Пособия из чистой прибыли

Чистая прибыль предприятия

Прибыль важнейший показатель для любого бизнеса, и неважно, из государственного или коммерческого сегмента. Другими словами, сущностью бизнеса является производство товаров или услуг, которые можно продать для получения финансовой прибыли. Чтобы определить вашу чистую прибыль необходимо вычесть из выручки от продаж товаров и услуг их себестоимость.

Основным показателем эффективности любого бизнеса является чистая прибыль (net profit). Размер чистой прибыли показывает сколько денег остается у компании после вычета себестоимости товаров и услуг и всех других расходов.. Прибыль может быть реинвестирована для развития компании (при этом она называется нераспределенной прибылью) и направлена для выплат собственникам компании или акционерам (в виде дивидендов).

Для руководства и инвесторов компании необходимо обладать информацией, приводит ли деятельность компании к генерации прибыли в достаточном объеме. Например, компания может иметь прекрасные показатели по объемам продаж, но если при этом не происходит генерирования прибавочной стоимости, компанию в скором времени ждут неприятности.

Как проводить измерения

Для расчёта чистой прибыли данные берутся из отчета о прибылях и убытках (см. пример).

Формула расчета

Чистая прибыль = Выручка от продаж — Общая себестоимость.

Алгоритм расчета чистой прибыли, основываясь на информации из отчета о прибылях и убытках.

  1. Выручка от продаж = Цена (единицы продукции) х Количество реализованных единиц.
  2. Валовая прибыль = Выручка от продаж — Себестоимость и другие прямые затраты.
  3. Операционная прибыль (прибыль до уплаты налога на прибыль и процентов) = Валовая прибыль — Накладные расходы и другие косвенные затраты.
  4. Прибыль до уплаты налога на прибыль = Операционная прибыль — Единоразовые выплаты, выплаты выходных пособий, затраты на реорганизацию — Выплаченные проценты.
  5. Чистая прибыль = Прибыль до уплаты налога на прибыль — Налог на прибыль.
  6. Нераспределенная прибыль = Чистая прибыль — Дивиденды.

Частота измерения

Как правило, чистая прибыль рассчитывается раз в месяц.

Источник информации

Данные по чистой прибыли являются частью бухгалтерской документации.

Трудозатраты и стоимость сбора данных

Если в компании доступна соответствующая бухгалтерская информация, то затраты по расчету чистой прибыли маленькие. Снизить затраты на расчет позволяют системы автоматизированных бухгалтерских отчетов. Операция расчета чистой прибыли будет выполняться данными системами.

Целевые значения показателя

Чем выше значение величины чистой прибыли, тем лучше и зависит от отрасли.

Рассмотрим пример. В повествовательной форме описывается, каким образом рассчитывается чистая прибыль в выдуманной компании НАО «Азимут». В 2015 г. НАО «Азимут» реализовала 100 000 расчесок по цене 10 руб. за штуку при себестоимости 4 руб. за штуку. Операционные расходы составили 300 000 руб., а налог на прибыль — 60 000 руб. Чтобы рассчитать чистую прибыль определим выручку от продаж. Если продали 100 000 расчесок по цене 10 руб. за штуку, то выручка составит 1 000 000 руб. Т.к. себестоимость расчески равна 4 руб., то общая себестоимость составит 400 000 руб. Следовательно, валовая прибыль составит 600 000 руб. (1 000 000 — 400 000 = 600 000). Вычитая из валовой прибыли операционные расходы, получаем прибыль до уплаты налогов ( 600 000 — 300 000 = 300 000 руб. ) Вычитаем из 300 000 налог на прибыль 60 000 получаем чистую прибыль в размере 240 000 руб.

Чистая прибыль показывает на сколько компания хорошо ведет свою деятельность, на сколько эффективно распоряжается своими активами, увеличивает ли свою стоимость для акционеров и способна ли компания расти и развиваться. Для полной картины эффективности необходимо учитывать показатели маржи прибыли, доходности активов и доходности капитала.

Интересные идеи можно получить при сравнении показателя чистой прибыли в отношении производственного подразделения, товара или услуги. что часто дает более интересные результаты. Главная трудность здесь возникает при распределении на производственное подразделение накладных расходов (на административный аппарат, аренду и пр.). Исходя из названия, накладными являются расходы, которые нельзя напрямую отнести на любое отдельное производственное подразделение, товара или услугу.

