Налоговая декларация по имуществу за 1 квартал 2019

Содержание:

Налог на имущество: декларация за 2018 год

Декларация по налогу на имущество (бланк)

Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] была утверждена форма декларации по налогу на имущество 2018. Впервые все плательщики налога на имущество отчитывались по ней за 2017 год. По ней же в ее первоначальной редакции нужно отчитаться и по итогам 2018 года (Письмо ФНС от 22.11.2018 N БС-3-21/[email protected]).

А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год? Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо представить в срок не позднее 1 апреля 2019 года, поскольку 30.03.2019 — это суббота (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество: скачать бланк

Скачать бланк налоговой декларации по налогу на имущество организаций в формате PDF можно по ссылке ниже.

Напомним, что декларация по налогу на имущество может представляться на бумаге или в электронной форме. Зависит это от численности работников.

Так, в электронной форме декларацию обязаны сдавать (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • организации, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Остальные организации выбирают сами: сдавать декларацию электронно или на бумаге.

Состав налоговой декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация по налогу на имуществу состоит из следующих листов и разделов (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]):

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (Приложение № 3).

К общим требованиям по заполнению декларации по налогу на имущество можно отнести, в частности, следующие:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации.

Приведем порядок заполнения некоторых из них.

Строка 210 декларации по налогу на имущество

По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

Строка 230 декларации по налогу на имущество

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

Строка 270 декларации по налогу на имущество

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год мы рассматривали в этой консультации. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год в формате pdf можно скачать тут. Этими материалами вы можете воспользоваться и при составлении декларации по итогам 2018 года.

Также о заполнении декларации по налогу на имущество читайте отдельный материал.

Декларация на имущество в 2018 году пример заполнения

Во втором случае обязательно наличие описи вложения в ценное письмо. Состав декларации:

  • Титульник формы.
  • Разд. 1 – здесь отображается общая величина налога, исчисленного за период к уплате (возврату) в бюджет.
  • Разд. 2 – здесь определяется налогооблагаемая база и выполняется расчет суммы налога за период.
  • Разд. 2.1 – здесь приводятся сведения о недвижимых имущественных объектах, участвующих в расчетах по среднегодовым значениям.
  • Разд. 3 – здесь налог рассчитывается по тем объектам, базой для которых служит показатель кадастровой стоимости.

Обратите внимание! Даже если по каким-то листам формы показатели отсутствуют, необходимо составлять такие страницы, включая разд. 2.1 и 3. Декларация предоставляется в полном объеме всеми российскими налогоплательщиками (п. 1.3 разд. I Приказа ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация на имущество в 2018 году пример заполнения

После 2017 года в декларации введён ряд новшеств. Основное заключаются в следующем:

  • Была исключена из формы документа графа с указанием кода по ОКВЭД.
  • Был расширен перечень обозначение кодов другого вида имущественных активов.
  • Появилась возможность подачи декларации в соответствующие органы без предварительного заверения печатью предприятия.
  • Был введен дополнительный раздел для объективной детализации информации о имуществе недвижимых активов, которые облагаются по среднегодовой стоимости.
  • Появилась строка для указания имущественных кодов и размер долей налогоплательщика на недвижимое имущество.
  • Появились новые пункты.

Декларацию обязаны предоставить в налоговые органы все виды юридических лиц и организаций, для которых уплата налога обязательна.

Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество

Налоговые льготы Еще одним условием для подобных объектов является способ их получения — не от взаимосвязанного лица и не в результате закрытия или реорганизации другого предприятия. Не входят в составление расчетов и активы, которые относятся к первой и второй амортизационным группам. НК РФ в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 говорит о том, что они не являются объектами налогообложения.
Однако указать такое имущество следует в дополнительных строках. Об этом в своем письме от 7 августа 2015 года №БС-4-11/13906 указывает ФНС. Реквизиты по ИНН и КПП следует вносить в декларацию в соответствии с Порядком, утвержденным приказом №ММВ-7-11/895 в пункте 2.4 и 2.7.
Согласно письму ФНС России от 16 октября 2014 года №БС-4-11/21488, при заполнении третьего раздела следует оформлять столько листов, сколько недвижимости числится на балансе компании.

Налог на имущество: декларация 2018

  • первая и вторая группа амортизации;
  • объекты кадастровой стоимости;
  • недвижимость обособленных отделов.

В первом разделе следует заполнить сроки с показателями: 010 Код по ОКТМО налога. 020 Указывается КБК. 030 Размер сбора, который следует заплатить. 040 На какую сумму налог уменьшается.
Формирование декларации – общие требования:

  • Документ заполняется по итогам года.
  • Показатели стоимости вносятся только в полных рублях, значения менее 50 коп. не учитываются, более – округляются до целого рубля.
  • Текстовые показатели указываются печатными заглавными буквами.
  • Бланк имеет сквозную нумерацию. Начинать необходимо с титульника, имеющего номер «001».
  • Запрещены корректоры, двусторонняя печать, дефектное скрепление.
  • Разрешены чернила основных цветов – фиолетового, черного или синего.
  • Указание данных в полях выполняется слева направо.
  • Если формирование документа осуществляется с помощью ПО, то есть на компьютере, числовые показатели нужно выровнять по правому краю.

