Проводки возврат оплаты покупателю

Содержание:

Проводки по товарам

Любая финансово-экономическая операция по деятельности фирмы находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Все счета связаны между собой. Принцип их взаимодействия описан методом двойной записи. Сам план счетов представляет собой перечень, в котором номеру соответствует наименование, отражающее суть хозяйственной операции. Он утвержден Приказом №94н в редакции от 08.11.2010г.

Товар — это любой купленный или произведенный ценный предмет предназначенный для последующей продажи . Если организация производить продукцию для внутреннего использования, он не является товаром. Рассмотрим основные проводки по товару и услугам в бухгалтерском учете.

Счет учета товара — 41.01, обычно он ведется как в суммовом, так и количественном варианте. Если непосредственно при покупке товара компания понесла дополнительные расходы — это расходы обычно учитываются также на счете 41.01. Существует альтернативный вариант — учет затрат обособленно, на счете 44.01.

Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета.

Учет товаров и материалов

Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ.

ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А материалы – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, оказание услуг или выполнение работ.

Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.

Как товары принимаются к учету

Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще счет 42 «Торговая наценка». Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.

Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.

Оптовая торговля может осуществляться на условиях:

  • Предоплаты и последующей отгрузки.
  • Отгрузке, а затем оплаты товара.
  • Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
  • Продажа товаров с их транспортировкой покупателю.

В розничной торговле также много нюансов:

  • Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
  • Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
  • Продажа товаров по ценам приобретения.

Пример проводок по 41 счету

Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.

Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.

Письмо о переносе денежных средств с одного договора на другой образец

Образцы документов — meganet ru

По контракту аренды земляного участка от прошу выдать справку об отсутствии задолженности по контракту аренды земляного участка от. Форма письма на переоформление контракта на другое. нужные документы порядок заключения контракта. Как нередко вы обращаетесь к мсфо (интернациональным эталонам денежной отчетности)?

В этом случае взаимозачет произойдет в рамках 1-го контракта подряда. 1-го продукта вырастает, другого падает корректируем счет-фактуру, 8. эталон наполнения заявления на расторжение контракта поставки прир1-го газа.

Новый должник, в лице, действующего на основании, с другой стороны, заключлибо истинное соглашение о переводе долга на последующих критериях.

Образец письма перекинуть сумму с одного договора на другой

Из вопроса следует, что первоначальный не расторгается, на момент направления письма с просьбой о зачете отгрузка по второму еще не произведена, т.е.

аванс «перекидывается» с одного ­договора на другой, но при этом остается авансом. Образец письма перекинуть сумму с одного на Возврат денежных средств: копию платежного поручения, подтверждающего оплату с расчетного счета клиента (юр. лица), чеки платежных терминалов (физ.

лица), квитанции об оплате (физ.

лица); подтверждение бронирования/аннуляции; заявление на возврат наличными (физ. лица) Перевод дебиторской задолженности с одного договора на другой подскажите, пожалуйста какими проводками перевести дебиторскую задолженность с одного на другой Поставщик и тот же.

Соглашение о зачете денежных средств (образец)

В случае применения зачетного варианта исполнения требований стороны хозяйственных правоотношений должны учесть, что:

  1. срок исполнения к моменту совершения описываемой сделки должен быть наступившим.
  2. все прекращаемые обязательства сторон должны быть однородными (например, денежные требования);

Важно отметить, что предписания законотворческих актов России допускают проведение взаимозачета денежных средств:

  1. по соглашению сторон.
  2. в одностороннем порядке на основании заявления или письма контрагента;

Договор о взаимозачете, как и письмо о зачете денежных средств, должен содержать следующие сведения: В соответствии со сложившейся практикой подписания договоров и иных соглашений, устанавливающих или прекращающих обязательства сторон, документ о взаимозачете рекомендуется заверить оттисками печатей лиц, его составивших.

г. Москва ул. Марксистская 22 Режим работы: с Пн. по Пт. (с 9.00 до 19.00) Образец письма перекинуть сумму с одного договора на другой у дира была 2 фирмы. фирма №1 заключиа договор с уфанетом (интернет) №23.

затем открыл фирму №2 и решил перенести положительный остаток по договору с фирмой №1 на фирму №2.

как мне это провести в 1с. какие проводки помогите пожалуйста Поставщику главное чтоб в поле платёжки «назначение платежа» было указано что деньги поступили за то-то то-то по договору такому-то за Покупателя №2. А вот если Покупатель №1 в назначении платежа не указал, что деньги эти принадлежат Покупателю №2, то конечно же надо от Покупателя№1 финписьмо об изменении назначения платежа.

Письма о переносе остатков денежных средств с одного контрагента на другого образец

391 и 432 ГК РФ и является заключенным.

