Возврат товара поставщику документальное оформление 2019 ндс

Оформление возврата бракованного товара поставщику

Добрый день, уважаемые знатоки бух.дела!

Прошу помощи зала!

Мы (ООО) -покупатель товара.
В сентябре получили от поставщика товар в коробках.
Приёмка идёт по кол-ву мест (коробок) без вскрытия.

После оприходования товара (постановки на учёт), был выявлен внутри коробки бракованный товар (частично, не на всю партию).

Оформляем возврат поставщику :
акт торг-2
претензия
УПД в 1с-бух. (заменяющий Торг-12 и сф согласно учёту на предприятии).

Формируем УПД способом не Отгрузка товара, а документом «Возврат товара поставщику» с формированием проводок
Дт 76 Кт 41
Дт 76 Кт 68ндс
Дт 60 Кт 76

НДС попадает в книгу продаж.

Вопрос:
верный подход?
то есть, не обратной реализацией, а именно через возврат у покупателя, и через частичное сторно проводки реализации восстановление НДС (Дт90 Кт19) у поставщика.

Оформляем возврат брака от покупателя

Завод выпустил бракованную партию товара (асфальтобетонной смеси). Партия признана неисправимым браком. Заказчик вернул бракованную партию на завод. Какими документами нужно оформить брак? Какими документами заказчик может подтвердить это? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. Заказчику следует оформить акт о выявлении брака, письмо с претензией в адрес завода и товарную накладную на возврат брака.

2.°В бухгалтерском учете завода отражение возврата брака (в том же налоговом периоде, когда была произведена его отгрузка) отражается как уменьшение объема реализации путем корректировки стоимости и себестоимости реализованной продукции на суммы, относящиеся к забракованной партии асфальтобетонной смеси. При этом фактическая себестоимость полностью забракованной продукции списывается в дебет счета 28 «Брак в производстве».
Подробности смотрите ниже.

Обоснование вывода:

Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи (ст.°469 ГК РФ).

Причины, по которым покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно, перечислены в главе°30 «Купля-продажа» ГК РФ. Возврат возможен, в частности, если покупателем обнаружены недостатки товара (п.°2 ст.°475 ГК РФ). В этом случае основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон. Такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств и означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем.

В соответствии с п.°2 ст.°475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе, в частности, отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

В рассматриваемом случае, как мы поняли из вопроса, заказчик не принял всю партию АБС, поэтому будем считать, что право собственности на забракованный товар к заказчику не перешло (смотрите также письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2012 N 16-15/[email protected]).

Документальное оформление

Заказчик обязан документально зафиксировать факт выявления брака и уведомить об этом поставщика (завод) (п.°2 ст.°9 Федерального закона от 06.12.2011 N°402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N°402-ФЗ), п.°1 ст.°252 НК РФ).

В настоящее время законодательно не установлены типовые формы документов для оформления выявления и возврата брака. При этом можно воспользоваться формами документов, ранее утвержденными Госкомстатом. Напомним, что согласно Информации Минфина России N°ПЗ-10/2012 с 2013°года организации имеют право разработать формы первичных документов самостоятельно с учетом требований ст.°9 Закона N°402-ФЗ, либо применять формы, рекомендованные альбомами унифицированных учетных форм, если таковые разработаны для конкретной хозяйственной операции и их применение утверждено в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Можно порекомендовать при выявлении брака составить акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N°ТОРГ-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N°132). Кроме того, можно использовать акт о приемке материалов формы N°М-7, утвержденный постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N°71а, или акт о приемке товаров формы N°ТОРГ-1, утвержденный постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N°132.

Чтобы оформить возврат партии АБС, заказчику, по нашему мнению, следует написать претензионное письмо заводу с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него денежные средства, а также оформить накладную с пометкой «возврат брака», например, формы N°ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N°132.

Бухгалтерский учет

Браком признается стоимость окончательно забракованной продукции (изделий, полуфабрикатов), определяемая на основе фактических затрат или на основе калькуляции нормативной себестоимости (п.п. 38, 89, 99 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, утвержденных Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970 N°АБ-21-Д).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N°94н, по внешнему неисправимому браку отражается в том числе себестоимость изделий, возвращенных покупателем и признанных неисправимым браком. При этом фактическая себестоимость полностью забракованной продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 28 «Брак в производстве» (План счетов и Инструкция).

С учётом изложенного выше полагаем, что в рассматриваемой ситуации следует произвести следующие записи по счетам бухгалтерского учета:

Дебет 62, Кредит 90, субсчёт «Выручка» (сторно)
— сторнирована выручка от реализации в части возвращённой партии АБС;

Дебет 90, субсчёт «Себестоимость продаж», Кредит 43 (сторно)
— сторнирована фактическая себестоимость забракованной партии;

Дебет 90, субсчёт «Налог на добавленную стоимость», Кредит 68, субсчёт «Расчеты по НДС» (сторно)
— сторнирован ранее исчисленный с реализации НДС;

Дебет 90-9, Кредит 99 (сторно)
— сторнирован финансовый результат от продажи;

Дебет 28, Кредит 43
— себестоимость возвращенной заказчиком продукции учтена как брак.