Декларация по налогу на имущество организаций

При этом объекты могут находиться в одном строении, но быть зарегистрированы под разными номерами в кадастре. Составление и подача Инструкцию по заполнению декларации предоставляет в своем приказе МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224. Всего существует три периода, за который предоставляются расчетные документы по авансовому платежу:

  • за 1 квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев работы.

Эти бумаги следует подать не позже, чем через 30 дней после конца периода, за который следует отчитаться.

А вот декларация по налогу за год передается в ФНС не позже 30 марта, следующего за отчетным, года.

Декларация по налогу на имущество организаций 2018

    В разд. 2 – уточнено заполнение стр. 270. Здесь необходимо привести остаточную стоимость средств на 31.12 отчетного периода за минусом не относимых к объектам налогообложения по НК объектам.

Онлайн журнал для бухгалтера

Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций Чтобы правильно внести в декларацию данные, учитывайте все объекты, отраженные на балансе. Титульная страница заполняется на основании регистрационных данных, разд. 1 служит для обобщения результатов расчета, а непосредственно вычисление налогооблагаемой базы и величины налога выполняется в разд. 2. В отдельных случаях также составляются разд. 2.1 и 3.

Чек-лист по заполнению декларации по налогу на имущество за 2017 год

НК РФ. Декларация по налогу на имущество При заполнении декларации любого вида необходимо:

  • применять положенную на данный момент времени форму декларации, т.к. изменения в этом вопросе происходят довольно часто;
  • писать все суммы в рублях, без указания копеек;
  • крупно и четко писать буквы и цифры при ручном варианте заполнения декларации;
  • учитывать, что существует возможность ручного и электронного заполнения документа, а также различные способы его подачи в отделение ФНС, а именно личным обращением или почтовым отправлением;
  • при заполнении декларации руководствоваться официальным документом под названием «Порядок заполнения налоговой декларации», где подробно описано и разъяснено как нужно заполнять каждую страницу и строку документа.

Бланк декларации в большинстве случаев состоит из трех разделов и титульного листа.

Порядок подачи декларации по налогу на имущество

Если же выбран второй вариант, то следует вписывать данные заглавными буквами. Все значения должно быть хорошо видно. Все слова и цифры должны быть различимы.

  • Пустые поля следует заполнить прочерками.
  • Допускается подавать декларацию в электронном виде, отправлять почтой или лично передавать в отделение ФНС.
  • При заполнении следует использовать официальный документ — Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Этот документ можно считать инструкцией к оформлению декларации.

Стоит отметить, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, абзац 2 пункта 3 статьи 80, подавать декларацию в электронном виде обязаны организации со штатом, превышающим 100 человек.
Что важно взять на заметку Замечания по закону В 2018 году используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 25 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895.

Смотрите так же:  Кредиторская задолженность ук рф

Потом информация вносится во второй лист и самым последним выступает первый раздел:

  1. В третьем разделе указывают данные по налогу в соответствии с теми объектами, которые подлежат налогообложению по кадастровой цене.
  2. Во втором разделе необходимо рассчитывать сбор по имуществу согласно балансовой стоимости.
  3. Последний — первый пункт содержит данные о сумме сбора, которую следует заплатить в бюджет.

Подробные рекомендации Для того, чтобы внести полную информацию в третий раздел, следует заполнять лист отдельно по каждому объекту. При этом учету подлежит только то имущество, налог на которое рассчитывают по кадастровой стоимости. Если же подобная недвижимость не числится на балансе организации, то в бланке вписывают только ИНН и КПП компании, а в остальных полях размещают прочерки.

Декларация на имущество в 2018 году пример заполнения

Компании, которые являются плательщиками налога на имущество в 2017 году, должны воспользоваться новым образцом отчета, утвержденным Приказом ФНС №ММВ-7-21/271 от 31.03.17г. Налоговая декларация состоит из следующих элементов: Титульная страница, раскрывающая информацию об организации-налогоплательщике, такую как наименование, ИНН и КПП, номер корректировки, период составления, код налогового органа, данные о лице, предоставившем отчет в инспекцию; Раздел №1 – отражает величину налога к перечислению в казну; Раздел №2 – определяют базу для расчета налога; Раздел №2.1 – раскрывает информацию о недвижимости, в отношении которой налог исчисляется по среднегодовой стоимости; Раздел №3 – определяет величину налога в отношении недвижимости, база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости объекта. Существует несколько способов передачи налогового отчета в инспекцию ФНС.

Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2019 года

Принципы применения налога на имущество

Правила работы с налогом на имущество устанавливаются на двух уровнях:

  • федеральном (в гл. 30 НК РФ);
  • региональном (в законах субъектов РФ).

На федеральном уровне определены:

  • перечни плательщиков и неплательщиков;
  • облагаемые и необлагаемые объекты;
  • принципы обособления расчетов по налогу;
  • варианты налоговых баз, способы и особенности их вычисления;
  • продолжительность налогового и отчетных периодов;
  • максимально возможные величины ставок;
  • базовый перечень льгот и особенности их применения;
  • принципы определения величины налога и выполнения платежей по нему;
  • виды и сроки представляемой отчетности.

От решений, принятых на уровне региона, зависят:

  • особенности исчисления базы, определяемой как кадастровая стоимость;
  • вопрос деления или неделения налогового периода на отчетные;
  • конкретные значения применяемых ставок;
  • конечный список действующих льгот;
  • окончательные порядок и сроки уплаты налога.

