время как движимое имущество легко поддаётся перемещению без вреда его целостности.
  3. Порядок приобретения права собственности на движимые и недвижимые вещи различен.
  4. При наследовании недвижимости, переход прав происходит в месте регистрации такого объекта. При наследовании движимых вещей – по месту последнего жительства наследодателя.
  5. Споры, касающиеся недвижимости, рассматриваются в судах по месту регистрации таких объектов. Об этом говорится в ст. 30 ГПК РФ. А споры, касающиеся движимого имущества – по месту жительства ответчика — ст. 28 ГПК РФ.

Видео: Налог на имущество: движимое — недвижимое

Кто платит налог на имущество в 2014 году? ↑

Налог на имущество в 2014 году уплачивают все собственники, как юридические, так и физические лица.

Юридические лица (организации)

Согласно ст. 373 НК РФ, налогоплательщиками среди юридических лиц, являются:

  • организации, которые имеют в собственности, на праве доверительного управления, временного владения, распоряжения, а также по концессионному соглашению, имущество, которое является объектом налогообложения.

Физические лица

Согласно ст. 1 Закона № 2003-1, налогоплательщиками среди физических лиц признаются граждане, которые владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности, то собственником является каждое физическое лицо, пропорционально его доле в общей собственности.

Если имущество является общей совместной собственностью, то каждый собственник несёт равные налоговые обязательства перед государством, касательно такого имущества.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог только на то имущество, которое они используют для осуществления своей предпринимательской деятельности.

Уплачивают они по ставкам для юридических лиц.

Для физических лиц, налоговой базой по этому налогу является инвентаризационная стоимость объекта недвижимости.

Если в собственности несколько объектов недвижимости, то для расчёта налога берётся суммарная стоимость этих объектов.

Узнать инвентаризационную стоимость объекта недвижимости можно из документов БТИ. Но, физические лица уплачивают налог по уведомлениям, которые им рассылают налоговики.

Для юридических лиц существует две налоговые базы, в зависимости от объекта налогообложения:

  1. Остаточная стоимость объекта недвижимости с учётом ежегодной амортизации. Эти данные берутся из бухгалтерского учёта.
  2. Кадастровая стоимость – для некоторых объектов недвижимости – таких как административные центры, торговые комплексы и другие объекты, которые перечислены в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Системы налогообложения ↑

Существует три основных системы налогообложения, которые применяют предприятия для осуществления своей деятельности. Это:

  • общий режим;
  • упрощённый режим (УСН) – гл. 26.2 НК РФ;
  • вменённый доход (ЕНВД) – гл. 26.3 НК РФ.

УСН – это упрощённый режим налогообложения. Юридические лица, применяющие его, освобождаются от уплаты ряда налогов. Таких как:

  • НДС;
  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль.

Вместо этого они уплачивают единый налог, который равен 6% или 15%, от налоговой базы.

Должны ли пенсионеры платить налог на имущество можно узнать здесь.

Размер налога зависит от того, какой вид УСН применяет юридическое лицо или ИП:

  • «доходы» – сумма налога к уплате равна 6% от всех доходов компании за отчётный период;
  • «доходы минус расходы» – налог равен 15% от всех доходов компании за отчётный период, уменьшенных на величину расходов за этот же период.

ЕНВД – единый налог на вменённый доход. Применять его можно только при осуществлении определённых видов деятельности. Это:

  1. Оказание бытовых и ветеринарных услуг.
  2. Розничная торговля и общепит.
  3. Другие виды деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346. 26 НК РФ.

Юридические лица и ИП, применяющие такой режим налогообложения, не уплачивают следующие налоги:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • налог на имущество.

ОСНО – общий режим налогообложения. Его уплачивают те юридические лица, которые не применяют ни один из льготных режимов.

Юридические лица, находящиеся на ОСНО уплачивают все налоги:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • местные налоги – земельный и транспортный;
  • взносы во все внебюджетные фонды, а также в ПФР.

Что нужно знать для оплаты? ↑

Для того чтобы оплатить налог на имущество, необходимо знать и налоговую базу, и ставку по налогу.

Физические лица находятся в более выгодном положении – за них налог считают налоговые инспекторы. А затем высылают всем налогоплательщикам уведомления об уплате.