Списать бракованную АБС завод может либо в состав прочих расходов, либо в состав расходов по обычным видам деятельности, в зависимости от положений учетной политики для целей бухгалтерского учета, например:

Дебет 91, Кредит 28
— списана на прочие расходы стоимость забракованной партии АБС;

Дебет 20, Кредит 28
— потери от брака списаны на затраты на производство продукции.

К сведению:

В соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы в виде потерь от брака (письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147). Для целей налогообложения прибыли, если отказ заказчика от забракованного товара произошел в том же налоговом периоде, что и его отгрузка, производится корректировка налоговой базы путем уменьшения выручки от реализации (письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/[email protected], постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2011 по делу N А44-6339/2009).

В целях НДС в данном случае завод должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость бракованной АБС. Такой счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок в периоде его выставления и принимает к вычету НДС со стоимости бракованного возвращенного товара в периоде выставления корректировочного счета-фактуры на основании п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет потерь от брака.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как правильно оформить возврат товара поставщику (нюансы)?

Возврат некачественного товара поставщику

Ст. 518 и 475 ГК РФ наделяют покупателя некачественного товара определенными правомочиями, в том числе правомочием вернуть товар поставщику. Следует иметь в виду, что если товар имеет несущественные недостатки (которые могут быть легко устранены), вернуть товар можно исключительно с целью устранения этих недостатков.

Если недостатки серьезные (их устранение слишком затратно или они не могут быть устранены вовсе), покупатель вправе выбрать один из вариантов дальнейших действий:

  • вернуть товар и получить назад уплаченные за него деньги;
  • вернуть товар с целью его обмена на новый и качественный.

Отметим, что если дефектным окажется не все изделие, а только часть комплекта, то возврату подлежит именно эта часть.

ВАЖНО! Покупатель, осуществляющий розничную торговлю, может потребовать от поставщика заменить некачественный товар, если он был возвращен потребителем. Но следует учитывать, что при этом к покупателю не переходят в порядке регресса права требования розничного потребителя (постановление АС МО от 03.08.2015 № Ф05-4372/2015).

Нужно иметь в виду, что законодательство, защищающее потребителей, не применяется к отношениям, в которых товар приобретается для перепродажи. В связи с этим в рамках договора поставки не следует рассчитывать на порядок возврата товара, который установлен для розничных покупателей.

Покупатель вправе вернуть товар, если дефекты в нем были обнаружены в течение срока годности или гарантии, а также если они были выявлены на протяжении 2 лет со дня получения им товара в следующих случаях:

  • когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст. 471, 477 ГК РФ);
  • если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.

Оформление возврата бракованного товара поставщику

В ситуации, когда покупатель столкнулся с плохим качеством поставленного товара, он согласно ст. 483 ГК РФ обязан поставить в известность об этом факте продавца. Несоблюдение этого правила может повлечь за собой правомерный отказ в приемке возвращаемого брака. Так, ВС РФ (определение от 05.10.2015 № 310-ЭС15-12009) не поддержал требования истца о возмещении стоимости некачественной продукции, так как товар был принят покупателем без рекламаций по качеству и впоследствии претензий с его стороны не поступало.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 514 ГК РФ покупатель, который имеет намерение вернуть товар поставщику, обязан тем не менее принять такой товар на ответственное хранение, то есть обеспечить его сохранность.

Если поставщик согласен с тем, что поставленная им продукция имеет дефекты, и готов ее вывезти, стороны оформляют:

  • акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2);
  • возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

Если товар возвращается поставщику с целью устранения несущественных недостатков товара, целесообразно письменно оговорить срок, в течение которого поставщик исправит дефекты и поставит качественный товар. Возвратные документы не оформляются, если поставщик заменит некачественные товары без промедления (ст. 518 ГК РФ).

В случае если поставщик отрицает наличие дефектов или не выполняет обязанность по вывозу некачественного товара, покупателю следует заручиться письменными доказательствами:

  • претензией;
  • приглашением поставщика участвовать в экспертизе;
  • протоколом отбора проб товара для проведения экспертизы;
  • экспертным заключением.

ВАЖНО! Акт о выявленных недостатках, составленный в одностороннем порядке, может подтвердить ненадлежащее качество лишь в оговоренных случаях (например, если стороны оговорили применение инструкции «О порядке приемки продукции…», утвержденной постановлением Госарбитража при Совете министров СССР от 25.04.1966 № П-7, и ситуация соответствует п. 20 данной инструкции). В противном случае односторонний акт не может служить доказательством ненадлежащего качества товара (постановление АС УО от 19.07.2016 № Ф09-7210/16).