Решенный положительно вопрос о выделении в налоговом периоде (он равен году) отчетных приводит к возникновению обязанности ежеквартально считать авансовые платежи, сдавать отчетность по ним и осуществлять уплату рассчитанных сумм. Когда такого деления нет, налог исчисляется только по итогам года.

То есть прежде чем приступить к расчету налога на имущество за 1 квартал, следует выяснить, существует ли в регионе нахождения имущества деление налогового периода на отчетные. При этом для ситуации распределения имущества по разным регионам может оказаться, что для определенной его части все операции, связанные с наличием периодов, расцениваемых как отчетные, надо будет проделать, а для другой они окажутся ненужными.

Последние изменения в гл. 30 НК РФ

2019 год привнес в гл. 30 НК РФ ряд новшеств:

  • Еще 4 региона присоединились к порядку расчета налога по кадастровой стоимостной оценке: Чувашская Республика, Иркутская, Курская и Смоленская области.
  • Увеличилась предельная ставка налога, устанавливаемая регионами, с 1,9% до 2,2% в отношении магистральных трубопроводов и линий энергопередачи.
  • Введена в действие новая форма расчета авансовых платежей.
  • Движимое имущество с 2019 года не облагается налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть налог нужно уплачивать только недвижимости.

Подробности о нововведениях, указанных в последнем пункте, ищите в публикации «Налогообложение движимого имущества: изменения — 2018, 2019».

Как должен быть начислен налог на имущество за 1 квартал 2019 года

Для того чтобы сделать расчет налога на имущество за 1 квартал 2019 года, надо из информации о числящихся в учете основных средствах выделить данные, относящиеся к объектам:

  • не облагаемым налогом;
  • располагающимся в разных регионах;
  • имеющим в качестве базы налогообложения стоимость по кадастру;
  • являющимся льготируемыми;
  • облагаемым по различающимся ставкам.

Начислен налог на имущество за 1 квартал будет раздельно по каждому из регионов и по отдельности для каждой из баз с выделением внутри этих баз имущества, облагаемого по различным ставкам.

Принцип вычисления авансового платежа за отчетный период не зависит от вида налоговой базы. Расчет в любом случае делается путем умножения ¼ величины этой базы на применяемую ставку. А вот сами базы определяют по-разному:

  • Для стоимости по кадастру — по значению этой стоимости для каждого из объектов на начало года.

Как узнать кадастровую стоимость объекта, читайте в материале «[Лайфхак] Определяем кадастровую стоимость помещения».

  • Для среднегодовой стоимости (при исчислении авансов она называется средней) — расчетом, выполняемым от общих значений остаточной стоимости облагаемых объектов на первые числа каждого месяца отчетного периода и на его конец. Сумма этих значений должна быть поделена на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.

Как рассчитать остаточную стоимость ОС, читайте здесь.

Для каждой из баз расчет будет делаться с учетом особенностей, возникающих в определенных ситуациях (отсутствие данных о стоимости по кадастру на начало года или самих объектов на какие-то даты, участвующие в расчете, неполный период владения, наличие долевой собственности).

Формулы расчета авансов и описание особенностей их применения в зависимости от возникающих ситуаций смотрите в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Промежуточная отчетность: расчет или декларация

Какова форма декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года и правомерно ли применение к этому отчету названия «декларация»?

Действующие с 01.01.2019 бланки отчетов по имуществу содержит приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Согласно положениям ст. 386 НК РФ приведенные в нем формы однозначно делятся на два вида:

  • отчет по году, называемый декларацией;
  • отчет, предназначенный для авансов и называющийся налоговым расчетом по авансовому платежу.

То есть называть отчетность по авансам на имущество за 1 квартал 2019 года декларацией будет неверно.

Бланк расчета по авансам доступен для скачивания у нас на сайте:

Приказ ФНС, утверждающий формы отчетов по налогу, содержит также подробное описание порядка заполнения расчета по авансам (с примерами) и значения применяемых при заполнении кодов. Причем это описание дано обособленно от аналогичного описания, относящегося к декларации.

Сроки для отчета по имуществу и для платежей

В части установления сроков, относящихся к налогу на имущество, функции законодателей распределились так:

  • На федеральном уровне закреплены сроки сдачи отчетности. Они одинаковы для всей России и разнятся только в зависимости от вида отчета (по году он сдается не позже 30 марта следующего года, а по отчетным периодам — не позднее 30-го числа месяца, идущего за очередным кварталом).
  • Регионам предоставлено право устанавливать сроки для уплаты налога. В силу этого они могут заметно различаться по регионам.

На каждый из этих сроков распространяется правило переноса, вступающее в действие, когда день, указанный в качестве предельного для завершения срока, оказывается выходным. В этом случае последней становится дата, соответствующая ближайшему наступающему за выходным буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 1 квартал 2019 года отчетность по налогу нужно будет сдать не позже 30.04.2019. Это рабочий день, поэтому переноса крайнего срока представления не будет.

В отношении крайних дат уплаты следует внимательно ознакомиться с законом региона, чтобы не пропустить день, оказавшийся последним для этой операции.

Необходимость исчисления авансов по имуществу по завершении квартала зависит от того, введены ли в регионе отчетные периоды для этого налога. Установление таких периодов предполагает обязательность поквартальной отчетности и осуществления платежей по ее итогам.