Дополнительную информацию о расчете прибыли смотрите в видео

Добавим, что сторонники расчетов экономической прибыли (например, показателя добавленной стоимости, рассматриваемого далее в этой главе) убеждают нас, что общепринятые показатели бухгалтерского учета (чистая прибыль и другие традиционные показатели прибыли) дают искаженное представление о возможностях организации по созданию ценности и об уровне ее эффективности. Главным аргументом является то, что при традиционном рассмотрении прибыли не учитывается стоимость капитала, что делает его «бесплатным». И если организация рассматривает эффективность исключительно с точки зрения прибыли, то капитал, являясь важнейшим ресурсом для бизнеса, не отражается при стоимостных расчетах. Организация может генерировать прибыль, но не создавать стоимость, так как стоимость инвестиций не компенсируется.

Работник увольняется — что необходимо учесть, чтобы не потерять на налогах (Клементьева И., Апарышев И.)

Дата размещения статьи: 22.05.2015

Выходное пособие пенсионеру учитывать в расходах рискованно.
Основания выплаты выходного пособия на НДФЛ не влияют.
Изменение списка застрахованных не повод исключать расходы по ДМС.

Увольнение не только влечет за собой необходимость оформления кадровых документов, поиска персонала, осуществления выплат увольняющимся сотрудникам, но и вносит определенные коррективы в налоговый учет компании. Основания увольнения могут быть различны (собственное желание сотрудника, сокращение численности штата, ликвидация организации, неудовлетворительное прохождение испытательного срока и т.д.).
Нередко именно от того, в каком порядке сотрудник покидает компанию, зависят и налоговые последствия для работника и работодателя. Любое ли выходное пособие облагается НДФЛ? Какие выплаты увольняющимся сотрудникам можно учесть при налогообложении прибыли?
Кроме того, ряд налоговых нюансов возникают уже после того, как трудовые отношения с сотрудником расторгнуты.

Когда выходное пособие, предусмотренное трудовым или коллективным договором, безопасно включать в налоговые расходы

При налогообложении прибыли работодатель вправе учитывать любые выплаты в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Суммы, не указанные в этих документах, учесть в расходах не получится (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Но иногда даже указание выходного пособия в трудовом или коллективном договоре не спасает компанию от споров с проверяющими.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон предусмотрено дополнительным соглашением
о расторжении трудового договора

Изначально Минфин России выступал против учета таких выплат при налогообложении прибыли (Письмо от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38). Поскольку они предусмотрены не самим трудовым договором, а допсоглашением к нему. Такую же позицию в настоящее время занимают и некоторые суды (Постановления ФАС Московского от 07.04.2014 N Ф05-1437/2014 и от 22.08.2013 N А40-147336/12-115-1029, Уральского от 19.07.2013 N Ф09-5972/13 и Западно-Сибирского от 27.08.2013 N А27-18888/2012 округов).
Но затем финансовое ведомство изменило свою точку зрения и заняло более выгодную для налогоплательщика позицию (Письма Минфина России от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 13.05.2014 N 03-03-РЗ/22276, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11639, от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479, от 24.01.2012 N 03-03-06/1/29, от 16.12.2010 N 03-03-06/1/787 и от 14.07.2009 N 03-03-06/1/464). Дело в том, что дополнительное соглашение к трудовому договору, по сути, является неотъемлемой частью такого договора (ст. 57 ТК РФ). А значит, спорные выплаты работодатель вправе включить в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Такие же выводы столичные налоговики сделали в Письме от 01.11.2011 N 16-15/[email protected]
Однако, если допсоглашение не содержит оговорки о том, что оно является неотъемлемой частью договора, велика вероятность, что суды поддержат инспекторов и исключат спорное выходное пособие из состава налоговых расходов (Постановления ФАС Московского округа от 26.03.2014 N Ф05-1712/2014 и от 20.11.2013 N А40-16623/13-99-50).
Необоснованными признали расходы на выходные пособия, не предусмотренные законодательством, и другие суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 27.08.2013 N А27-18888/2012 и Московского от 23.03.2012 N А40-51601/11-129-222 округов). Их мнение соответствует позиции УФНС России по г. Москве, приведенной ранее в Письмах от 13.01.2006 N 21-11/1189 и от 23.03.2005 N 20-12/06564.