Возврат качественного товара поставщику

Не только обнаружение дефектов в товаре дает покупателю право вернуть его поставщику. Законом предусмотрены и такие основания для возврата качественного товара:

  • на товар могут претендовать другие лица (ст. 460 ГК РФ);
  • поставщик вовремя не передал покупателю необходимые документы и принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ);
  • товар передан в большем или меньшем количестве, чем полагалось (ст. 466 ГК РФ);
  • не был соблюден ассортимент поставленного товара или части товара (ст. 468 ГК РФ);
  • поставщик передал некомплектный товар и недоукомплектовал его в установленный срок (ст. 480 ГК РФ);
  • тара или упаковка не отвечает предъявляемым к ней требованиям (ст. 482 ГК РФ).
Смотрите так же:  Перед кем слагает свои полномочия правительство рф

Этот список не исчерпывающий. Сторонам не запрещается пополнить его собственными основаниями для возврата товара. Помимо этого, принцип свободы договора предоставляет им право договориться о том, что товар может быть возвращен в отсутствие каких-либо оснований. Так, например, договор поставки может предусматривать, что товар, который не был реализован потребителям в отведенный на это срок, может быть возвращен поставщику. При этом можно указать какое-либо формальное обоснование для возврата:

  • отсутствие спроса;
  • истечение срока годности;
  • окончание сезона и т. п.

Возврат товара при нарушении условий договора о количестве, комплектности, ассортименте и по другим подобным основаниям производится в том же порядке, что и при возврате некачественного товара.

В следующем разделе мы подробнее рассмотрим, как оформить возврат товара при отсутствии каких-либо претензий к поставщику.

Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику

Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре. Забегая вперед, скажем, что налоговые органы рассматривают такую операцию как обратную реализацию, то есть поставку товара, где поставщик и покупатель меняются местами.

Собственно говоря, если право на возврат нереализованного товара не закреплено в договоре поставки, но стороны согласны с таким развитием ситуации, они могут оформить отдельную сделку по обратной продаже товара.

Следуя этой логике, при возврате нереализованного товара (независимо от того, предусмотрен возврат в основном договоре поставки или в ином соглашении сторон) следует оформить:

  • товарную накладную (можно использовать форму ТОРГ-12);
  • счет-фактуру.

Во всех перечисленных документах поставщик будет выступать в качестве покупателя, а покупатель — в качестве поставщика.

ВАЖНО! Крупным торговым сетям в соответствии со ст. 13 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 № 381-ФЗ запрещено навязывать поставщикам условия о возврате вовремя не реализованных продовольственных товаров. Исключение составляют, например, остатки хлебобулочных изделий, которые согласно приказу Минторга СССР «Об утверждении Правил розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями» от 03.10.1983 № 228 поставщик, напротив, обязан забрать после истечения определенного срока.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затруднена обратная реализация алкогольной продукции, так как оптовая и розничная торговля этой продукцией осуществляются на основании отдельных лицензий (закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Налоговые нюансы возврата товара

Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.

  1. При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
    • НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру;
    • поставщик передает покупателю скорректированный счет-фактуру и товарную накладную.
  2. При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
    • покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
    • покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.

ВАЖНО! В случае если стороны договорились об уничтожении некачественной продукции вместо возврата ее поставщику, поставщик вправе отнести эти затраты на расходы, связанные с потерей от брака (подп. 47, п. 1 ст. 264 НК РФ).

В заключение отметим, что законом предусмотрен целый ряд случаев, когда товар возвращается поставщику, в том числе брак, пересортица, несоответствие количества и др. Стороны могут дополнить договор собственными основаниями возврата, а также ввести условие, при котором возможен возврат без обоснования. В зависимости от того, принял покупатель товар или сразу же при приемке обнаружил брак и потребовал возврата, стороны по-разному оформляют данную операцию.

Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок документального оформления операций по возврату бракованного (некачественного) товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету (до перехода права собственности на него) или после.

Если бракованный (некачественный) товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой «возврат товара». При этом до момента возврата бракованных (некачественных) товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002.

Если бракованный (некачественный) товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация. При этом в адрес поставщика покупатель выставляет: акт о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара покупатель отражает проводками, соответствующими обычной реализации.

В первую очередь необходимо отметить, что определение брака продукции не содержится в бухгалтерском законодательстве, но по своей сути брак представляет не что иное, как продукцию, которая в силу своего низкого качества не может быть использована по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов.

Продажа изготовленной продукции осуществляется, как правило, по договорам купли-продажи. Разновидностью такого договора является также договор поставки.