До проведения расчета всю массу основных средств налогоплательщика необходимо разделить:

  • на не попадающие под налог;
  • находящиеся в разных регионах;
  • имеющие разные налоговые базы;
  • льготируемые и нельготируемые;
  • облагаемые по разным ставкам.

Алгоритм расчета авансов не ставится в зависимость от вида налоговой базы, однако по-разному исчисляется сама база. В ряде ситуаций расчет базы будет иметь свои особенности.

Поквартальная отчетность по налогу называется налоговым расчетом по авансам и имеет утвержденную форму, отличную от формы декларации, создаваемой по итогам года. Сдать ее надо в утвержденный на федеральном уровне срок — не позднее 30-го дня месяца, наступившего после соответствующего квартала. Для отчета за 1 квартал 2019 года крайний срок не переносится. Расчет нужно сдать не позднее 30.04.2019. Сроки для уплаты налога, указанного в налоговом расчете, определяются каждым из регионов самостоятельно и могут не совпадать.

Понятие и уплата налога на имущество

Понятие «налог» существует абсолютно в каждом государстве. Существует множество систем и видов налогов. Полный список всех существующих налогов в Российской Федерации, а также их требований и условий можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Какие-то виды налогов платит небольшая часть населения страны, другие – почти что все. Одним из вторых является налог на имущество – это денежные отчисления, которые направляются в государственный бюджет. Расчёт суммы выполняется согласно нескольким факторам и условиям. Производить выплаты необходимо один раз в установленный налоговый период – календарный год.

В России существует две основных разновидности этого вида налог: начисляющийся физическим и юридическим лицам (организациям, предприятиям, компаниям и т.д.).

Помимо этих двух видов, существует ещё один – земельный. Он вынесен в отдельную главу налогового кодекса. Это связано с тем, что в процессе уплаты налога на владение землёй юридические и физические лица действуют по одной и той же схеме.

Первый налог на имущество – это сбор с организаций. Он выплачивается один раз в календарный год юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения этого вида налога может являться как движимое, так и недвижимое имущество. Главным требованием, при соблюдении которого организации нужно платить налог, является то, что имущество должно числиться в списке основных средств компании.

Согласно поправкам от первого января 2013-го года, имущество движимого типа, которое входит в состав основных средств организации, не облагается налогом на имущество.

Платить налог на имущество в бюджет государства обязаны не только отечественные компании, но и зарубежные организации, филиалы и представительства которых осуществляют свою деятельность на территории России постоянно.

Важно: информация, на основании которой выполняется вычисление сумму налога, берётся не из налогового, а из бухгалтерского учёта компании. Пошаговый процесс вычисления и уплаты налога прописан в тридцатой главе налогового кодекса РФ.

Процентная ставка налога на имущество устанавливается законодательством субъектов страны, но она не может превышать отметку в 2.2%. То есть ставки по налогу на имущество в разных регионах государства могут отличаться друг от друга, но никогда не будут выше отметки в 2.2%.

Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, расчёт и уплата авансовых платежей происходит один раз в квартал. Соответственно, компания должна сдавать отчётную документацию в налоговый орган по месту деятельности четыре раза в год.

Налог на имущество физических лиц должны выплачивать все граждане страны, имеющие в собственности дома, квартиры, гаражи и т.д. Так же как и в случае с юридическими лицами размер налоговой ставки устанавливается субъектами страны в диапазоне значений от 0.1 до 2 процентов.

Как среди юридических, так и среди физических лиц имеются налогоплательщиков, которые могут воспользоваться определёнными льготами. Среди организаций это – научные, религиозные центры и т.д., среди граждан – инвалиды, ветераны Великой Отечественной Войны и т.д.

Смотрите так же:  Сколько положена субсидия на человека

Помимо льгот для определённых категорий населения существует возможность полного освобождения от уплаты налога на имущество. Подробный перечень лиц, обладающих правом на льготы, имеется в четвёртой статье закона.

Объект обложения

Объектом по описываемому виду налога является движимое и недвижимое имущество.

Важно: физические лица платят налог только на то имущество, которое находится в их собственности. В отличие от них, юридические лица также выплачивают сбор на имущество, находящееся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

Определение понятия «движимое имущество» можно найти во втором пункте 130-ой статьи ГК России. Термин гласит, что движимое имущество – вещи, способные свободно перемещаться со своим владельцем.

В их число входят:

  • денежные средства;
  • бумаги ценного типа;
  • домашние животные и скот;
  • автомобили и другие виды транспорта;
  • обязательства по договорам займа;
  • любое другое имущество, не относящееся к категории недвижимого.

Понятие недвижимого имущество описано в первом пункте 130-ой статьи ГК России.

Согласно определению, к нему относится любые типы имущества, непосредственно связанные с землёй:

  • здания, постройки, сооружения и т.д. (причём как достроенные, так и недостроенные);
  • корабли, лодки и другие морские суда;
  • объекты, выполняющие деятельность в космосе;
  • самолёты, вертолёты и другие летательные аппараты;
  • любые другие предметы и объекты, перемещение которых без ущерба для их целостности невозможно.

Между имуществом движимого и недвижимого типа существует ряд основных отличий:

  • При приобретении недвижимого имущества в собственность, лицо обязательно должно зарегистрировать свои права на него. Для движимого имущества выполнять это необязательно.
  • Порядок покупки или приобретения прав на владение недвижимым и движимым имуществом существенно различается.
  • В случае приобретения недвижимого имущества по наследству права передаются в месте его регистрации, движимого – в последнем месте жительства предыдущего владельца.
  • Любые споры и претензии с участием судов по недвижимому имуществу проходят в месте его регистрации, по движимого – в месте жительства его владельца.

