Отчетность за дивиденды

Дивиденды ООО при УСН — не усложняем себе жизнь!

Понятие дивидендов ООО для УСН (и любого другого налогового режима) определено в ст.43 Налогового Кодекса РФ : « Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения…., по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации.

Другими словами, дивиденды — это часть прибыли после налогообложения, которую участники ООО решили поделить между собой.

Статьей 28 Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками на Общем собрании участников этого общества. Показатель чистой прибыли общества определяется на основании данных бухгалтерского учета.

Таким образом, ведение бух.учета в обществе с ограниченной ответственностью, работающего на УСН, также необходимо для определения показателя чистой прибыли.( Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 года № 04-02-05/3/19.
С 01 января 2013 года вступит в силу Федеральный Закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где обязанность по ведению бухгалтерского учета не будет ставиться в зависимость от выбранной системы налогообложения, таким образом, организации, применяющие УСН наряду с остальными организациями, обязаны будут вести бухгалтерский учет.
После утверждения Общим собранием участников Общества размера дивидендов, подлежащих распределению, бухгалтеру необходимо рассчитать и уплатить налоги с выплачиваемых сумм, т.к. Обществом должны быть выполнены обязанности налогового агента (п.5 ст.346.11 НК РФ).

Электронный бухгалтер Эльба является одновременно и учетной системой и системой отчетности, т.е. автоматически заполняет все виды налоговой отчетности, а также отчетности в ПФР и ФСС, а затем сдаёт их онлайн. В настоящий момент электронный бухгалтер Эльба не ведет бухучет для УСН, в силу его сложности, противоречивости и многих других причин, по которым бухгалтерский учет в России не возможен без бухгалтера. Самому предпринимателю следить за всеми изменениями, постоянно учиться бухгалтерскому учету, конечно же, невозможно. Поэтому помимо услуг электронного бухгалтера (вся отчетность кроме бухгалтерской) для ООО на УСН, выплачивающего дивиденды, нужно дополнительно и ведение бухгалтерского учета, который ведёт человек (бухгалтер). Расчет налога с дивидендов ООО на УСН выглядит так:

Порядок выплаты дивидендов участнику ООО на УСН — физическому лицу.

При выплате дивидендов участнику — физическому лицу, необходимо удержать НДФЛ (и отразить в декларации 2 ндфл), при этом:
— если физическое лицо резидент – по ставке 9% от суммы начисленных дивидендов
— если физическое лицо нерезидент — по ставке 15% от суммы начисленных дивидендов, при этом правила расчета указаны в статье 275 НК РФ.
Понятие «налогового резидента» дано в п.2 ст.207 НК РФ. Налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Порядок выплаты дивидендов ООО на УСН участнику — юридическому лицу.

В этом случае необходимо рассчитать и уплатить с дивидендов налог на прибыль:

— по ставке 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
(в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 158-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)
— по ставке 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, если к ним не применима ставка 0%.
— по ставке 15%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то налоговую базу необходимо определять в порядке, установленном п. 2 ст. 275 НК РФ (см. также абз. 4 Письма Минфина России от 04.12.2008 N 03-11-04/2/188).

Н = К x Сн x (д — Д),
где:
Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
(в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Пример

У ООО «Ромашка» три участника: российская организация 60% вклада в Уставный капитал, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК. ООО «Ромашка» 10 апреля 2012 года приняла решение о распределении дивидендов по итогам 2011 года в общей сумме 10 млн. рублей.

Смотрите так же:  Как подать заявление об отказе от отцовства

Сумма налога к удержанию

А) физ.лицо, не являющееся резидентом РФ – 2000000/10000000*15% = 300000 руб.

Б) с российских получателей дивидендов налоговая база рассчитывается по формуле

Н = К x Сн x (д — Д),

при этом доля дивидендов , приходящаяся на физическое лицо-нерезидента в расчете не участвует (Письмо Минфина РФ от 25.05.2010 года № 03-03-05/109)

физ.лицо-резидент РФ
Рассчитаем коэффициент К по каждому получателю дивидендов –
Российская организация- 0,6х(10000000-2000000) = 0,6
10000000-2000000

Физическое лицо-резидент РФ 0,2х(10000000-2000000) =0,2
10000000-2000000

Сумма налога , удержанного с дохода российской организации –

Н= 0,6 х 9% х 8000000 руб. = 432 000 руб.

Сумма налога, удержанного с дохода физического лица-резидента РФ-

Н= 0,2 х 9% х 8000000 руб = 144 000 руб.

Сроки перечисления налога в бюджет.

Налог с дивидендов удержанный налоговым агентом, перечисляется
Налог на прибыль не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода ( п. 4 ст. 287 НК РФ)
НДФЛ – в день выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Хотите, чтобы дивиденды рассчитывались автоматически? Пользуйтесь онлайн-бухгалтерией «Бухгалтерия.Контур», регистрация очень простая, после неё первый месяц можно бесплатно работать (кроме передачи отчетности онлайн), а затем выбрать тариф (от 1500 руб за квартал):

Последствия при невыплате дивидендов ООО на УСН

Могут быть две ситуации, при которых дивиденды окажутся невыплаченными –

а) не выплачены, но начислены

Невыплаченные, но начисленные дивиденды не считаются полученными и не подлежат налогообложению (ст.287 и 226 НК РФ ). При этом следует помнить, что участники Общества имеют право обратиться в суд с требованием об уплате.