Примечание. Основания выплаты выходного пособия важны для налога на прибыль, но не для НДФЛ.

Обратите внимание! Когда выходное пособие облагается взносами в фонды
На выходное пособие, предусмотренное законодательством, страховые взносы не начисляются (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» и Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 1145-19).
Значит, если компания выплачивает выходное пособие не в соответствии с нормами закона, а по соглашению сторон (в том числе в размере, оговоренном в трудовом или коллективном договоре, а также ином локальном акте), заплатить страховые взносы с таких выплат придется (Письмо Минтруда России от 04.12.2013 N 17-3/2038).

Компенсация при увольнении предусмотрена положением о выплате выходного пособия

Смотрите так же:  Договор с дельтакредит

Финансовое ведомство не против учета при налогообложении прибыли такой выплаты (Письмо от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479). Причем даже если в трудовом договоре условия о выплате выходного пособия нет.

В трудовом или коллективном договоре предусмотрена выплата выходного пособия в связи с выходом сотрудника на пенсию

Даже если работодатель включит такое основание выплаты пособия в трудовой или коллективный договор, учесть его при налогообложении прибыли не получится. Поскольку НК РФ прямо исключает из налоговых расходов выплаты работникам в связи с выходом на пенсию (п. 25 ст. 270 НК РФ).
Минфин России подтверждает, что такие выплаты не связаны со стимулированием к работе и не относятся к расходам на оплату труда (Письма от 20.03.2013 N 03-04-06/8592, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8 и от 21.02.2011 N 03-03-06/1/111). Большинство судов поддерживают финансистов в этом вопросе (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 N 13018/10 и ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2013 N А81-1945/2012).
Но в одном из дел суд занял сторону налогоплательщика: ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 02.07.2008 N Ф04-3910/2008(7317-А81-14) пришел к выводу, что компания выплачивала выходное пособие не всем увольняющимся пенсионерам, а только тем сотрудникам, которые проработали в компании определенный срок. Тем самым, по мнению суда, можно доказать стимулирующий характер спорных выплат. А значит, включить выходное пособие в налоговые расходы.

Примечание. Выходное пособие при уходе на пенсию не облагается НДФЛ, если сумма не превышает трех среднемесячных заработков.

С выходного пособия сверх норм придется удержать НДФЛ

От обложения НДФЛ освобождается выплата при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ). Размер необлагаемого выходного пособия может быть увеличен в два раза при выплате работнику Крайнего Севера и приравненных к нему местностей.
При этом НК РФ не ставит необходимость удержать НДФЛ с выходного пособия в зависимость от основания увольнения (Письмо Минфина России от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308). Так, по мнению финансистов, не облагается НДФЛ сумма в указанном размере, выплаченная:
— сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (Письмо от 07.04.2014 N 03-04-06/15454);
— при увольнении по соглашению сторон (Письма от 26.06.2014 N 03-04-РЗ/30839, от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 07.04.2014 N 03-04-06/15460, от 07.04.2014 N 03-04-06/15591 и от 11.10.2013 N 03-04-06/42433).
Минфин России уточняет, что документально оформлять выплату выходного пособия для удержания НДФЛ не обязательно. Работодатель вправе не прописывать выплату пособия в трудовом или коллективном договоре и не оформлять допсоглашение или положение о выплате выходного пособия. В любом случае с полученной уволившимся работником суммы в пределах трехкратного (или шестикратного) среднемесячного заработка удерживать НДФЛ не придется (Письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-06/45121 и от 25.10.2013 N 03-04-06/45113).
Отметим также, что размер необлагаемого пособия определяется суммарно — учитываются все выплаты выходного пособия, даже если они производятся в разные налоговые периоды (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-06/15454).

Буква закона. Важные изменения трудового законодательства
С 13 апреля 2014 г. вступили в силу изменения в Трудовой кодекс РФ (поправки внесены Федеральным законом от 02.04.2014 N 56-ФЗ «О внесении изменений в ТК РФ в части введения ограничения размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников»).
В частности, появилась ст. 181.1 «Выходные пособия, компенсации и иные выплаты работникам в отдельных случаях прекращения трудовых договоров». Теперь работодатель не должен производить выплаты выходных пособий, компенсаций, иные выплаты в любой форме, если увольнение работника связано с наложением дисциплинарного взыскания (п. 3 ст. 192 ТК РФ) или совершением работниками виновных действий (бездействия).
Также ст. 349.3 ТК РФ ограничивает размеры выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных корпораций, государственных компаний. Такие суммы не должны выплачиваться сверх трехкратного среднего месячного заработка. Отметим, что условия трудовых договоров, заключенных до 13 апреля 2014 г., о выплате выходных пособий в большем размере будут признаваться ничтожными.