В соответствии с нормами ст. 513 ГК РФ установлена обязанность покупателя по принятию товаров. Покупатель (получатель) товаров в соответствии с п. 2 ст. 513 ГК РФ обязан в срок, определенный законом, договором поставки или обычаями делового оборота, проверить количество и качество принятых товаров. Порядок приемки товаров может быть установлен, в частности, договором поставки. О выявленных несоответствиях и недостатках товаров покупатель (получатель) обязан незамедлительно уведомить поставщика.

В соответствии со ст.ст. 469 и 475 ГК РФ в ГК РФ содержится перечень ситуаций, в которых покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар поставщику и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким ситуациям относится, в частности, поставка товара ненадлежащего качества.

Как следует из п. 2 ст. 475 ГК РФ, в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в указанных ситуациях происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи).

При этом отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.

Смотрите также постановления Девятнадцатого ААС от 08.12.2011 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, от 14.05.2008 N А55-15140/2007, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008, от 07.11.2008 N А56-6327/2008, письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182.

Отметим, что в случае если возвращается товар, уже принятый к учету (т.е. когда факт перехода права собственности на товар подтвержден соответствующими первичными документами), то возврат такого товара рассматривается как заключение сторонами нового договора купли-продажи (поставки), в соответствии с которым право собственности на товар передается первоначальному владельцу товара (поставщику) (смотрите, например, п. 4 письма ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2008 N Ф03-А24/08-2/710). При этом сторонами оформляются первичные документы, сопровождающие приемку-передачу товара и подтверждающие новый переход права собственности на товар.

Соответственно, если бракованный (некачественный) товар на учет не принят, имеется в виду частичное принятие на учет товаров, поступивших от поставщика, то речь идет о частичном расторжении договора поставки (купли-продажи). И при возврате такого товара считается, что право собственности на товар, не соответствующий условиям договора, не перешло к покупателю.

Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный (некачественный) товар:

— некачественный товар выявляется до принятия на учет товаров, поступивших от поставщика и до перехода права собственности на него;

— некачественный товар выявляется после принятия товаров на учет покупателем и право собственности на такой товар перешло к покупателю.

Как следует из вопроса, организация выявила бракованный (некачественный) товар до принятия товаров на учет и планирует вернуть его поставщику.

Поставщик же настаивает на принятии всей партии товара на учет, в том числе и бракованного (некачественного), с последующим его возвратом поставщику.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации вопрос о правильности того или иного подхода не стоит. Поскольку вне зависимости от того, в какой момент был выявлен бракованный (некачественный) товар — до принятия к учету всей партии или после, покупатель вправе вернуть бракованный (некачественный) товар поставщику и требовать либо возврата денежных средств, либо замены на качественный товар.

Вместе с тем, учитывая последовательность и логику развития событий в рассматриваемой ситуации, поскольку бракованный (некачественный) товар был выявлен все-таки до принятия всей партии товара к учету, полагаем, что организация-покупатель вправе не принимать к учету бракованный (некачественный) товар и настаивать на его возврате, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.

Если же организация-покупатель примет решение пойти навстречу поставщику и принять к учету всю партию товара, то она также не лишается своего права настаивать на возврате бракованного (некачественного) товара, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.

При этом документальное оформление рассматриваемых действий в обоих случаях отличается и будет таким, как описано ниже.

В первую очередь отметим, что в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В силу п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Соответственно, формы первичных документов могут быть разработаны хозяйствующим субъектом самостоятельно.

При этом на основании п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов должны содержать обязательные установленные реквизиты.

При этом с 1 января 2013 года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Соответственно, каждая организация может самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать, либо применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом.

Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки (смотрите, например, постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2016 N 17АП-17424/16 и Арбитражного суда Уральского округа от 12.10.2015 N Ф09-7183/15 по делу N А60-267/2014).

При отсутствии в договоре условий возврата бракованной продукции следует исходить из положений ГК РФ о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ).

В соответствии с п. 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации), в случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.

Таким образом, в случае выявления некачественного товара организация-покупатель должна оформить соответствующие документы, порядок оформления которых зависит от того, в какой момент был выявлен бракованный товар:

— до принятия на учет товаров покупателем (до перехода права собственности к покупателю);

— после принятия товаров на учет покупателем (после перехода к покупателю права собственности на товар).

Смотрите так же:  Где оформить мед страховку для визы

Рассмотрим данные варианты более подробно.

Если товар несоответствующего качества выявлен в момент приемки товара на склад, то покупатель должен оформить претензию поставщику, а также акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (форма ТОРГ-2).

Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).

На основании соответствующего акта покупателем составляется претензия поставщику. Унифицированной формы претензионного письма не установлено, и организации следует разработать форму такого письма самостоятельно.

Порядок и форма выставления такой претензии должны быть установлены договором.