Юридическим лицам сложнее – они самостоятельно рассчитывают сумму налога к уплате, а затем в течение года уплачивают авансовые платежи по налогу.

Для юридических и физических лиц ставки по налогу отличаются.

В ст. 3 Закона № 2003-1 приведены следующие ставки по налогу для физических лиц:

  1. При инвентарной стоимости имущества до 300 тысяч рублей, налог необходимо уплачивать по ставке до 0,1% включительно.
  2. Если инвентарная стоимость имущества колеблется в пределах от 300 до 500 тысяч рублей, то и ставка по налогу колеблется в пределах от 0,1 до 0,3%.
  3. Если инвентарная стоимость имущества больше 0,5 млн. рублей, то и ставка по налогу будет от 0,3 до 2% включительно.

Закон устанавливает границы применения ставок, но каждый субъект федерации может самостоятельно устанавливать ставки, не заходя за пределы норм.

Для юридических лиц, согласно ст. 380 НК РФ, установлены следующие налоговые ставки:

  1. При расчёте налоговой базы от кадастровой стоимости, размер ставок отличается по регионам – для Москвы на 2014 год – 1,5%, на 2015 – 1,7%, на 2016 – 2%. В последующие годы не планируется повышение процентных ставок. Для регионов в 2014 году – 1,0%, в 2015 – 1,5%, а в 2016 и последующих годах – те же 2%.
  2. При расчёте налоговой базы, исходя из данных бухгалтерского учёта, процентная ставка не может быть больше 2,2%. Точное её значение устанавливают субъекты федерации. Узнать её можно на официальном сайте ФНС применительно к конкретному субъекту.

Государство освобождает некоторые категории физических и юридических лиц от уплаты налога на имущество.

В ст. 4 Закона № 2003-1 указаны следующие категории граждан, кто не платит налог на имущество:

  • герои СССР и России, а также полные кавалеры ордена Славы;
  • инвалиды 1-ой и 2-ой группы, а также инвалиды детства;
  • участники ВОВ и других войн, где Россия принимала участие;
  • «чернобыльцы» и другие граждане, которые были участниками и ликвидаторами различных техногенных катастроф;
  • военные пенсионеры;
  • члены семьи погибшего военнослужащего;
  • лица, добровольно ушедшие на фронт, и занимавшие штатные должности во время ВОВ.

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество те юридические лица, которые перечислены в ст. 381 НК РФ. К ним относятся:

  • учреждения уголовно-исполнительной системы;
  • общественные организации инвалидов и другие общества, которые либо состоят из инвалидов, либо из объединений инвалидов;
  • предприятия, производящие фармацевтическую продукцию. Такая деятельность должна быть их основной.

Эти организации освобождены от уплаты налога на имущество только в части имущества, которое они используют для своей деятельности.

Предоставление льгот носит заявительный характер.

Поэтому, чтобы государство предоставило налогоплательщику льготу по налогу, необходимо написать заявление и представить документы, которые эту льготу подтверждают.

Чтобы рассчитать сумму налога на имущество к уплате, необходимо налоговую базу умножить на налоговую ставку.

Если налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества, то узнать её можно из документов БТИ.

Смотрите так же:  Договор о сбыте продукции

Для расчёта необходимо брать инвентаризационную стоимость на начало года. То есть, для уплаты налога в 2014 году, необходимо брать стоимость БТИ на 01. 01. 2013 года.

Если налоговой базой является остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учёта, то она также берётся на начало отчётного года.

В 2014 году предприятия платят налог по данным на 01. 01. 2014 года в бухгалтерском балансе.

Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, то её можно узнать на официальном сайте Росреестра, или на официальных сайтах субъектов федерации.

Сроки уплаты налога устанавливают субъекты федерации. Но они не должны противоречить тем срокам, которые указаны НК РФ и Законе № 2003-1.

Для юридических лиц установлены следующие сроки оплаты:

  1. Для авансовых платежей – не позднее месяца со дня окончания отчётного периода, то есть квартала. Соответственно. За 1-ый квартал – до 30 апреля, за 2-ой квартал – до 30 июля, за 3-ий квартал – до 30 октября.
  2. По итогам года налог необходимо уплатить не позднее 30 марта следующего года.