Вместе с тем вполне возможна ситуация, что стороны захотят оформить договор о переводе долга только на часть имеющейся задолженности. В этом случае уместен вопрос: можно ли оформить соглашение о переводе части долга, например только в сумме начисленных за нарушение условий договора санкций? Ответ на него дал Президиум ВАС в п.

21 Информационного письма от 120.

Итак, высшие арбитры указали, что перевод обязанности по уплате сумм имущественных санкций без перевода обязанности по уплате основного долга не противоречит законодательству, поскольку гл. 24 ГК РФ не содержит запрета на перевод обязанности по уплате неустойки в.

Перенос денежных средств с одного договора на другой не производятся

· Оплата туров клиентами производится только в рублях по внутреннему курсу Компании.

· Оплата возможна наличными, кредитной картой и безналично по выставленному счету. · Принимать денежные средства в счет оплаты от клиента имеет право только сотрудник офиса, заключивший договор о полной материальной ответственности. Договор заключается в Дирекции по персоналу.

Сотрудник Дирекции по персоналу после подписания договора о полной материальной ответственности направляет в бухгалтерию (Управление по бухгалтерскому учету турагентской деятельности) копию заключенного договора. I .

Проводки налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России. О том, с каких доходов налогому агенту нужно удержать налог, подробно рассмотрено в нашей статье.

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль – это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну.

Вся его деятельность регламентирована Налоговым Кодексом.

Какие доходы налоговый агент должен обложить налогом

Пункт 1 статьи 309 Налогового кодекса содержит список доходов иностранной организации, с которых налоговому агенту, выплачивающему такие доходы, необходимо исчислить и удержать налог на прибыль. Он выглядит так:

1. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды, которые выплачиваются иностранной компании, являющейся участником либо акционером организации-резидента РФ.

Законодательством при этом в пункте 7 статьи 275 НК РФ, пункте 11 статьи 2, части 2 статьи 8 закона № 306-ФЗ с 1 января 2014 года, во избежание двойственного толкования, определен перечень таких организаций.

2. В подпункте 2 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при распределении иностранным организациям имущества или прибыли отечественных компаний. Ликвидация тоже входит в эти случаи. Налоговый агент должен произвести расчет налога на прибыль с таких доходов с учетом норм, изложенных в пунктах 1–2 статьи 43 НК РФ.

3. В подпункте 3 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при начислении процентов по долговым обязательствам всевозможных видов, а именно:

4. В подпункте 4 пункта 1 указаны доходы, образующиеся от использования на территории РФ объектов интеллектуальной собственности. Список объектов включает:

  • Авторские права на научные достижения, произведения искусства, литературы. Кинематография и телевидение тоже входят в эту категорию.
  • Товарные знаки, формулы, процессы, модели или чертежи.
  • Информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

    5. В подпункте 5 пункта 1 указаны доходы, образующиеся в результате продажи долей либо акций тех компаний, у которых 50% активов – это недвижимое имущество в РФ или финансовые инструменты, являющиеся производными от этих долей. Исключение составляют акции, которые, в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса, обращаются на рынке ценных бумаг.

    Следует учитывать, что до 1 января 2015 года облагались налогом такие доходы только в том случае, если доли или акции были собственностью организаций – резидентов РФ.

    6. В подпункте 6 пункта 1 указаны доходы, которые образуются от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории РФ.

    Если такое имущество реализовано физическому лицу, то налоговым агентомбудет вынуждена стать иностранная компания. Этот тезис подробно раскрыт в письмах Минфина России от 23.01.2014 № 03-08-05/2273 и от 22.11.2011 № 03-03-06/1/771.

    Дело здесь в том, что физические лица, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, не могут выступать в качестве налоговых агентов, поскольку, согласно абзацу 2–4 пункта 2 статьи 11, пункту 4 статьи 286, пункту 1 статьи 310 НК РФ и письму УФНС России по г. Москве от 11.11.2011 № 16-15/[email protected], только организациям – резидентам РФ и постоянным представительствам иностранных компаний предоставлено такое право.

    7. В подпункте 7 пункта 1 указаны доходы, которые образовались от предоставления имущества в аренду или субаренду, а именно:

  • Доходы, полученные от совершения лизинговых операций.
  • Доходы, полученные от предоставления в аренду, субаренду воздушных либо морских судов, транспортных средств и контейнеров для международных перевозок.

    При этом если арендатор является налоговым агентом по налогу на прибыль, то он не вправе списывать в качестве арендного платежа этот налог, если он удержан с доходов арендодателя – иностранной компании. Такой вывод содержится в письме УФНС России по г. Москве от 23.11.2009 № 16-15/122370.

    Если требуется рассчитать доход, полученный в результате проведения лизинговых операций, то из общей суммы лизингового платежа следует вычесть сумму возмещения, полученного лизингодателем в размере стоимости лизингового объекта.