Соответственно, претензия может быть составлена в произвольной форме, но при этом она должна содержать следующие данные:

— ссылку на договор;

— вид некачественного товара, номер партии и упаковки;

— ссылку на акт о браке;

— требования покупателя относительно бракованного товара;

— вывод независимой экспертизы (если она проводилась);

— в чем состоит брак и его причины;

— количество некачественного товара;

— требования покупателя относительно бракованного товара (возврат, замена и т.п.).

В п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, указано, что покупатель при возврате продавцу некачественных товаров оформляет в его адрес расходную накладную.

Соответственно, возврат некачественного товара поставщику организация может оформлять в том числе расходной накладной.

Форма расходной накладной на сегодняшний день законодательно не установлена, поэтому для оформления возврата товаров покупатель может использовать самостоятельно утвержденную форму (при соблюдении требований ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Кроме того, при закреплении в учетной политике использования унифицированных форм первичных учетных документов при возврате товара может оформляться накладная на отпуск материалов на сторону (по форме М-15) или товарная накладная (по форме N ТОРГ-12).

На накладной целесообразно сделать пометку «Возврат товаров».

Таким образом, в случае обнаружения покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) покупатель оформляет:

— акт об установленном расхождении по количеству и качеству (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 (для российских товаров), N ТОРГ-3 (для импортных товаров), подписанный специально созданной комиссией;

— претензионное письмо с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;

— письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);

— товарную накладную с пометкой «на возврат» (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в организации в качестве первичного документа (письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/[email protected]). Или, например, накладная по форме М-15, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/[email protected]).

В ситуации, если бракованный (некачественный) товар выявляется после принятия всей партии товаров, поступивших от поставщика (вариант, на котором настаивает поставщик), документальное оформление возврата такого товара имеет определенные особенности.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 18.04.2008 N 20-12/037667 было сказано, что после завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 19-11/036207, от 19.04.2007 N 19-11/36207.

Соответственно, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон договора, после его приемки покупателем и подписания соответствующих первичных документов, то будет иметь место обратная реализация этого бракованного (некачественного) товара.

В случае оформления возврата товаров в качестве обратной реализации покупатель отражает в своем налоговом учете доход от реализации (ст. 249 НК РФ) и расход в виде стоимости реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Фактически финансовый результат будет равен нулю с учетом позиции ФНС, отраженной в письме от 17.07.2009 N 3-2-06/77.

Аналогичная позиция применительно к НДС и порядку выставления счетов-фактур прослеживается и в письмах Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18038.

Смотрите также постановление Пятнадцатого ААС от 04.09.2015 N 15АП-4261/15.

Таким образом, в случае обнаружения покупателем несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) после принятия их к учету покупатель оформляет:

— акт о выявленных недостатках (браке) (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 (для российских товаров), N ТОРГ-3 (для импортных товаров), подписанный специально созданной комиссией;

— претензионное письмо с приложением акта о выявленных недостатках (брака);

— письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);

— товарную накладную (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для реализации товаров;

— счет-фактуру от покупателя на «обратную» реализацию поставщику бракованного (некачественного) товара.

В бухгалтерском учете организации-покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на балансовый учет организации.

В соответствии с п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенные товары принимаются на учет с отражением на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости, равной договорной цене товара (без учета НДС).

Если брак обнаружен при приемке товара, то бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.

При выявлении брака не всей партии приобретенных ценностей, а только их части, по дебету счета 002 отражается только часть бракованных материалов (товаров), а ценности надлежащего качества принимается к учету с отражением на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары» соответственно.

Если возврат бракованного (некачественного) товара происходит после принятия его к учету, в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации.

При этом на стоимость бракованного товара покупатель предъявляет поставщику претензионное письмо.

Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по претензиям».

На основании Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н, доходы от реализации товаров признаются в качестве доходов организации от обычных видов деятельности.

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будут отражены следующие операции:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по претензиям» Кредит 90, субсчет «Выручка» — отражена стоимость отгруженных товаров, подлежащих возврату поставщику;

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС» — начислен НДС со стоимости отгруженных материалов;

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 — списана стоимость возвращенного товара.

В целях избежания претензий со стороны налоговых органов во время налоговой проверки, а также конфликтов с поставщиком по вопросу документального оформления обнаруженного брака рекомендуется при заключении договора поставки (купли-продажи) четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Документы при возврате товаров поставщику

Добрый день, Всем!

Я начинающий бухгалтер, помогите разобраться.
Какие необходимо оформить документы при возврате товаров поставщику?

Возврат товаров: тонкости отражения операций в бухгалтерском и налоговом учетахТемы: Бухучет Договоры Налог на прибыль Налоговый учет НДС
Когда покупатель возвращает поставщику товары, ситуация не такая уж и редкая. Товар может быть возвращен по самым разным причинам. О том, как в 2013 году правильно оформить и отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учетах, мы расскажем в статье (внешнеторговые поставки в данном случае нами не рассматриваются).