Читайте на e.rnk.ru. Как учитывать при налогообложении прибыли «золотые парашюты»
В прошлом году на форуме www.rnk.ru участники обсуждали возможность включения в налоговые расходы «золотых парашютов», которые компания выплачивает в случае увольнения руководящего состава. Подробнее читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Как учитывать «золотые парашюты» при неоднократном увольнении директора?» // РНК, 2013, N 12.
Также о нюансах учета при налогообложении прибыли «золотых парашютов» вы можете узнать из очередного обзора интересных судебных решений, опубликованного в РНК, 2014, N 1-2.

Как отражать для целей налогообложения прибыли
выплаты ДМС в случае увольнения работника

Расходы на ДМС компания вправе учесть при расчете базы по налогу на прибыль, если выполняются следующие условия (п. 16 ст. 255 НК РФ):
— договор заключен на срок не менее года;
— вид страхования и уплата взносов предусмотрены трудовыми или коллективным договорами.
Если работник увольняется до истечения срока действия договора страхования, возможны несколько вариантов учета.

После увольнения сотрудника договор страхования расторгается

Если срок действия договора страхования — менее года, расходы, отнесенные в уменьшение базы по налогу на прибыль, работодатель восстанавливает в доходах (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/327).
Ранее ведомство позволяло в этой ситуации учесть в расходах взносы по ДМС пропорционально сроку действия досрочно расторгнутого договора (Письмо Минфина России от 05.08.2005 N 03-03-04/1/150).
Полагаем, что работодатель может отражать в расходах взносы по ДМС, если расторгнутый досрочно договор страхования был заключен на срок более года и период его фактического действия составил более 12 месяцев.

После увольнения сотрудника компания продолжает оплачивать за него страховку

Минфин России считает, что такие взносы работодатель выплачивает за счет чистой прибыли (Письмо от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922) ведь уволенные сотрудники перестают быть работниками компании и выплаты в их пользу не соответствуют понятию расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Примечание. После увольнения сотрудника включать в расходы взносы по ДМС рискованно.

После увольнения сотрудника компания не расторгает договор страхования, но изменяет перечень застрахованных лиц

Если договор страхования заключен на срок не менее одного года и при изменении списка застрахованных лиц из-за увольнения одних и приема на работу других работников срок действия договора остается прежним, то суммы уплаченных взносов работодатель учитывает при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 16.11.2010 N 03-03-06/1/731, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/11, от 18.01.2008 N 03-03-06/1/15 и от 18.01.2008 N 03-03-06/1/13, Постановления ФАС Уральского от 15.12.2009 N Ф09-9912/09-С3 и Московского от 23.01.2008 N КА-А40/14448-07 округов).

Не взысканные с работника при увольнении долги образуют его налоговый доход

Нередко после прекращения трудовых отношений у работника остается задолженность перед работодателем. Это могут быть невозвращенные подотчетные суммы, переплаченные отпускные и пр. Минфин России в Письме от 17.06.2014 N 03-04-06/28915 разъяснил, что если работодатель при расчете с работником при увольнении не смог произвести из его заработка удержания и взыскать указанные суммы в судебном порядке, то при отказе бывшего работника добровольно вернуть долг по истечении срока исковой давности непогашенная задолженность списывается на финансовый результат организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Для уволившегося сотрудника такие невозвращенные суммы образуют экономическую выгоду (п. 1 ст. 210 НК РФ). И, соответственно, облагаемый НДФЛ доход. Учитывая, что физлицо больше не трудится в организации, компания не может удержать причитающийся к уплате налог. Поэтому работодателю необходимо сообщить в инспекцию о сумме налоговой задолженности и невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пособия за счет средств ФСС РФ в 2006 году

Стафилова Ольга Валерьевна,
эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ В 2006 году произошли некоторые изменения в отношении пособий за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), о которых мы и расскажем в настоящей статье.