    8. В подпункте 8 пункта 1 указаны доходы, которые образуются от международных перевозок, как то:

  • доходы от перевозок воздушным, морским или речным транспортом;
  • доходы, получаемые от перевозок автомобильным или железнодорожным транспортом.

    Международными перевозками считаются при этом только те перевозки, которые осуществляются между пунктом на территории РФ и пунктом в иностранном государстве. Это закреплено в абзаце 2 подпункта 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ, письме Минфина России от 22.08.2012 № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 № 16-15/112945.

    В эту же категорию входят и демереджи, представляющие собой суммы, выплачиваемые перевозчику за простой судна в порту. Время погрузки простоем не считается.

    9. В подпункте 9 пункта 1 указаны пени и штрафы, уплачиваемые российскими юридическими, физическими лицами, госорганами и исполнительными органами региональных администраций за нарушение договорных обязательств.

    10. В подпункте 10 пункта 1 указаны доходы, получаемые в результате реализации паев закрытых пенсионных инвестиционных фондов, если таковые фонды относятся к категории рентных или занимаются недвижимостью.

    Смотрите так же:  Платежного требования образец

    Следует отметить, что доходы иностранных организаций, образовавшиеся в результате реализации паев фондов, имеющих целью инвестиции в недвижимое имущество, с 1 января 2014 года включены в список облагаемых налогом на прибыль доходов.

    11. Другие доходы, не связанные с деятельностью через постоянные представительства иностранных компаний.

    Из этой категории положено вычесть выплаты, поименованные в пункте 2 статьи 309 НК РФ и отмеченные в письмах Минфина России от 03.10.2011 № 03-03-06/1/618, от 11.08.2011 № 03-03-06/3/6, УФНС России по г. Москве от 01.07.2009 № 16-15/067537.1 и в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 № 3770/08.

    Поэтому налог надо начислять на любые выплаты, если они удовлетворяют двум условиям:

  • не связаны с предпринимательской деятельностью в РФ иностранной компании;
  • не упомянуты в пункте 2 статьи 309 НК РФ.

    В частности, к таким доходам можно причислить:

  • Доходы, связанные с операциями с ФИСС. Об этом свидетельствуют письма Минфина России от 26.08.2011 № 03-03-06/2/133, от 07.07.2011 № 03-08-05.
  • Премии, которые выплачивались по итогам успешного выполнения договора поставки. Об этом говорится в письме Минфина России от 17.10.2012 № 03-03-06/1/555.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

    Исчисление и уплата налога, удерживаемого налоговым агентом, с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ

    Порядок уплаты налога на прибыль иностранными организациями определен в главе 25 НК РФ. Статьей 246 НК РФ к иностранным организациям, являющимся плательщиками налога на прибыль, с 1 января 2002 года были включены иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

    Глава 25 НК РФ предусматривает особый порядок налогообложения иностранных организаций при получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, — доходов от источников в Российской Федерации.

    Перечень доходов, отнесенных к доходам, полученным иностранной организацией из источников в РФ, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Следует отметить, что указанный перечень не является закрытым.

    К доходам иностранной организации от источников в РФ, в частности, относятся:

  • доходы от операций с ценными бумагами, в том числе доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
  • доходы от дивидендов, выплачиваемых иностранной организации-акционеру (участнику) российских организаций;
  • процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;
  • доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
  • доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
  • прочие аналогичные доходы.

    Особенность исчисления и уплаты налога с указанных видов доходов заключается в том, что обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налоговых агентов.

    В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов у налогоплательщиков. Обязанности же носят отличный от обязанностей налогоплательщиков характер и перечислены в п. 3 ст. 24 НК РФ. На налоговых агентов налагаются следующие обязанности:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
  • в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
  • представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

    Из них обращает на себя внимание обязанность, предусмотренная подпунктом 3 п. 3 ст. 24 НК РФ — вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. Данная обязанность находит свое продолжение в части 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, которая, раскрывая положение п. 3 ст. 24 НК РФ, устанавливает, что обязанность налогоплательщиков по уплате налога может считаться исполненной с момента удержания налога налоговым агентом. На практике данное положение означает, что при выплате иностранной организации дохода в натуральной форме, при последующем отсутствии расчетов с иностранной компанией в денежной форме, налоговый агент не имеет возможности удержать с такого дохода налог. Натуральный доход, в свою очередь, в силу ст. 309 НК РФ является объектом обложения налогом на доходы иностранных лиц. Соответственно, создаются предпосылки для взыскания недоимок, штрафных санкций и пени налоговыми органами. В этом случае налоговым органам следует учесть, что ст. 106 НК РФ в качестве обязательного элемента состава налогового правонарушения указывает на вину нарушителя, которая в данном случае отсутствует. В соответствии со ст. 109 НК РФ отсутствие в содеянном вины является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов, тогда как взыскание недоимки и пени не исключается.