Гражданско-правовые основы возврата
Возвратить можно только товары, которые фактически поставлены. Передача товаров от поставщика покупателю регулируются договором поставки, по которому поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Согласно положениям гражданского законодательства, договор поставки предполагает передачу покупателю товаров определенного количества, ассортимента, комплектации, качества и может содержать и иные требования к товару (например, требования к упаковке, таре и условиям транспортировки).
При невыполнении поставщиком соответствующих требований одним из возможных вариантов развития отношений сторон может стать отказ покупателя от исполнения договора поставки в части товаров, в отношении которых данные требования нарушены. Такой отказ станет основанием для возврата этих товаров.
Несоответствие товаров условиям договора поставки может быть выявлено как при их приемке, так и после нее (например, на момент выявления скрытых дефектов). То есть в учете покупателя товары на момент возврата могут быть оприходованы, а могут и не быть оприходованными.
Помимо всего, на практике некоторые договоры содержат и иные основания возврата товара, что не запрещено гражданским законодательством, например, в договоре предусмотрено право покупателя вернуть поставщику товар, не проданный в течение установленного периода времени с момента его поставки.
Еще одним распространенным случаем возврата товаров является договоренность сторон, когда юридические основания по возврату товара отсутствуют. В этом ситуации чаще всего оформляется обратная реализация товаров по договору купли-продажи (поставки), в которой бывший поставщик становится покупателем, а бывший покупатель – поставщиком.

Оформление возврата товаров первичными учетными документами
Документы, которые оформляются при возврате товаров, зависят от того, по каким основаниям осуществляется возврат. Претерпел изменение общий порядок документального оформления фактов хозяйственной жизни.
С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который не содержит указаний на обязательность использования унифицированных форм первичной учетной документации.
Согласно пункту 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, формы первичных учетных документов, используемых организацией, утверждает ее руководитель. Скорее всего, большинство организаций утвердит своей учетной политикой формы, аналогичныеранее действующим в 2012 году унифицированным формам.
Следует обратить внимание, что все приведенное выше не распространяется на счета-фактуры, которые не являются первичными учетными документами и служат лишь для оформления правоотношений, связанных с предъявлением НДС и применением налоговых вычетов.
В отношении счетов-фактур продолжают действовать достаточно четкие правила их оформления и порядок выставления (ст. 168 и 169 НК РФ, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137). В этой связи порядок оформления счетов-фактур не изменится и в 2013 году.

Возврат товаров поставщику до принятия на учет покупателем
Итак, несоответствие товаров условиям договора выявлено в ходе их приемки.В этой ситуации стоимость не соответствующих нормам договора товаров относитсяна бухгалтерский счет недостач и потерь от порчи ценностей. Этот порядок предусмотрен пунктами 58 и 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н. То есть не соответствующие требованиям договора товары не отражают на бухгалтерском счете 41 «Товары».
Операция поступления товаров в этом случае оформляется у покупателя актом о приемке товаров по форме ТОРГ-1, а в части расхождений – актом по форме ТОРГ-2. Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132. Оформленный акт о выявлении расхождений направляется вместе с претензией поставщику и служит ее юридическим основанием.
Возврат товары оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12 с отметкой в ней «Возврат бракованного товара» и указанием акта претензии.

Возврат товаров после принятия на учет покупателем
Предположим, товары оприходованы покупателем, но в процессе их хранения выявлено несоответствие по качеству, ассортименту или в части иных требований, установленных нормативными актами или договором, это несоответствие является основанием для направления поставщику требований об устранении несоответствий. Возврат товара является одним из возможных последствий удовлетворения претензии покупателя.
В данной ситуации акт по форме ТОРГ-2 не составляется, так как он предназначен для документального оформления расхождений лишь при приемке товаров.
В этом случае к претензии покупателя следует приложить любые документы, которые подтвердят ненадлежащее исполнение поставщиком своих обязанностей.Например, если ненадлежащее качество товара выявил розничный покупатель, к претензии можно приложить заявление покупателя с описанием недостатков проданного ему товара.
Возврат товаров оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12 с отметкой «Возврат некачественных товаров».

Смотрите так же:  Минимальный стаж на получение пенсии

Возврат товаров как обратная реализация
Эта самый «неспорный» случай, и никаких особенностей документального оформления операций по «возврату» нет: бывший покупатель становится поставщиком, а бывший поставщик – покупателем. При этом необходимости в составлении акта по форме ТОРГ-2 не возникает.
Отгрузка товаров бывшим покупателем бывшему поставщику оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12 без каких-либо отметок, указывающих на возврат.