Для физических лиц установлены следующие сроки, согласно п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1:

  1. Налоговые органы должны разослать уведомления до 01 марта следующего года.
  2. Налогоплательщики должны уплатить налог до 01 ноября следующего года.

Сдавать отчётность по налогу на имущество должны только юридические лица. Каждый квартал они сдают расчёты по авансовым платежам.

Сроки сдачи расчётов по авансовым платежам определены в п. 2 ст. 386 НК РФ. За каждый квартал необходимо сдать расчёты в течение месяца после окончания квартала.

Все о льготах по налогу на имущество физических лиц читайте здесь.

Сдается ли нулевая декларация по налогу на имущество смотрите здесь.

Налоговую декларацию по итогам года, согласно р. 3 ст. 386 НК РФ, необходимо сдать до 30 марта следующего года.

Как утверждают законотворцы, налог на имущество в 2015 году увеличат в три раза.

Произойдёт это потому, что будет проведена всеобщая кадастровая оценка недвижимости, и почти объекты перейдут на уплату налога от кадастровой стоимости.

А она, как известно, в несколько раз выше инвентаризационной и остаточной стоимости имущества.

С 2019 года в полном объеме вступает в действие порядок налогообложения недвижимости, принадлежащей субъектам, находящимся на особых системах налогообложения. Но условия законодательства составлены таким образом, что для некоторых категорий обязательства по уплате налога на имущество наступают уже в текущем 2019.

Стоит задуматься – а не придётся ли уплачивать дополнительные налоги? Чтобы не попасть «впросак» необходимо изучить этот вопрос со всех сторон! Юридические лица (ИП, ООО) Продав своё имущество, юридическое лицо получило прибыль. Следовательно, полученную сумму с продажи необходимо учесть при расчёте налоговой базы по налогу.

Такое право имеет место, т.к. данный налог относится к местным платежам и поступает в местные бюджеты региональных образований. В связи с этим, прежде чем приступать к определению сумму налога, необходимо ознакомиться с основными положениями налогового кодекса. СодержаниеОпределение налоговой базы Отдельное формирование.

В результате существенных изменений часть имущества выведена из налогообложения (движимость, оприходованная после 2012 года). По другой собственности существенно изменились правила начисления (недвижимое имущество, включенное в перечни кадастровой стоимости). СодержаниеПлатит ли налог на имущество ИП в 2019 году? Порядок и.

В ст. 372 НК РФ указано, что размер и порядок уплаты устанавливают субъекты федерации. В 2013 году в гл. 30 НКРФ были внесены изменения следующими законами: закон № 268-ФЗ от 30. 09. 2103 года; закон № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года. Налоговой декларации по данному налогу посвящена ст. 386 НК РФ. СодержаниеСтруктура декларации Как заполнять декларацию.

Порядок уплаты налога на имущество юридических лиц регулируется Налоговым Кодексом, а именно главой 30. Для физических лиц другой закон – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09. 12. 1991 года № 2003-1 в редакции последних изменений от 02. 11. 2013 года. СодержаниеВиды налоговых льгот Особая экономическая зона Льготы Часто.

Правопреемники, ознакомившись с данной статьёй, смогут правильно рассчитать и уплатить налог на наследуемое имущество на продажу. СодержаниеНалог на наследство Вопросы: Налог на наследство ↑ Также подлежат передаче по наследству авторские права банковские вклады акции и ценные бумаги. На территории Российской федерации.

В связи с существенными изменениями, внесенными в законодательные нормы в 2013-2014 годах, количество проблемных, требующих изучения вопросов, увеличилось. СодержаниеНалоговый учет имущества Бухгалтерский учет движимого имущества — отражение проводкой Вопросы: Налоговый учет имущества ↑ Для предприятий базой.

В собственности предприятий и физических лиц находится различное имущество, часть из которого становится объектом налогообложения. Необходимость оплачивать налог возникает либо по праву владения (имущественные налоги), либо в результате изменения права собственности (налог на доходы в результате.

Пенсионеры Прежде всего, необходимо разобраться в такой категории граждан, как пенсионеры. Определение как категории граждан Пенсионеры – это лица, которые регулярно получают денежное пособие, в связи с тем, что они достигли определённого возраста, потеряли кормильца или стали инвалидами. СодержаниеДолжны ли пенсионеры.