    Рассмотрим вопросы налогообложения отдельных доходов иностранных организаций, облагаемых у источника выплаты, более подробно.

    Доходы от операций с ценными бумагами

    В соответствии с пп.3 п.1 ст. 309 НК РФ к доходам, полученным иностранной организацией из источников в РФ, относится процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации. В том числе:

  • доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
  • доходы по иным долговым обязательствам российских организаций.

    В соответствии с п.1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

    В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Таким образом, налогообложению у источника выплаты подлежит доход иностранной организации от долгового обязательства любого вида, в том числе доходы от предоставления займов; доходы по выданным кредитам; доходы от средств, размещенных в депозит (в том числе краткосрочный) и пр.

    Процентный доход иностранной организации облагается у источника выплаты по ставке 15%.

    Процентные доходы иностранных организаций подлежат налогообложению в РФ с учетом действующих между РФ и иностранными государствами соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества на основании специальных положений, установленных ст. 312 НК РФ.

    Кроме того, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам, полученным иностранной организацией от источников в РФ, относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).

    В силу п. 2 ст. 309 НК РФ доходы от реализации иностранными юридическими лицами, не имеющими на территории РФ постоянного представительства, на территории РФ иных ценных бумаг (за исключением указанных выше акций) не признаются доходами от источников в РФ и не подлежат налогообложению налогом на прибыль. При определении налоговой базы по доходам от реализации указанных выше акций из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном ст. 280 НК РФ. Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

    Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) облагаются у источника выплаты таких доходов по ставке 20%.

    В январе 2002 г. ООО «А» получило от иностранной организации заем в размере 100 руб. По договору займа проценты за пользование заемными средствами составляют 12% годовых с ежеквартальным начислением процентов. В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации процентного дохода от долговых обязательств может быть отражено следующими проводками:

    Дебет 51 Кредит 66 — 100 руб. — получен кредит; Дебет 91 Кредит 66 — 3 руб. — начислены проценты по окончании 1 квартала 2002 г.; Дебет 66 Кредит 68 — 0,45 руб. — удержан налог на доходы иностранной организации за 1 квартал 2002 г. по ставке 15%; Дебет 66 Кредит 51 — 2,55 руб. — выплачены проценты за пользование заемными средствами иностранной организации.

    Доходы от дивидендов

    Налогообложению у источника выплаты подлежат доходы иностранных организаций в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации — акционеру российских организаций, а также, доходы от распределения в пользу иностранного участника прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации.

    Дивидендами в соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    При налогообложении таких доходов необходимо учитывать, что в соответствии с законодательством не имеет значения, в какой форме были данные доходы выплачены: в денежной форме, в натуральной форме или в форме взаимозачета.

    Доходы иностранных организаций от дивидендов, от долевого участия в предприятиях облагаются по ставке 15%, если соглашением об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, действующим между РФ и соответствующим иностранным государством, не установлено иное. Кроме того, соглашением определяется и сам термин «дивиденды», т.е. определяется, какого рода доходы рассматриваются в соглашении в качестве дивидендов и облагаются соответствующим образом.

    По итогам 2002 г. на общем собрании акционеров принято решение о выплате дивидендов, в т. ч. иностранной организации — учредителю ООО в размере 100 руб.

    В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации дохода от дивидендов, долевого участия в российских предприятиях может быть отражено следующими проводками:

    Дебет 84 Кредит 75.2 — 100 руб. — начислены дивиденды по итогам года; Дебет 75.2 Кредит 68 — 15 руб. — удержана сумма налога на доходы иностранной организации по ставке 15%; Дебет 75.2 Кредит 51 — 85 руб. — выплачен доход иностранной организации.

    Иностранные организации уплачивают налоги по доходам от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. Доходы от лизинговых операций (финансовой аренды), связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю.

    Критерием, определяющим возникновение доходов от источников в России и соответственно обязанность по удержанию налога у источника выплаты, является место использования арендуемого имущества — территория РФ.

    Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 20%, если международным соглашением Российской Федерации с иностранным государством не установлено иное.

    В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации дохода в виде арендной платы может быть отражено следующими проводками:

    Дебет 20, 26, 44 Кредит 76.3 — начислен доход иностранной организации (арендная плата); Дебет 76.3 Кредит 68 — начислен налог на доходы иностранной организации (по ставке 20%); Дебет 68 Кредит 51, 52 — перечислен налог на доходы иностранной организации; Дебет 76.3 Кредит 51, 52 — перечислен доход иностранной организации (арендная плата).

    Доходы от реализации имущества

    Доходы, получаемые иностранными организациями от реализации находящегося на территории РФ недвижимого имущества, также подлежат налогообложению у источника выплаты.