Кто должен платить

Согласно положениям закона, налог на имущество физических лиц обязаны платить те граждане, в собственности которых имеется:

  • жилые помещения (дома, коттеджи, дачи, квартиры и т.д.);
  • гаражи или же места для машин;
  • недвижимые комплексы различного назначения;
  • незавершённые строения и здания;
  • любые другие постройки;
  • долевая часть владения чем-либо из вышеперечисленного.

Любые постройки и сооружения, которые находятся на земельном участке в собственности гражданина, приравниваются к жилым помещениям.

Важно: согласно действующим положениям закона, общее имущество многоквартирных домов (подъезды, подвалы, лифты и т.д.) не подвергается обложением налога на имущество.

Расчёт налога на имущество

Расчёт сумму налога на имущество происходит двумя способами в зависимости от типа: на основании усреднённой стоимости за один календарной год или же исходя из данных кадастровой стоимостью.

Необходимо уточнить, что в процессе вычисления сумму налога на основании усреднённой стоимости за один год, не учитывается налог, сумма которого получена из кадастровой стоимости, и наоборот.

Для того чтобы вычислить размер аванса, нужно узнать усреднённую стоимость имущества за один год. Это происходит следующим образом. Сумма остаточной стоимости на первое января текущего года с остаточной стоимостью на первое число месяца, который завершает отчётный период, складывается с остаточно стоимостью того же имущества не первое число месяца, следующего за налоговым периодом.

Полученное значение делится на число месяцев в отчётном периоде сложенное с единицей. Для первого квартала это переменная 3, для полугодия – 6, для 9-ти месяцев – 9.

Полученная средняя стоимость позволяет рассчитать сумму авансового платежа. Делается это следующим образом: усреднённая стоимость имущества за отчётный период умножается на налоговую ставку, поделённую на четыре.

Расчёт авансовых платежей и общей сумму налога на основании кадастровой стоимости происходит последующей формуле: кадастровая стоимость имущества на первое января текущего года (налоговая база) делится на четыре, далее полученное число умножается на налоговую ставку.

Расчёт суммы налога за календарный год – это произведение налоговой базы на ставку. Размер суммы, которую необходимо доплатить в конце налогового периода – это разность общей суммы налога и выплаченных авансовых платежей в течение одного налогового периода.

Порядок и сроки уплаты

В 2017-ом году срок уплаты налога на движимое и недвижимое имущество одинаков для всех регионов государства. Он должен быть уплачен не позднее первого декабря. В случае срыва сроков на сумму недоимки будут начисляться пени за день просрочки в размере одной трёхсотой части действующей ставки рефинансирования центрального банка Российской Федерации.

Помимо этого, налоговая служба обладает правом направления уведомления по месту деятельности должника, позволяющего издержать размер задолженности из заработной платы гражданина. Помимо этого, в отношении должника может быть выставлен запрет на выезд с территории государства.

На сегодняшний день для того, чтобы оплатить налог на имущество, не нужно никуда ходить. Для этого всего лишь нужно воспользоваться официальным интернет-порталом налоговой службы нашего государства.

Пошаговая инструкция оплаты:

  1. С любого девайса открыть официальный портал налоговой службы.
  2. Заполнить поля всех необходимых реквизитов (в случае использования безналичной оплаты наличие идентификационного номера налогоплательщика является обязательным).
  3. Далее нужно указать тип оплачиваемого налога и место расположения имущества, также необходимо уточнить тип платежа (налог, доплата, аванс или пени).
  4. Оплату можно совершить несколькими способами:
    • безналичным расчётом с помощью пластиковой карты банка (при выборе этого способа оплаты произойдёт автоматическое перенаправление на страницу выбора банка, где, выбрав подходящий, можно оплатить налог);
    • сформировать платёжное получение – для этого нужно нажать одноимённую кнопку на сайте налоговой службы, полученный документ нужно распечатать, его можно оплатить в любом банке в нашем государстве.

Считаем налог на прибыль по закрытому ОП

Порядок расчета налога на прибыль и представления деклараций при закрытии обособленного подразделения

Обычно последнее, что нужно сделать при закрытии обособленного подразделения, — это рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет, и представить декларацию в ИФНС, где состоит на учете это ОП. Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд.

Порядок уплаты налога на прибыль и подачи декларации при закрытии ОП зависит от нескольких условий:

  • как уплачивается налог на прибыль по закрываемому ОП — по месту нахождения этого ОП или по месту нахождения ответственного ОП;
  • является закрываемое ОП ответственным за уплату налога на прибыль в бюджет региона или нет;
  • уплачиваются ли в течение квартала ежемесячные авансовые платежи;
  • как после закрытия ОП до конца года изменится налоговая база по организации в целом (увеличится, уменьшится или будет получен убыток).

СИТУАЦИЯ 1. В другом регионе закрыто единственное ОП

В этом случае надо действовать так.