Владельцы недвижимого имущества (городски квартир, комнат в общежитиях, загородных коттеджах и т. д.) должны ежегодно проводить инвентаризацию объектов, находящихся в их собственности. Ежегодно, по результатам инвентаризаций, у владельцев недвижимости возникают налоговые обязательства перед бюджетом, которые они должны.

Порядок и сроки уплаты этого налога регулируются Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09. 12. 2001 года № 2003-1. СодержаниеЕжегодный налог на недвижимость Подача декларации Минимизация налога Налог на подаренное недвижимое имущество Вопросы Ежегодный налог на недвижимость ↑ Граждане, согласно п. 9 ст. 5 Закона №.

Как правильно сделать расчет аванса? Общим правилом для плательщиков налогов, находящихся на ОСНО, является исчисление непосредственно налога на имущество и перечисление его в бюджет авансовыми платежами. СодержаниеЧасто задаваемые вопросы: Недвижимое и движимое имущество предприятий подлежит обязательному.

Для каждого круга плательщиков существуют свои особенности, которые касаются: объектов налогообложения; правил начисления и уплаты; сроков уплаты; перечня льгот по объектам и плательщикам. СодержаниеПорядок и сроки уплаты: Как оплатить налог на недвижимость (квартиру) Разъяснения: Нюансы оплаты в 2019 году: Вопросы: Порядок.

В 1992 году, на территории РФ был введен налог на имущество с различных организаций. Какая-либо организация, действующая на территории Российской Федерации, является налогоплательщиком, за исключением определенного числа, в силу специфики работы, например, религиозная деятельность. Вместе с этим, организации, попадающие под.

Определение налоговой базы Как сказано в ст. 5 Закона № 2003-1, для физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики. Они рассылают ежегодно уведомления с суммой налога к уплате. СодержаниеКак рассчитывается размер налога на имущество Нюансы при расчётах Изменения в 2019 году Налоговая база для уплаты налога.

Порядок расчёта, а также сроки и способы уплаты налога на имущество для юридических лиц, указаны в гл. 30 НК РФ. СодержаниеХарактеристика в 2019 году Элементы налогообложения Для расчёта Порядок исчисления и уплаты налога Налоговый период Для физических лиц есть свой закон – Закон от 09. 12. 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество.

Каждая организация, не зависимо от вида деятельности и формы собственности, имеет на своём балансе различное имущество. СодержаниеОбщие правила Сколько платить? Пример расчёта в 2019, 2019, 2019 годах Возникающие нюансы: При помощи основных средств осуществляются производственные процессы, хранится готовая продукция, ведётся.

По прошествии более чем двадцати лет, в данной сфере назрели, а потому запланированы и уже частично реализованы реформы, направленные на изменение подхода к определению стоимости объектов. СодержаниеЕсли собственность Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости Порядок урегулирования споров по результатам.

Ознакомившись с ней индивидуальные предприниматели, а также руководители коммерческих организаций поймут, надо ли платить налог на имущество при УСН в 2019 году? Каждый человек, планируя заниматься предпринимательской деятельностью, должен серьёзно подойти к вопросу налогообложения. СодержаниеЧто такое УСН.

Сегодня можно оплатить налоги онлайн, посредством нескольких Интернет-сервисов. СодержаниеОнлайн платежи: экономия времени и сил Специфика оплаты: Способы оплаты через интернет: Преимущества и недостатки оплаты без квитанции Такой способ действительно требует меньшей траты времени по сравнению с посещением банков, к тому.

Налог на имущество юридических и физических лиц

Статья 269. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на имущество юридических лиц являются:

1) юридические лица-резиденты Республики Узбекистан, имеющие налогооблагаемое имущество на территории Республики Узбекистан;

2) юридические лица-нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан. Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является организация или физическое лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании. Деятельность нерезидента Республики Узбекистан признается как осуществляемая через постоянное учреждение в Республике Узбекистан в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса.

2. Не являются налогоплательщиками:

1) некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога на имущество юридических лиц, в порядке, предусмотренном настоящим разделом;

2) юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XXIII настоящего Кодекса.