Оформление счетов-фактур
Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, при возврате товаров организация-продавец имеет право принять НДС, начисленный при реализации этих товаров, к вычету. При этом вычет применяется в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа(п. 4 ст. 172 НК РФ).
Однако основание для применения вычета будет различным в зависимости от обстоятельств возврата. Различным будет и порядок оформления счетов-фактур и исчисления НДС у покупателя, осуществляющего возврат.
Рассмотрим ситуаций более подробно.

Товары возвращаются до принятия на учет покупателем
В случае возврата товара, не принятого покупателем к учету, первичная передача считается несостоявшейся. Значит, поставщику нужно внести изменения в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров покупателю. Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, такие изменения оформляют путем выставления продавцом покупателю корректировочного счета-фактуры.
При этом корректировочный счет-фактура и будет служить основанием для применения продавцом вычета, указанного в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Он регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге покупок в периоде применения вычета.
От покупателя не требуется никаких действий в связи с возвратом товаров, не принятых на учет. При этом принять к вычету «входной» НДС, предъявленный поставщиком, в отношении возвращенных товаров он не имеет права, так как принятие приобретенных товаров к учету является одним из условий применения вычета (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Товары возвращаются после принятия на учет покупателем
Если товар до возврата уже принят на учет покупателем, то поставщикомкорректировочный счет-фактура, согласно точке зрения налоговиков, не составляется (письмо ФНС России от 05.07.2012 г. № АС-4-3/[email protected]).
Из разъяснений налогового ведомства, следует, что при возврате товаров, принятых на учет покупателем, покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру на возвращаемые товары. То есть возврат товаров, принятых покупателем к учету, признается их реализацией для целей исчисления НДС.
Соответствие этого подхода налоговому законодательству подтверждено Решениями ВАС России от 03.09.2008 г. № 11461/08 и от 19.05.2011 г. № 3943/11. При этом с момента принятия указанных судебных решений налоговое законодательство претерпело только технические изменения (в частности, введено понятие корректировочных счетов-фактур, принято постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137), но по сути в части, относящейся к возврату товаров, ничего не изменилось.
Однако следует обратить внимание на некоторые исключения из рассмотренного выше порядка.
Если покупатель применяет специальный налоговый режим, то выставить счет-фактуру при возврате товаров он не имеет права, так как не является плательщиком НДС. В этом случае Минфин РФ в письмах от 31.07.2012 г. № 03-07-09/96, от 24.07.2012 г. № 03-07-09/89 рекомендует продавцу так же, как и при возврате не принятых на учет товаров, выставлять корректировочный счет-фактуру.
Кроме того, корректировочный счет-фактура выставляется в случае, когда товар, принятый на учет, вообще не возвращается, а утилизируется покупателем по договоренности с продавцом (письмо Минфина РФ от 13.07.2012 г. № 03-07-09/66).
Если продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, то далее он, как и в случае возврата товаров, не принятых на учет покупателем, регистрирует этот счет-фактуру в части 1 журнала учета выданных и полученных счетов-фактур и в книге продаж.
Получив от покупателя счет-фактуру на возвращенные ему товары, поставщик принимает НДС, указанный в этом счете-фактуре, к вычету, зарегистрировав его в части 2 журнала учета выданных и полученных счетов-фактур и в книге покупок.
В свою очередь покупатель, выставив продавцу счет-фактуру, регистрирует его в части 1 журнала учета выданных и полученных счетов-фактур и в книге продаж.

Возврат товаров оформлен, как их обратная реализация
При оформлении возврата обратной реализацией для целей НДС последствия будут такими же, как и при возврате товаров, принятых на учет, так как в целях НДС возврат принятых на учет товаров признается реализацией.

Бухгалтерский и налоговый учет у поставщика
В бухгалтерском учете поставщика доходы от продажи товаров признаются доходами от обычных видов деятельности (п. 5 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»,утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н). Расходы в виде себестоимости товаров будут признаваться расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 9 и 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
В общем случае при реализации товаров в бухучете делают следующие записи:
а) Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»;
б) Дт 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС», Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»;
в) Дт 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», Кт 41 «Товары».