ШАГ 1. Определяем последний отчетный период для закрытого ОП

Это будет именно тот отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), в котором закрыто ОП. Ведь доля прибыли, приходящаяся на закрытое ОП, определяется за отчетный перио д п. 2 ст. 288 НК РФ . Приурочить закрытие ОП к последнему дню отчетного периода (например, к 30 июня) не всегда возможно. Вместе с тем среднесписочная численность работников (или расходы на оплату труда) и среднегодовая остаточная стоимость ОС рассчитываются исходя из всех месяцев отчетного периода. Поэтому в тех месяцах, когда ОП уже не работало, данные по его работникам (расходы на оплату труда) и ОС будут равны нулю.

А при расчете среднесписочной численности за месяц, в котором закрыто ОП (то есть когда работники ОП отработали месяц не полностью), сумму списочной численности работников за все дни их работы в этом месяце (включая выходные и праздничные (нерабочие) дни) нужно разделить на общее число календарных дней в месяц е п. 81.8 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания) . Далее для определения среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период сумму показателей среднесписочной численности работников ОП за каждый месяц его работы в отчетном (налоговом) периоде нужно поделить на количество месяцев отчетного (налогового) период а п. 81.6 Указаний .

Пример. Определение доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП

/ условие / Организация находится в Москве и имеет единственное ОП в Рязанской области. Это ОП было закрыто 31 мая 2013 г.

У организации отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. В качестве показателя для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, организация выбрала среднесписочную численность работнико в п. 2 ст. 288 НК РФ .

Данные об остаточной стоимости основных средств, рассчитанной по правилам налогового учета, и о среднесписочной численности работников головного и обособленного подразделений организации представлены в таблице.

/ решение / Определяем долю прибыли, приходящуюся на ОП, за полугоди е п. 2 ст. 288 НК РФ .

Исходя из рассчитанных долей надо будет определить сумму налоговой базы, приходящейся на ОП и ГП. А после этого — окончательную сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет региона по местонахождению ОП.

ШАГ 2. Выясняем, куда представлять декларацию и платить налог по закрытому ОП

Ответ на этот вопрос зависит от того, снято ОП с учета в ИФНС по месту его нахождения или нет. Как мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 22, сообщить в ИФНС по месту нахождения ГП о закрытии ОП нужно в течение 3 рабочих дней со дня закрытия ОП подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ . Эта инспекция отправляет сканированный образ полученного сообщения в ИФНС по месту учета ОП, которая в течение 10 рабочих дней снимает ОП с учет а п. 5 ст. 84, п. 6 ст. 6.1 НК РФ .

Так что если ОП не снято с учета, то именно в инспекцию по месту его учета и надо представить декларацию по закрытому ОП пп. 3, 5 ст. 289 НК РФ . И в бюджет региона по местонахождению ОП надо заплатить нало г пп. 2, 4 ст. 288 НК РФ . Так, исходя из условий нашего примера, по закрытому ОП не позднее 29 июля (28 июля — выходной день) в ИФНС по месту нахождения этого ОП надо представить декларацию и заплатить налог.

Организация и ее обособленные подразделения чем-то напоминают Солнечную систему, где ГП — Солнце, а ОП — вращающиеся вокруг него планеты

Если же вы по каким-то причинам до снятия ОП с учета не успели представить декларацию в ИФНС по месту нахождения ОП, тогда подавать ее нужно будет уже в ИФНС по месту нахождения ГП п. 2.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок); Письма УФНС по г. Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587, от 15.04.2009 № 16-15/36239 . В этой декларации надо указать: в верхней части — КПП закрытого ОП, в разделе 1 — код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находилось это ОП, а в титульном листе (листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» — код 223.

Но налог за отчетный период, в котором закрыто ОП, все равно надо будет заплатить в бюджет региона по месту нахождения ОП пп. 2, 4 ст. 288 НК РФ . Несмотря на то что ОП уже снято с учета в инспекции по месту нахождения и по нему уже закрыта карточка расчетов с бюджетом, ваши налоговые платежи не пропадут. Ведь сальдо расчетов передается в ИФНС по месту учета ГП. И уже в этой инспекции открывается карточка расчетов с бюджетом с кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилось закрытое ОП. Поэтому когда вы заплатите налог по закрытому ОП, все данные по нему учтет инспекция по местонахождению организации в своей карточк е Письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2007 № 20-12/087484.3 .

ШАГ 3. Выясняем, что делать с ежемесячными авансовыми платежами

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыл ь п. 3 ст. 286 НК РФ , то, разумеется, нет смысла уплачивать авансовые платежи в бюджет региона в тех месяцах, в которых ОП уже не работает (закрыто). Если взять данные нашего примера, то нет необходимости по месту учета ОП перечислять авансовый платеж по сроку 28.06.2013. Ведь с 31.05.2013 ОП уже прекратило деятельность.

Смотрите так же:  Могут ли приставы арестовать зарплату

В этом случае контролирующие органы рекомендуют подавать уточненные декларации по закрытому ОП и по ГП за отчетный период, предшествующий кварталу закрытия ОП Письма Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82; ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/[email protected]; УФНС по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052700 . И в этих декларациях:

  • по закрытому ОП — «снимать» ежемесячные авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты;
  • по ГП — на снятые суммы увеличить ежемесячные авансовые платежи.

Пример. Корректировка ежемесячных авансовых платежей

/ условие / Дополним условия предыдущего примера. На II квартал 2013 г. сумма авансовых платежей по ОП составила 300 000 руб. — по 100 000 руб. каждый месяц. До даты закрытия ОП (до 31 мая) по месту нахождения ОП были уплачены ежемесячные авансовые платежи в сумме 200 000 руб. по срокам 29.04.2013 (28.04.2013 — выходной день) и 28.05.2013.