Статья 270. Объект обложения

1. Объектом обложения является следующее имущество:

1) основные средства, включая полученные по договору финансовой аренды (лизинга);

2) нематериальные активы;

3) объекты незавершенного строительства.

К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок. Нормативный срок определяется проектной организацией в проектно-сметной документации на строительство этого объекта;

4) оборудование, не введенное в действие в установленный срок.

К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта обложения принимаются сроки, утвержденные руководителем организации, выступающей заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.

2. Объектом обложения для нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, являются:

1) основные средства, связанные с деятельностью постоянного учреждения, по которым нерезиденты Республики Узбекистан ведут учет в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

2) недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности, не связанное с деятельностью данного постоянного учреждения.

3. Объектом обложения для нерезидентов Республики Узбекистан, не осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является находящееся на территории Республики Узбекистан недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Смотрите так же:  Отчетность за 2019 год для ип

4. Государственный уполномоченный орган по регистрации права собственности на недвижимость обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность (реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение 10 дней после регистрации.

5. Не рассматриваются в качестве объекта обложения земельные участки, приобретенные в собственность в соответствии с законодательством, и (или) право пользования ими, учитываемое в составе нематериальных активов.

Статья 271. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемой базой является:

1) по основным средствам и нематериальным активам ? среднегодовая остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей части.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика;

2) по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, ? среднегодовая стоимость незавершенного строительства и неустановленного оборудования.

2. Налогооблагаемой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, указанных в пункте 2 части второй и в части третьей статьи 270 настоящего Кодекса, является среднегодовая стоимость этого имущества.

Статья 272. Порядок определения налогооблагаемой базы

1. Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов обложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов обложения на последнее число каждого месяца отчетного периода.

2. Налогооблагаемая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, указанных в пункте 2 части второй и в части третьей статьи 270 настоящего Кодекса, определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты.

3. Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, по имуществу, сданному в аренду на срок менее одного месяца, налогооблагаемую базу определяют как частное от деления остаточной стоимости этого имущества, рассчитанной на последний день данного месяца, на двенадцать и на количество календарных дней в этом месяце, умноженное на количество дней, в течение которых данное имущество находилось в аренде. В случае сдачи в аренду части здания налогооблагаемая база определяется путем умножения остаточной стоимости одного квадратного метра общей площади на размер площади, сданной в аренду.

4. При осуществлении налогоплательщиком налога на имущество юридических лиц видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в общем объеме чистой выручки.

Статья 273. Льготы

1. При исчислении налога на имущество юридических лиц, налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:

1) объектов жилищно-коммунального хозяйства.

В целях налогообложения к объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся: жилищный фонд, водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети с сооружениями на них, котельные (включая оборудование) для коммунально-бытовых нужд;

2) объектов социально-культурной сферы, относящихся к сфере культуры и искусства, народного образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения;

3) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводства, животноводства, рыбоводства);

4) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;

5) спутников связи;

6) оборудования, приобретенного за счет кредита, на пять лет с момента ввода его в эксплуатацию, но не более срока, установленного для погашения кредита;

7) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных и санитарно-очистных целей производится на основании справки органов охраны природы;

8) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

9) производственных основных фондов, законсервированных по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан;

10) имущества, полученного в лизинг, на пять лет с момента ввода его в эксплуатацию, но не более срока действия договора лизинга;

11) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

12) транспортных средств организаций городского пассажирского транспорта, осуществляющих перевозку пассажиров в городском и пригородном сообщении (автобусов, трамваев, троллейбусов, поездов метрополитена);

13) оборудования, переданного в безвозмездное пользование надомникам для выполнения работ по заказу юридического лица в соответствии с заключенными договорами (на период пользования).

2. От налога на имущество юридических лиц освобождаются:

1) организации здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения, народного образования, культуры и искусства;

2) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда ?Нуроний? и Ассоциации ?Чернобыльцы Узбекистана?, в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;

3) организации, относящиеся к отрасли жилищного и коммунального хозяйства;

4) вновь созданные предприятия в течение двух лет с момента регистрации.

Статья 274. Ставка налога

1. Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается решением Президента Республики Узбекистан.

2. Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за иностранную валюту составляет более 30 процентов в общем объеме реализации товаров (работ, услуг), ставка налога на имущество юридических лиц снижается на 50 процентов. При этом:

1) данный порядок применяется как при осуществлении экспорта самостоятельно, так и через сторонние организации по договорам комиссии;

2) при исчислении доли экспорта не учитывается объем реализации на экспорт хлопкового волокна, линта, нефти, нефтепродуктов, газового конденсата, газа природного, электроэнергии, драгоценных, цветных и черных металлов.

3. По объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в установленные сроки, порядок снижения ставки, предусмотренный частью второй настоящей статьи, не применяется.

Статья 275. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом является календарный год.

2. Отчетным периодом является квартал.

Статья 276. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

1. Исчисление налога на имущество юридических лиц производится налогоплательщиком-резидентом Республики Узбекистан исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 271 настоящего Кодекса, и установленной ставки.

2. В течение налогового периода налогоплательщики ежемесячно уплачивают текущие платежи, за исключением микрофирм и малых предприятий. Сумма текущих платежей определяется в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц, исчисленной исходя из среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год и установленной ставки. Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщик представляет до 20 января текущего года справку по установленной форме органам государственной налоговой службы по месту регистрации.

3. Уплата текущих платежей в бюджет производится не позднее 25 числа каждого месяца.

4. Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации нарастающим итогом ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года ? в срок представления годовой финансовой отчетности.

5. Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате, вносится в бюджет не позднее дня, установленного для сдачи расчетов.

6. Исчисление налога на имущество юридических лиц по нерезидентам Республики Узбекистан производится органами государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 271 настоящего Кодекса, и установленной ставки в следующем порядке:

1) нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, обязан встать на учет в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика налога на имущество юридических лиц в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса. Для исчисления налога на имущество юридических лиц нерезидент Республики Узбекистан до 25 января года, следующего за отчетным, представляет в орган государственной налоговой службы по месту регистрации постоянного учреждения справку об имеющемся налогооблагаемом имуществе. На ее основании орган государственной налоговой службы в течение 10 дней производит расчет суммы налога на имущество юридических лиц и выписывает платежное извещение.

2) нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан, в течение 30 дней после регистрации в государственном уполномоченном органе по регистрации права собственности обязаны самостоятельно либо через своего полномочного представителя встать на учет в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика налога на имущество юридических лиц.

3) при уклонении от постановки на учет в органе государственной налоговой службы к нерезиденту Республики Узбекистан через его полномочного представителя применяются соответствующие штрафные санкции, установленные настоящим Кодексом.

4) орган государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества выписывает нерезиденту Республики Узбекистан или его полномочному представителю платежное извещение, на основании сведений налогоплательщика или Государственного уполномоченного органа по регистрации права собственности.

7. Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Похожие публикации:

  • Нотариус шмелева Московская городская нотариальная палата (МГНП) Нотариус РіРѕСЂРѕРґР° РњРѕСЃРєРІС‹ Шмелев Константин Аверьянович Konstantin Shmelev Рі. РњРѕСЃРєРІР°, СѓР». […]
  • Пособия малоимущим в 2019 году пермь Какие льготы и пособия положены многодетным семьям в Пермском крае в 2019 году Несмотря на высокие демографические показатели, социальная политика Пермского региона включает больше ста доступных льгот и пособий. Получение привилегий […]
  • Проводки земельный налог Какие проводки при начислении земельного налога (учет) Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией? Содержание Что нужно знать? ↑ Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. […]
  • Приказ о назначении комиссии по уничтожению персональных данных Приказ о назначении комиссии по уничтожению персональных данных Телефон: 8 800 500 18 35 Территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Краснодарскому краю (Территориальный орган Росздравнадзра по […]
  • Офисная форма приказ 300 Приказ Министра обороны РФ от 7 февраля 2017 г. № 89 “О внесении изменений в приложение № 1 к приказу Министра обороны Российской Федерации от 22 июня 2015 г. № 300 «Об утверждении Правил ношения военной формы одежды, знаков […]
  • Как вернуть технику обратно в магазин Инструкция: как вернуть в магазин бытовую технику, полученную в подарок По закону «О защите прав потребителей» у вас есть 14 дней, чтобы обменять исправную продукцию на аналогичную. Деньги в этом случае возвращают, если замены не […]