Федеральным законом от 22.12.2005 N 180-ФЗ «Об отдельных вопросах выплаты пособий по временной нетрудоспособности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» изменены суммы пособий и других выплат, производимых за счет средств ФСС РФ:

  • пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам увеличены до 15 000 рублей;
  • размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 46 900 рублей;
  • размер расходов на посторонний специальный медицинский уход за застрахованным лицом – 900 рублей в месяц;
  • расходы на посторонний бытовой уход за застрахованным лицом – 225 рублей в месяц.

Кроме того, внесены поправки в Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей». С 2006 года ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается в размере 700 рублей, независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход, а также увеличен размер пособия при рождении ребенка с 6000 до 8000 руб.

Смотрите так же:  Образец исковое заявление на усыновление ребенка

Ставки ЕСН с 1 января 2006 года изменены и составляют (без учета регрессии):

  • 20,0% в федеральный бюджет;
  • 2,9% в ФСС РФ (в 2005 году – 3,2%);
  • 1,1% в ФФОМС (в 2005 году – 0,8%);
  • 2,0% в ТФОМС.

Напомним, что нетрудоспособность определяется исходя из количества календарных дней нетрудоспособности, тогда как пособие выдается из расчета количества рабочих дней, приходящихся на дни нетрудоспособности.

При пятидневной рабочей неделе пособие за первые два дня нетрудоспособности, приходящихся на субботу и воскресенье, работодателем не выплачивается. Начиная с рабочего дня, следующего за выходными, пособие по нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Максимальный размер пособий (выплачиваемых за счет средств ФСС РФ) по временной нетрудоспособности и по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 15 000 рублей.

Однако работнику, который в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал менее 3-х месяцев, ФСС РФ возместит пособие в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

Налог на доходы физических лиц

Пособие по беременности и родам за счет средств ФСС РФ НДФЛ не облагается.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на ОПС)

Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН на основании ст. 238 НК РФ, отражаются по строке 1100 «Суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии со ст. 238 НК РФ» раздела 2 декларации и расчета авансовых платежей по ЕСН.

Налогоплательщикам следует учесть, что если в графе 4 строки 0700 раздела 2 указаны суммы расходов на цели социального страхования (оплату больничных листов, пособий по уходу за детьми и др.), то показатель в графе 4 строки 1100 раздела 2 не может быть равен 0.

Кроме того, суммы выплачиваемого пособия за счет средств ФСС РФ подлежат отражению по строкам 0700 – 0740 раздела 2 расчета и декларации по ЕСН.

В индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) сумма пособия по временной нетрудоспособности будет отражаться по графе 4 «Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды и федеральный бюджет» (п. 1, 2 ст. 238 НК РФ) и по графе 32 «Начислено пособий (расходов) за счет средств ФСС РФ».

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму пособия, выплачиваемую работодателем в пределах максимального размера, установленного законодательством РФ, не начисляются.

Доплата пособия по временной нетрудоспособности работнику до его полного заработка

Затраты по выплате сумм сверх пособия, возмещаемого за счет ФСС РФ, согласно п. 15 ст. 255 НК РФ работодатель относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, как суммы превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.

На суммы сверх исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности работодатель должен исчислить и уплатить ЕСН и страховые взносы на ОПС.

Сумма превышения подлежит отражению по строке 0100 «Налоговая база за налоговый период» декларации и «Налоговая база за отчетный период» расчета по ЕСН, а также по графе 2 индивидуальной карточки.

На сумму доплаты до фактического заработка страховые взносы на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в общеустановленном порядке.

Таким образом, с суммы доплаты до фактического заработка работодатель обязан исчислить и уплатить ЕСН и страховые взносы на ОПС, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако имеется судебное решение о том, что на сумму доплаты пособия до фактического заработка ЕСН не начисляется.

Организация производит доплату сверх пособия по временной нетрудоспособности, возмещаемого за счет средств ФСС РФ, работнику, который находился на больничном с 24 декабря 2005 года по 24 января 2006 года. Так как 24 и 25 декабря 2005 года приходятся на выходные, то за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.

Непрерывный стаж сотрудника составляет 8 лет, в связи с чем пособие выплачивается из расчета 100% среднего заработка за расчетный период с 1 декабря 2004 г. по 30 ноября 2005 г.

Средний дневной заработок за период с декабря 2004 г. по ноябрь 2005 г. составил
1209,68 руб. (25 000 рублей x 12 мес. / 248 дней).