/ решение / В связи с закрытием ОП организация представила уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.:

  • по месту нахождения ОП до его закрытия. В этой декларации на авансовый платеж по сроку 28.06.2013 — 100 000 руб. был уменьшен показатель строки 120 приложения № 5 к листу 02 и обнулен показатель строки 240 подраздела 1.2;
  • по месту нахождения ГП. В этой декларации на авансовый платеж по сроку 28.06.2013 — 100 000 руб. были увеличены показатели строки 120 приложения № 5 к листу 02 и строки 240 подраздела 1.2.

ШАГ 4. Распределяем налоговую базу по закрытому ОП в последующих отчетных периодах

За последующие (после закрытия ОП) отчетные периоды и текущий год в целом декларации нужно представлять только в ИФНС по месту учета организации (ГП) п. 2.8 Порядка . Приложение № 5 к листу 02 следует заполнять так п. 10.1 Порядка :

  • по организации без обособленных подразделений (ГП) — по реквизиту «Расчет составлен» проставляете код 1 «по организации без входящих в нее обособленных подразделений»;
  • по закрытому ОП — по реквизиту «Расчет составлен» проставляете код 3 «по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода».

Кстати, если возникнет необходимость подать уточненную декларацию по закрытому ОП, то ее также надо будет представлять в ИФНС по месту нахождения головного подразделения организаци и п. 2.8 Порядка .

При распределении налоговой базы между организацией и ее обособленными подразделениями в отчетных периодах, следующих после закрытия ОП, показатели удельного веса среднесписочной численности работников (или оплаты труда) и остаточной стоимости ОС по закрытому ОП не учитываются. Поэтому и величина налоговой базы по закрытому ОП больше не пересчитывается. Распределять между организацией без учета ОП и другими действующими ОП нужно налоговую базу за вычетом базы закрытого ОП в размере, отраженном в декларации за отчетный период, в котором ОП было закрыт о п. 10.2 Порядка . Но это правило работает только в том случае, если налоговая база по организации в целом увеличивается.

Если же в следующем отчетном периоде налоговая база по организации уменьшилась по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовало закрытое ОП, то ранее исчисленные авансовые платежи по налогу на прибыль как по закрытому ОП, так и в целом по организации уменьшаются. А если в следующем после ликвидации ОП периоде вообще получен убыток, то уменьшению подлежит вся сумма начисленного налога, в том числе и в доле, приходящейся на закрытое ОП п. 10.11 Порядка; Письма Минфина от 10.08.2006 № 03-03-04/1/624; ФНС от 01.10.2009 № 3-2-10/[email protected]; УФНС по г. Москве от 18.02.2010 № 16-15/017656 .

Пример. Расчет авансового платежа за 9 месяцев в зависимости от изменения показателей прибыли

/ условие / Возьмем условия первого примера. Для упрощения расчета допустим, что организация в течение отчетных периодов не платит ежемесячные авансовые платежи.

Сумма налога к доплате по ОП за I квартал составила 2520 руб.

/ решение / Расчет налоговой базы при закрытии ОП приведен в таблице.

Как видим, когда прибыль по организации в целом уменьшается или вообще получен убыток, то получается, что в бюджет региона, в котором закрыто ОП, налог на прибыль (авансовый платеж) переплачен. А по НК излишне уплаченный налог (авансовый платеж) можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыл ь ст. 78 НК РФ .

Кстати, Минфин и налоговики согласны с тем, что даже если ОП и ГП находятся в разных регионах, то сумму авансовых платежей, излишне уплаченных в региональный бюджет по месту нахождения ОП, без проблем можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль в региональный бюджет по месту нахождения ГП Письма Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82; УФНС по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052700, от 12.07.2010 № 16-15/073317 . Для этого нужно только написать заявление о зачете и представить его в ИФНС по месту нахождения ГП.

СИТУАЦИЯ 2. Закрыто ответственное ОП, которое уплачивало налог на прибыль в бюджет региона

В этом случае порядок расчета доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП, точно такой же, как и в ситуации 1.

Первое, что нужно сделать при закрытии ответственного ОП, — это выбрать новое ответственное ОП и уведомить об этом инспекции по месту нахождения ГП и всех ОП в регион е Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 .

Для сдачи декларации уже закрытого ОП нужно «выйти на связь» с ИФНС, где состоит на учете головная организация

Так как ответственное ОП уплачивает налог на прибыль за группу ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, то его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого региона. Просто эстафета передается новому ответственному ОП. В этом случае ИФНС по месту нахождения закрытого ОП передает документы, относящиеся к уплате налога на прибыль, в инспекцию по месту нахождения нового ответственного ОП. А оно продолжает уплачивать в бюджет региона авансовые платежи (налог) по ненаступившим срокам уплаты с учетом исчисленных ранее закрытым ОП авансовых платеже й Письмо ФНС от 30.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Авансовые платежи (налог), подлежащие уплате по месту нахождения нового ответственного ОП, надо рассчитывать исходя из показателей всех ОП в этом регионе без учета показателей по закрытому ОП.