    При определении налоговой базы доходы от реализации недвижимого имущества могут быть уменьшены на стоимость реализованного имущества, определяемую в порядке, установленном ст.268 НК РФ:

  • при реализации амортизируемого имущества — на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определенную в соответствии со ст. 257 НК РФ;
  • при реализации прочего имущества — на цену приобретения этого имущества.

    При реализации недвижимого имущества доходы от таких операций могут быть также уменьшены на суммы расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

    Смотрите так же:  Налог на землю 2019 россия

    Ставка налога при налогообложении таких доходов установлена в размере 20 %.

    Иностранная организация приобрела в январе 2002 г. здание первоначальной стоимостью 500 000 руб., в октябре 2002 г. здание было продано ООО «С» за 600 000 руб. Сумма амортизационных отчислений, начисленных иностранной организацией за период с февраля по сентябрь 2002 г., составила 50 000 руб.

    В бухгалтерском учете ООО «С» будут сделаны следующие проводки:

    Дебет 08 Кредит 76 — 600 000 руб. — приобретено здание.

    Иностранная организация предоставила ООО «С» документы о первоначальной стоимости здания и сумме начисленного износа. На основании предоставленных данных остаточная стоимость здания составила

    500 000 руб. — 50 000 руб. = 450 000 руб.

    В данном случае ООО «С» должно удержать налог на доходы иностранной организации не с полной суммы дохода от реализации здания, а с разницы между стоимостью продажи и остаточной стоимостью здания, т.е.

    600 000 руб. — 450 000 руб. = 150 000 руб.

    Дебет 76 Кредит 68 — 30 000 руб. — удержан налог на доходы иностранной организации; Дебет 76 Кредит 51 — 570 000 руб. — ООО «С» перечислено иностранной организации за приобретенное здание.

    Доходы от использования авторских прав

    Согласно пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности признаются доходами от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, в том случае, если эти доходы не связаны с деятельностью постоянного представительства иностранной организации.

    К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

    Ставка налога при налогообложении таких доходов установлена в размере 20%. Налогообложение рассматриваемых доходов также регулируется положениями соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, действующих между РФ и иностранными государствами, которыми могут быть установлены иные ставки взимаемого в стране-источнике налога.

    В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности может быть отражено следующими проводками:

    Дебет 20 Кредит 76 — начислен доход иностранной организации от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности; Дебет 76 Кредит 68 — начислен налог на доходы иностранной организации по ставке 20%; Дебет 76 Кредит 51 — перечислен доход иностранной организации от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

    Доходы, получаемые иностранной организацией от источников в РФ, являются объектом налогообложения по налогу на прибыль независимо от формы, в которой они получены. Доходы могут быть получены, например, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прошения долга или зачета требований.

    Налоговым агентом могут быть российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доходы иностранной организации.

    Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов и в валюте выплаты доходов.

    В то же время, в п. 2 ст. 310 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления и удержания налога с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с доходов, если:

  • доход выплачивается иностранной организации, имеющей постоянное представительство на территории Российской Федерации. При этом, иностранная организация должна предоставить источнику выплаты нотариально заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;
  • доходы, выплачиваемые иностранной организации, не облагаются налогом в Российской Федерации в соответствии с международными договорами;
  • доходы, полученные при выполнении соглашений о разделе продукции, освобождаются от удержания налога при их перечислении иностранным организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
  • доходы, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по налоговой ставке в размере 0%.

    В статье 287 НК РФ установлены сроки по перечислению налоговым агентом сумм удержанного налога. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

    Налоговый агент обязан по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором он производил выплаты налогоплательщику, предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в общеустановленном порядке. Формы налогового расчета утверждены приказом МНС России от 24.01.2002 № БГ-3-23/31 «Об утверждении формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

    Положения статьи 312 НК РФ регулируют ряд важных вопросов, возникающих при взаимоотношениях налогового агента и иностранной организации, получающей доход из источника в Российской Федерации.

    Пунктом 2 статьи 312 НК РФ предусмотрен порядок возврата ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации предусмотрен особый режим налогообложения. Возврат ранее удержанного налога производится при предоставлении иностранной организацией в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента всех необходимых документов, предусмотренных данной нормой. Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога должен осуществляться в валюте выплаты в месячный срок со дня подачи заявления налогоплательщиком. Подача иностранной организацией заявления о возврате ранее удержанных сумм налога производиться в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

    Заканчивая эту статью, следует отметить, что с 1 января 2002 года вступает в силу предписание статьи 123 НК РФ, предусматривающее ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в виде взыскания с налогового агента штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

    Налог на прибыль. Налоговые агенты

    Налоговые агенты, так же как и налогоплательщики, представляют в ИФНС по месту своего нахождения отчетность по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала (п.4 ст.289 НК РФ).

    Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются те организации, которые выплачивают доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, иностранным компаниям.

    Положениями ст.24 части 1 Налогового кодекса определен порядок признания налогоплательщика налоговым агентом, а так же его права и обязанности.

    Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по:

  • исчислению,
  • удержанию у налогоплательщика,
  • перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

    При этом налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено положениями Налогового кодекса.

    Налоговые агенты обязаны:

    1. Своевременно, правильно и в полном объеме:

    • исчислять,
    • удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам,
    • перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

    2. Сообщать в ИФНС по месту своего учета в письменном виде:

  • о невозможности удержать налог,
  • о сумме задолженности налогоплательщика

    в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

    3. Организовать и вести учет:

  • начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов,
  • исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов,

    по каждому налогоплательщику.

    4. Представлять в ИФНС по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью:

    5. Обеспечивать сохранность документов, необходимых для:

  • исчисления,
  • удержания,
  • перечисления

    налогов в течение четырех лет.

    Порядок перечисления удержанных налогов для налоговых агентов аналогичен порядку, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

    При этом, в соответствии с п.5 ст.24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    В статье будут рассмотрены положения действующего законодательства относительно:

  • Доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты,
  • Особенностей исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговыми агентами.

    ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И СТАВКИ НАЛОГА

    Положениями ст.309 Налогового кодекса определены виды доходов, которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению у источника их выплаты.

    К таким доходам относятся те доходы иностранных организаций, которые не связаны с их предпринимательской деятельностью в РФ, а именно (п.1 ст.309 НК РФ):

    1) Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций.

    Данные доходы облагаются по ставке 15% (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ).

    2) Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений п.1 и п.2 ст.43 Налогового кодекса).

    3) Процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:

    государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

    Данные доходы облагаются с учетом особенностей п.4 ст.284 НК РФ, по ставкам 15%, 9% или 0%.

    иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта;

    Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

    4) Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

    Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

    К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование (или за предоставление права использования):

    4.1) Любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая:

  • кинематографические фильмы,
  • фильмы или записи для телевидения или радиовещания,

    4.2) Любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса.

    4.3) Информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

    5) Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).

    Исключение составляют акции, признаваемые обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п.3 ст.280 НК РФ.

    При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в РФ.

    6) Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

    Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ либо в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК, в зависимости от порядка признания связанных с такими доходами расходов для целей НУ в соответствии с п.4 ст.309 НК РФ.

    7) Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ.

    доходы от лизинговых операций,

    При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю.

    доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.

    Данные доходы облагаются по ставке 10% в соответствии с пп.2 п.2 ст.284 НК РФ.

    8) Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках).

    Термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания РФ.

    Под международными перевозками понимаются любые перевозки:

  • морским, речным или воздушным судном,
  • автотранспортным средством,
  • железнодорожным транспортом,

    за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

    Данные доходы облагаются по ставке 10% в соответствии с пп.2 п.2 ст.284 НК РФ.

    9) Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств.

    10) Иные аналогичные доходы.

    Обратите внимание:Доходы, полученные иностранной организацией от продажи:

  • товаров,
  • иного имущества (кроме указанного в пп.5 и пп.6 п.1 ст.309),
  • имущественных прав,
  • осуществления работ,
  • оказания услуг

    на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст.306 Налогового кодекса, обложению налогом у источника выплатыне подлежат (п.2 ст.309 НК РФ).

    Кроме того, не признаются доходами от источников в РФ премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.

    В соответствии с п.3 ст.309 Налогового кодекса, доходы, указанные в п.1 ст.309 НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности:

  • путем погашения обязательств этой организации,
  • в виде прощения ее долга,
  • зачета требований к этой организации.

    ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ У НАЛОГОВОГО АГЕНТА

    Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, регламентированы положениями ст.310 НК РФ.

    Такой налог исчисляется и удерживается в валюте выплаты дохода, а перечисляется в федеральный бюджет в валюте РФ.

    Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии со ст.309 НК РФ так же исчисляется в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы (п.5 ст.309 НК РФ).

    При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) ЦБ РФ на дату осуществления таких расходов.

    Налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме, в случае, если:

    1. Доход выплачивается иностранной организации:

  • в натуральной форме,
  • иной неденежной форме (в том числе в форме осуществления взаимозачетов),

    2. Сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме.

    Обратите внимание: Налоговые агенты не имеют права уплачивать налог с доходов иностранной организации за счет собственных средств.

    Именно такого мнения придерживается Минфин в своем Письме от 30.09.2011г. №03-08-05:

    «Что касается вопроса об уплате налоговым агентом — российской организацией налога из собственных средств, то необходимо отметить следующее.

    Статьей 24 Кодекса на налогового агента возлагается обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации соответствующие налоги.

    Согласно ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Кодексом на налогового агента (пп. 5 п. 3 ст. 45 Кодекса).

    Таким образом, налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать суммы налога с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации вместо налогоплательщика.»

    Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п.2 и п.4 ст.287 НК РФ).

    При определении налоговой базы по доходам от реализации:

  • акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) в соответствии с пп.5 п.1 ст.309 НК РФ.
  • недвижимого имущества, находящегося на территории РФ с пп.6 п.1 ст.309 НК РФ,

    из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268, 280 настоящего Кодекса (п.4 ст.309 НК РФ).

    Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

    В соответствии с п.6 ст.309 НК РФ, если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является:

  • иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ,
  • а доверительным управляющим является:
  • российская организация,
  • либо иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в РФ,

    то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим.

    В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются налогом в РФ (п.3 ст.310 НК РФ):

    по пониженным ставкам,

    исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст.312 НК РФ.

    Налоговый агент представляет информацию о суммах:

  • выплаченных иностранным организациям доходов,
  • удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период

    в ИФНС по месту своего нахождения налоговый расчет, по форме утвержденной Приказом МНС РФ от 14.04.2004г. №САЭ-3-23/[email protected] «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

    Обратите внимание:В налоговой отчетности отражаются фактически выплаченные доходы иностранной организации, вне зависимости от не/удержания налога при их выплате.

    В соответствии с п.5 ст.310 НК РФ, особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установленные ст.310 НК РФ, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранной организации.

    Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно, без участия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением случаев, когда налоговым агентом по правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник).

    КОГДА НАЛОГ УДЕРЖИВАТЬ НЕ НУЖНО

    В соответствии с положениями ст.310 Налогового кодекса:

  • Российские организации,
  • Представительства иностранных организаций,

    выплачивающие доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ и облагающихся у источника выплаты, обязаны исчислить и удержать налог с таких доходов.

    Исключение составляют случаи, указанные в п.2 ст.309 НК РФ, а именно:

    1) Когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ.

    При этом, у налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

    2) Когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, ст.284 НК ФР предусмотрена налоговая ставка 0%.

    3) Случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если налоговым законодательством РФ предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога.

    4) Случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ.

    При условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст.312 НК РФ.

    В случае выплаты доходов российскими банками и банком развития — государственной корпорацией по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

    5) В случае выплаты доходов организациям, являющимся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

    6) Случаев выплаты доходов, связанных с распространением продукции средств массовой информации, касающейся XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, официальным вещательным компаниям.

    7) Случаев выплаты процентных доходов:

  • по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам;
  • выплачиваемых российскими организациями по обращающимся облигациям, выпущенным этими организациями в соответствии с законодательством иностранных государств.

    8) Случаев выплаты российскими организациями процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при одновременном выполнении следующих условий:

  • Долговые обязательства российских организаций, по которым выплачиваются процентные доходы, возникли в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций.
  • Иностранные организации, которым выплачиваются процентные доходы по долговым обязательствам, на дату выплаты процентного дохода имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми РФ имеет действующие договоры, регулирующие вопросы избежания двойного налогообложения дохода организаций и физических лиц, и предъявили российской организации, осуществляющей выплату процентного дохода, подтверждение, предусмотренное п.1 ст.312 НК РФ.

    Когда нужно участие налогового агента по НДС

    Бывают ситуации, когда осуществление оплаты налогов проводит не лично сам налогоплательщик, а налоговый агент по НДС. Но не только этот вид налога может быть уплачен налоговым агентом. Порой именно от него зависит своевременное перечисление НДФЛ и налога на прибыль.

    Когда нужен налоговый агент?

    Не всегда предприниматель способен самостоятельно выполнить перед государством свои обязанности в виде своевременной уплаты налога. Такие моменты могут возникать вследствие:

  • Приобретения продукции, находящейся на территории России у иностранного лица.
  • Временного пользования государственным или муниципальным имуществом.
  • Проведения продажи конфискованного либо бесхозного вида имущества, клада.

    Стать налоговым агентом может совершено любая организация, даже та, что не осуществляет оплату налога из-за применения спецрежима налогообложения. Это означает, что, осуществляя перечисление налогов за других представителей, сами налоговые агенты подобную процедуру в отношении себя не обязаны проводить.

    Обязанности налоговых агентов

    Проведение перечисления средств на уплату налогов налоговыми агентами проводится в определенных случаях:

  • НДФЛ. Уплачивается только за физическое лицо, являющееся наемным работником либо занимающееся предоставлением некоторого перечня услуг.
  • Налог на прибыль. Его осуществление проводится в случае, если налогоплательщиком является российское или зарубежное юридическое лицо. Это происходит в случае выплаты дивидендов либо начисления дохода зарубежным организациям.
  • НДС. Оплачивать этот вид налога агенты могут только за юридическое лицо. Проведение оплаты осуществляется, если начисление налога произошло за арендуемое муниципальное имущество и в случае работы с иностранными учреждениями.