Размер пособия исходя из среднего заработка составляет 25 403,28 руб., в том числе:
1209,68 руб. x 5 дней = 6048,4 руб. (за декабрь 2005 г.);

1209,68 x 16 дней = 19 354,88 руб. (за январь 2006 г.).

Размер пособия составил за период нетрудоспособности исходя из ограничения, установленного законодательством (в декабре 2005 года – 12 480 руб. и в январе 2006 года – 15 000 рублей)9, 13 148,86 руб., в том числе:
1. 12 480 : 22 рабочих дня x 5 рабочих дней в декабре 2005 года x 100% = 2836,36 руб.

2. 15 000 : 16 рабочих дней x 11 рабочих дней в январе 2006 года x 100% = 10 312,5 руб.

Доплата пособия по временной нетрудоспособности составляет:
12 254,42 руб. (25 403,28 руб. – 13 148,86 руб. = 12 254,42 руб.).

В соответствии с ПБУ 10/9910 сумма доплаты может являться как расходом по обычным видам деятельности, так и прочим внереализационным расходом (который уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль). Сумма ЕСН, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются либо расходами по обычным видам деятельности, либо прочими внереализационными расходами.

При этом ставка ЕСН, тариф страховых взносов на ОПС применяются без регрессии, так как эти начисления будут произведены только в январе 2006 г. Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по I классу профессионального риска составляет для нашего примера 0,2 процента.

Вся сумма выплачиваемого пособия за счет средств ФСС РФ подлежит отражению по строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 и по строке 1 «Выплата пособий по временной нетрудоспособности» таблицы 3 расчетной ведомости по средствам ФСС РФ12. Сумма выплаченного пособия за счет средств работодателя в ведомости по форме 4-ФСС РФ не отражается.

Сумму превышения выплачиваем за счет чистой прибыли

В таком случае они отражаются по строке 1000 «Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде/выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде» декларации и расчета по ЕСН и по графе 3 индивидуальной карточки.

Опубликовано в журнале № 2(30) от 02.02.2006

Выплата материальной помощи сотрудникам за счет чистой прибыли

Возможно ли за счет чистой прибыли отчетного года выплатить материальную помощь сотрудникам организации? Какие налоговые обязательства возникают при этом? Какими взносами облагаются такие суммы?

Распределение чистой прибыли общества относится к компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

При этом указанным законом запрета на использование чистой прибыли общества на выплату материальной помощи сотрудникам организации не установлено.

В этой связи Ваша организация вправе направить чистую прибыль или ее часть на выплату материальной помощи своим сотрудникам.

Налог на прибыль

Пункт 1 ст. 252 НК РФ предусматривает, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Пункт 23 ст. 270 НК РФ определяет, что при исчислении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая за счет чистой прибыли сотрудникам, в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитывается.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 210 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Закрытый перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, закреплен в ст. 217 НК РФ.

Так, согласно ст. 217 НК РФ не учитываются в налоговой базе по НДФЛ доходы в виде материальной помощи, выплачиваемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника, налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка.

Смотрите так же:  Сделать договор купли продажи нижний новгород

Однако материальная помощь, выплачиваемая в анализируемой ситуации, к поименованным выше доходам не относится.

Вместе с тем в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не учитывается в целях исчисления НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб.

Поэтому полагаем, что при выплате материальной помощи работникам обложению НДФЛ подлежит только сумма, превышающая 4 000 руб.

На основании п.п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ Вашей организации следует удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов работников при фактической выплате материальной помощи.

Страховые взносы

В силу части 1 ст 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Как указано в части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Иными словами, страховыми взносами облагаются все выплаты, начисляемые сотрудникам организации, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Пункт 3 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Однако, как уже было отмечено нами выше, материальная помощь, выплачиваемая Вашей организацией, к указанным выплатам не относится.

По аналогии с исчислением НДФЛ не исчисляются страховые взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, в рассматриваемом случае страховые взносы исчисляются с сумм материальной помощи, превышающих 4 000 руб.
Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17.

Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Подпункт 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ содержит перечень необлагаемых выплат, аналогичный п. 3 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Также, по аналогии с нормами Закона N 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний суммы материальной помощи сотрудникам, размер которых не превышает 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний исчисляются с сумм материальной помощи, выплачиваемых работникам организации за счет чистой прибыли, превышающих 4 000 руб. на одного сотрудника.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Распределение чистой прибыли (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

20 января 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как выплачивать пособие по уходу за ребенком до 3-х лет при отсутствии чистой прибыли?