Декларации по налогу на прибыль за последующие отчетные (налоговые) периоды надо представлять в ИФНС по местонахождению нового ответственного ОП. В них надо указывать реквизиты нового ОП — его КПП и код ОКАТО муниципального образования, где это ОП находитс я Письмо ФНС от 30.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Эти же реквизиты нужно указывать и в платежках при уплате налога в бюджет.

Если возникнет необходимость подать уточненки за прошлые периоды (когда налог уплачивался через закрытое ОП), то их также надо представлять в ИФНС по месту нахождения нового ответственного ОП. В уточненной декларации надо указать те же значения ОКАТО и КПП плательщика, какие были указаны в первичных декларациях, то есть данные закрытого ОП. А вот при заполнении платежек на доплату налога по этим уточненкам надо указывать значения КПП и кода ОКАТО по месту нахождения нового ответственного ОП Письма ФНС от 18.11.2011 № ЕД-4-3/19308, от 30.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] .

СИТУАЦИЯ 3. В регионе закрыто ОП, которое не является ответственным

Здесь все гораздо проще. Никаких проблем ни с уплатой авансовых платежей, ни со сдачей декларации не возникает. Ведь налог в бюджет региона уплачивает ответственное ОП с учетом показателей всех других ОП, включая закрытое. В этом случае порядок расчета доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП, аналогичен приведенному в ситуации 1. То есть в следующие после закрытия ОП отчетные периоды и за год в целом для распределения налоговой базы между организацией и ее действующими ОП удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости ОС рассчитываются без учета показателей по закрытому ОП.

Теперь несколько слов о других налогах. Никаких проблем с НДС при закрытии ОП не будет. Ведь этот налог рассчитывается по организации в целом и уплачивается по ее месту нахождени я статьи 173, 174 НК РФ . Декларация также представляется только в ИФНС по месту нахождения организации (ГП) п. 5 ст. 174 НК РФ; п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н .

С налогом на имущество ситуация такая. Если закрывается ОП, которое не было выделено на отдельный баланс, то здесь опять-таки никаких проблем нет. Ведь налог по движимому имуществу такого ОП уплачивается по месту нахождения ГП. И в ИФНС по месту нахождения ГП представляется деклараци я ст. 384, п. 1 ст. 386 НК РФ . Если же закрывается ОП, которое было выделено на отдельный баланс, то последний раз платить налог на имущество (за движимое имущество, находящееся на балансе этого ОП) и представлять декларацию в ИФНС по месту нахождения этого ОП придется за отчетный период, в котором закрыто это ОП.

При наличии недвижимого имущества налог уплачивается и декларация представляется по месту нахождения этого имущества, независимо от того, на чьем балансе оно находится — ОП или ГП статьи 385, 386 НК РФ . Так что и после закрытия ОП надо будет делать так же, ничего не изменится. Платить налог и представлять декларацию по налогу на имущество не нужно будет только после выбытия этой недвижимости.

Транспортный налог уплачивается собственником по месту регистрации транспорт а ст. 357, п. 1 ст. 363 НК РФ . И если транспортные средства были зарегистрированы в ГИБДД по месту нахождения ОП, то налог уплачивался и декларация представлялась в ИФНС по месту нахождения ОП ст. 363.1 НК РФ . Однако в эту же ИФНС надо будет платить налог и представлять декларацию и после закрытия ОП. Ведь организация продолжает состоять на учете в этой ИФНС, только по другому основанию — по месту нахождения транспорта (а не ОП) п. 5 ст. 83 НК РФ . И только после того как транспорт будет перерегистрирован по месту нахождения ГП, можно будет уплачивать налог и представлять декларацию по нему в ИФНС по месту нахождения ГП.

Похожие публикации:

  • Налоговые социальные льготы 2019 Налоговая социальная льгота - 2019 год, Украина (НСЛ) Смотрите также: Часто задаваемые вoпросы о социальной льготе > > > Учитывая новый Прожиточный минимум - 2019 для трудоспособного лица (кoторый составляет 1921 грн.), с 01 января […]
  • Кодексы и законы рф pdf Кодексы и законы рф pdf Для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами предлагается установить налоговые льготы (см. аннотацию) Скорректированы сроки хранения документации в налоговых органах (см. […]
  • Пособия детские рязань На уровне инфляции. Сколько добавят льготникам с 1 февраля? Как сообщил Росстат, инфляция за 2017 г. составила 2,5%. это значит, что именно на эту цифру с 1 февраля будут проиндексированы соцвыплаты и пособия. В постановлении […]
  • Как использовать материнский капитал до з лет На что можно потратить материнский капитал в 2019 году до 3 лет? Раньше семьям разрешалось расходовать средства материнского капитала (МСК), не дожидаясь исполнения ребенку 3 лет, только на погашение кредитных обязательств, связанных […]
  • Инструкция по заполнению программы 3 ндфл за 2019 год Скачать бесплатно программу налоговая ДЕКЛАРАЦИЯ 2018 Скачать бесплатно Программу ДЕКЛАРАЦИЯ для заполнения 3-НДФЛ 2018 Краткая аннотация к версии 1.1.0 от 16.02.2018 программы заполнения налоговой деклараций о доходах физических лиц […]
  • Диагностическая карта для осаго в щелково Диагностическая карта технического осмотра в Щелково Стоимость диагностической карты техосмотра Звоните Мы работаем ежедневно без выходных с 8:00 до 23:00 Тел: +7 (963)214-20-14 Почему стоит обратиться именно к нам Мы сотрудничаем […]