    Во время проведения оплаты налогов за других налогоплательщиков налоговые агенты также имеют право осуществлять и такие виды операций, как:

  • Ведение учета, связанное с получением дохода, начислением налогов и перечислением материальных средств плательщиками.
  • Предоставление в налоговую документации с расчетами проведенных начислений и удерживанием денежных средств. В качестве документации агентом предоставляется декларация по НДС. К ней при необходимости прикрепляется и уведомление с информацией о невозможности по определенным причинам провести вычет суммы.
  • Хранение всей документации, содержащей информацию о начислении и своевременной уплате налогов. Минимальный срок хранения составляет 4 года.

    Несмотря на данный список, функции и возможности налогового агента могут быть существенно увеличены в зависимости от вида налога.

    Если по каким–либо причинам налоговому агенту не удается справиться со своими обязанностями, он несет за это ответственность. Обычно встречаются ситуации, когда причиной неисполнения обязанностей является неудержание либо частичное перечисление налога. В такой ситуации налоговый орган имеет право выписать налоговому агенту штраф, сумма которого будет составлять 20% от стоимости недоимки.

    Когда при оплате НДС нужен налоговый агент?

    Чаще всего налоговый агент нужен в двух случаях: покупка товара за границей или аренда государственного имущества.

    Приобретение продукции у зарубежного лица

    Чаще всего потребность в участии налогового агента появляется, когда поставщиком продукции, находящейся на территории РФ, является иностранец. Для перехода обязанностей исчисления и уплаты НДС к покупателю должны быть соблюдены такие условия:

  • Зарубежный поставщик не имеет регистрации в ФНС РФ.
  • Покупка продукции у иностранного лица проходит на территории РФ.
  • Приобретаемая продукция не находится в перечне товаров, освобожденных от НДС.
  • Смотрите так же:  Пособие по поцелуи

    Если все эти условия будут соблюдены, то покупатель должен в указанный срок провести процедуру исчисления НДС и перевести его в бюджет. Но в случае, если по каким-либо причинам одно из условий не было соблюдено, то необходимость участия налогового агента отпадает. Подобное может возникнуть, к примеру, если у иностранного лица имеется регистрация в ФНС, и он является налогоплательщиком. В этой ситуации производить начисление и последующую уплату НДС он может самостоятельно.

    Чтобы впоследствии не возникало проблем с НДС, желательно еще во время процедуры заключения договоров с зарубежными поставщиками выяснить, имеются ли у них документы, подтверждающие наличие регистрации в РФ. Расчет налоговой ставки проводится с выручки иностранного продавца, полученной вследствие продажи товаров и услуг, подходящих под налогообложение в РФ.

    Не понадобится участие налогового агента и в случае, если проданная иностранным лицом продукция входит в перечень товаров, не подлежащих на территории РФ обложению налога.

    Муниципальное имущество

    Если экономическое лицо для аренды или покупки выбрало муниципальное имущество, то ему необходимо будет провести расчет налога, используя права налогового агента. Полученные расчеты обязательно заносятся в декларацию и предоставляются в указанный срок в ФНС.

    Участие налогового агента в оплате налогов происходит в тех ситуациях, когда необходимо произвести расчеты с плательщиками. Но в ситуации, когда во время проведения сделки оплата осуществляется в натуральной форме либо в виде взаимозачетов, участие агента не требуется.

    Как отразить такие операции в 1С смотрите в видео:

    Похожие публикации:

    • Требования пожарной безопасности к производственным объектам Раздел IV. Требования пожарной безопасности к производственным объектам (ст.ст. 92 - 100) Раздел IVТребования пожарной безопасности к производственным объектам Глава 20. Общие требования пожарной безопасности к производственным […]
    • Ингосстрах осаго краснодар Отзывы о страховой компании «Ингосстрах» в Краснодаре Автострахование без очередей и предварительной записи! 8 938 511 94 77 Для тех, кто не хочет стоять в очередях, тратить время и нервы- обращайтесь: 8 938 511 94 77. ОСАГО без […]
    • Фин отчетность бланки План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме […]
    • Льготы по транспортному налогу екатеринбург Льготы по транспортному налогу в Екатеринбурге и области Транспортными средствами пользуются люди разного возраста, в том числе и пожилые. Они относятся к льготной категории граждан, для которых действует полное или частичное […]
    • Закон 94 фз о госзакупках Цель семинара - дать Вам ценные знания для успешного участия в государственных торгах, конкурсах, тендерах и аукционах. Продавайте Вашу продукцию или услуги государству с нами. Обучение госзакупкам Электронные […]
    • Приказ об объединении групп в техникуме Миссия WorldSkills «Развитие профессиональных компетенций, повышение престижа высококвалифицированных кадров, демонстрация важности компетенций для экономического роста и личного успеха». WorldSkills – это… …международное […]