Обязано, конечно. Речь о компенсации 50 рублей, верно?

Указ Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 (ред. от 01.07.2014) «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»
В целях усиления социальной защищенности отдельных категорий граждан постановляю:
1. Установить, что с 1 января 2001 г. ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей производятся:
(в ред. Указа Президента РФ от 08.02.2001 N 136)
(см. текст в предыдущей редакции)
студентам и аспирантам организаций, осуществляющих образовательную деятельность, находящимся в академических отпусках по медицинским показаниям;
(в ред. Указа Президента РФ от 01.07.2014 N 483)
(см. текст в предыдущей редакции)
матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам — военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста;
неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства.
(в ред. Указа Президента РФ от 17.04.2003 N 444)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся порядка финансирования ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, имеющим детей в возрасте до 3 лет, уволенным в связи с ликвидацией организации, см. Постановление Правительства РФ от 04.08.2006 N 472.

2. Правительству Российской Федерации определить источники финансирования и порядок назначения и выплаты предусмотренных пунктом 1 настоящего Указа компенсационных выплат.
3. Настоящий Указ вступает в силу с момента его опубликования.

Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Кремль
30 мая 1994 года
N 1110

Облагается ли страховыми взносами премия, выданная за счет чистой прибыли

Вопрос-ответ по теме

В декабре 2017 г.была выдана премия не из фонда оплаты труда, а за счет прибыли. Облагается ли эта выплата страховыми взносами, и нужно ли ее включать в расчет по страховым взносам?

Да, облагается и в расчет включается.

Изменения в зарплате и пособиях:

Обязательными страховыми взносами облагаются все выплаты сотрудникам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключения составляют суммы, поименованные в списке необлагаемых в статье 422 Налогового кодекса РФ. Если выплата не названа в списке необлагаемых, на нее нужно начислить обязательные страховые взносы. Такие разъяснения подтверждаются, например, письмами Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-1, Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/146. Несмотря на то, что разъяснения относятся к периоду, когда страховые взносы уплачивались в порядке, предусмотренном Законом от 24.12.2009 № 212-ФЗ, их можно применить и сейчас, когда порядок уплаты страховых взносов регулируется главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ.

Премия, выданная за счет чистой прибыли, относится к выплатам в рамках трудовых отношений и не названа в списке необлагаемых сумм. Значит, такая премия облагается обязательными страховыми взносами.

Такие премии отразите в расчете в составе облагаемых выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц (строка 030 подраздела 1.1 приложения 1, строка 030 подраздела 1.2 приложения 1).

Похожие публикации:

  • 1с лицензия не обнаружена аппаратная Назначение, установка и администрирование ключей защиты HASP для «1С:Предприятие» 8 Программные продукты «1С:Предприятие» версии 8 помимо системы программного лицензирования могут быть защищены от копирования аппаратными LPT или USB […]
  • Заканчивается срок действия виндовс 8 Как активировать Windows 8.1 Когда встает вопрос, как активировать Windows, в первую очередь пользователи ищут бесплатные решения, которые помогут решить проблему с регистрацией. Давайте рассмотрим 2 способа активации Windows 8.1, […]
  • Банкротство net Антикризисное управление, банкротство, налоговая оптимизация, субсидиарная ответственность, взыскание долгов – наша специализация Субсидиарная ответственность: тенденции современного менеджмента Кредиторы vs Дебиторы Субсидиарная […]
  • Доверенность на получение товара физическим лицом бланк Доверенность на право получения товара: бланк, образец, правила заполнения Доверенность на получение товара – это документ, который получает сотрудник от организации и который уполномочивает его получить товар или материальные […]
  • Образец заявления о выдаче разрешения на временное проживание образец Правила заполнения и подачи заявления на РВП в ГУВМ МВД РФ (ранее УФМС) Если вы решили инициировать получение российского гражданства, то первым этапом является оформление разрешения на временное проживание. В подаче заявления и […]
  • В турцию с ребенком доверенность Выезд ребенка в турцию с одним из родителей 2018 году Узнать данную информацию можно у второго родителя лично или в ФМС, которая занимается рассмотрением заявлений о несогласии на выезд детей, которым нет 18 лет, и ведет их […]