Если покупатель еще при приемке товаров выявил их несоответствие условиям договора, то реализация в этой части будет признана несостоявшейся. В этом случае корреспонденция счетов, приведенная выше, будет отражена в бухгалтерском учете продавца только в части принятых покупателем товаров.
Аналогичная картина будет для налогового учета: и доходы от реализации товаров, и расходы в виде себестоимости реализованных товаров признаются в фактических суммах.
Если недостатки проданного товара выявлены после его принятия на учет покупателем, то, очевидно, в учете поставщика отражена его реализация. Однако доходы организации, согласно пункту 6.4 ПБУ 9/99, следует отражать с учетом всех изменений, аналогичное правило установлено и в отношении расходов.
Следовательно, при возврате товаров в бухучете необходимо отразитьсторнировочные записи, относящиеся к первоначальной реализации, в суммах по возвращенным товарам.
Однако следует учитывать, что описанный порядок можно применять лишь до момента утверждения годовой бухгалтерской отчетности за год, в котором произошла реализация. Объясняется это тем, что корректировать можно только ту выручку (и ту себестоимость), которая относится к текущему календарному году, а корректировки более ранних периодов относятся к прибылям и убыткам прошлых лет, выявленным в отчетном периоде, и отражаются в составе прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99), то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Для целей налогообложения прибыли продавец, получив от покупателя товар, не соответствующий договору, должен скорректировать суммы доходов и расходов того периода, в котором осуществлена реализация (п. 1 ст. 54 НК РФ). После отражения корректировок в налоговом учете продавец представляет уточненную декларацию за соответствующий отчетный (налоговый период).
Завышение расходов (путем признания расходов в виде стоимости товаров, возвращенных покупателем) привело не к излишней уплате налога, а к занижению налоговой базы. Поэтому корректировку стоимости реализованных товаров продавец должен сделать в периоде реализации товаров. В этом случае и корректировку доходов от реализации товаров продавцу будет корректнее сделать в том же периоде.

Бухгалтерский и налоговый учет у покупателя
В общем случае при приобретении товаров в бухучете покупатель сделает записи:
а) Дт 41 «Товары», Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС», Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Если в процессе приемки товаров выявлено их несоответствие договору, то порядок действий покупателя в этой ситуации определен подпунктом «а» пункта 58 и пунктом 59 Методических указаний. Так, если товар еще не оплачен поставщику, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика товаров, о чем покупатель письменно сообщает поставщику.
В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражают. Иными словами, в случае, когда товар не оплачен на момент приемки товара, не соответствующего договору, поступление товаров отражается только в части стоимости фактически принятых товаров.
При этом товары, не соответствующие договору, если они не возвращаются поставщику в тот же момент, могут быть отражены покупателем на забалансовом счете в качестве ценностей, принятых на ответственное хранение (на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»). С забалансового учета данные товары списываются в момент фактической отгрузки поставщику.
Если на момент приемки товары оплачены, то стоимость ненадлежащих товаров относится на счет учета недостач и потерь от порчи ценностей, а затем – на расчеты по претензиям с лицом, которое отвечает за несоответствие товаров установленным к ним требованиям:
а) Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Дт 76, субсчет 2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При выявлении ненадлежащего качества или иных недостатков товара после его приемки организация относит стоимость такого товара на счет учета недостач и потерь от порчи ценностей, а затем – на расчеты по претензиям. В таком же порядке отражают и соответствующие суммы НДС:
а) Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 41 «Товары»;
б) Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»;
в) Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
г) Дт 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
На расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, осуществляемый покупателем, рассмотренные операции влияния не оказывают, так как стоимость приобретенных товаров включается в состав расходов только в момент их реализации.

В завершение сказанного
Какой бы ни была ситуация, связанная с возвратом товаров, при осуществлении возврата важно согласованное и четкое взаимодействие обеих сторон сделки. И тогда даже такая в целом неприятная процедура, как возврат товаров, не повлечет за собой негативных налоговых последствий ни для поставщика, ни для покупателя.

(информация с сайта «Самарский Бухгалтер» дата публикации 09.01.2013 г)

Похожие публикации:

  • Налоговый вычет 13 на лечение Примеры расчета вычета В данном разделе мы приведем примеры расчета социального налогового вычета на лечение в разных ситуациях. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. При этом Вы […]
  • Дисциплинарное взыскание тк рф срок действия Срок привлечения к дисциплинарной ответственности Дисциплинарная ответственность: виды В ст. 192 ТК РФ устанавливается, что за виновные проступки работника, связанные с исполнением его служебных обязанностей, работодатель вправе: […]
  • Экспертиза промышленной безопасности владимир Экспертиза промышленной безопасности владимир Интерфакс: Экспертиза промышленной безопасности - оставить нельзя отменить Президент РФ Владимир Путин в 2018 году утвердил основы государственной политики в области промышленной […]
  • Продление срока инвентаризации приказ Кредиторская задолженность Если вы нашли эту статью, значит Вам так же будет интересна статья Дебиторская задолженность Для удобства изучения материала разбиваем статью на темы: Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность […]
  • Осаго воронеж левый берег Страховые компании города Воронежа и Воронежской области 1. Автовита, СК (ООО) ОСАГО. Адрес: г. Воронеж, ул. Свободы, д. 16, ост. Куцыгина Телефоны: (473) 271-97-03, 59-18-51 2. АвтоЮрПлюс (ООО) Оценка, страхование авто. Аварийный […]
  • Нотариус рп Самойловка Нотариусы р.п. Самойловка Мы нашли 1 действующий нотариус. Только проверенная и актуальная: адреса, телефоны, время работы, цены, отзывы клиентов. Поиск нужного специалиста займёт не более 3 минут. Мне нужен нотариус который […]