б) не выплачены и не начислены

Если не принималось решение о распределении чистой прибыли в качестве дивидендов, не будет никаких неблагоприятных последствий. Можно выплатить в следующих налоговых периодах.

Соблюдение принципа «пропорциональности» при выплате дивидендов

Доход, выплаченный непропорционально долям участников общества, по мнению Минфина России, не признается дивидендами в целях налогообложения. Такие доходы будут облагаться налогом как доходы, выплаченные за счет чистой прибыли предприятия, т.е. применить пониженную ставку будет нельзя.(Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366). Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08.

Однако расчет налогов с дивидендов – это вершина айсберга. Для того, чтобы рассчитать дивиденды для ООО на УСН, нужно вести бухгалтерский учет, и уже на основании данных учета определять базу для расчета и выплаты дивидендов.

ООО «НЭКСИ»
— Ведение бухгалтерского учета
— Составление и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности
— Консультации
— Юридическая помощь, арбитраж

тел. (498) 687-45-39 (40, 41)
(903) 610-84-71

Дивиденды на УСН доходом не являются

И, соответсвенно, не принимаются в расчет предельного размера доходов, при котором налогоплательщик не утрачивает права на применение УСН

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. руб., то он считается утратившим право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п.4.1 ст.346.13 НК РФ).

В состав доходов включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в соответствии со ст.249 НК РФ, а внереализационные доходы – в соответствии со ст. 250 НК РФ (п.1 ст.346.15 НК РФ).

Согласно пп.2 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН не учитываются доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п.3 ст.284 НК РФ, а именно – дивиденды. Дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0% или 9%.

Согласно пп.3 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН также не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.4 ст.224 НК РФ. В указанном пункте речь идет о дивидендах, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ, которые облагаются по ставке 9%.

Следовательно, при определении предельной величины доходов в целях п.4.1 ст.346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы в виде дивидендов.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина РФ от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137.

Налог на дивиденды в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Смотрите так же:  Образец заявления в жкх от жильцов дома

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2019 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Смотрите так же:  Система организационно-распорядительной документации Требования к оформлению документов

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2019 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Отчетность за дивиденды

21.01.2019
Работаем в программе Комплексная автоматизация, ред.1.1 (1.1.108.5) платформа 1С:Предприятие 8.3 (8.3.13.1644).Ранее был режим в Сервисе «Настройка программы», где можно было задать или изменить «Заголовок программы». Сейчас не можем найти.
Ответ: В релизе ничего не изменилось, нужно просто переключить интерфейс на Бухгалтерский и налоговый учет. Потом перейти на закладку Настройка учета-Настройка программы и изменить заголовок.

21.01.2019
При расчете отпускных сотруднику не удерживается НДФЛ, в списке начислений. Этот же сотрудник увольняется в последний день отпуска — 30.11.2018 г. как корректно сформировать документы в программе?
Ответ: Создан документ отпуск, выплата по нему с учетом НДФЛ. Потом создали увольнение сотрудника, но компенсацию за неиспользованный отпуск нужно рассчитать вручную.

21.01.2019
Где в программе Бухгалтерия 3.0 найти штатное расписание?
Ответ: Ведение штатного расписания предусмотрено только в ЗУП 3.1. Если необходимо ведение штатного расписания, рекомендуется использовать специализированную программу ЗУП.
> Читать подробный ответ

Отчетность за дивиденды

НК «Роснефть» — динамично развивающаяся компания, заинтересованная в поиске и привлечении в свои ряды целеустремленных, инициативных, энергичных и творческих людей, умеющих работать в команде, готовых к совершенствованию профессиональных знаний и опыта.

Специалисты «Роснефти» находят применение своим знаниям и опыту во всех областях и регионах деятельности компании на территории России и за рубежом. Мы приветствуем всех тех, кто готов стать членом команды профессионалов нашей Компании.

У Вас есть возможность заявить о себе как о лучшем кандидате на интересующую позицию в ПАО «НК «Роснефть». Всю необходимую информацию и контакты Вы можете получить в разделе «Вакансии».

Похожие публикации:

  • Перерасчет пенсии в 2012 г Производится перерасчет размера трудовой пенсии многодетным матерям В феврале-марте матери, имеющие четырех детей, получат пенсии с учетом перерасчета за увеличение страхового стажа. Об этом сообщил Министр труда и социальной защиты […]
  • Транспортный налог на 320 лС Транспортный налог на автомобили мощностью более 250 л.с. в 2019 г. Порядок, сроки и ставки уплаты транспортного налога в отношении автомобилей мощностью выше 250 л.с. в 2019-2018 годах регламентированы главой 28 Налогового кодекса […]
  • Приказ за санитарное состояние Приказ за санитарное состояние Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Центр развития ребенка – детский сад № 9» (МАДОУ №9) От 01 сентября 2014 г. № 129 О назначении ответственного за санитарное состояние […]
  • Госпошлина на права реквизиты волгоград Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 9 января 2013 г. N 2 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по предоставлению государственной услуги по выдаче […]
  • Заявление на финансовое обеспечение Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников 1. Форма заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер (в региональное отделение и в […]
  • Судебные приставы калининского района уфы Судебные приставы калининский район уфа Судебные приставы в Уфе Судебные приставы в Уфе Найти все судебные приставы в Уфе, а также посмотреть расположение на карте города. Адреса, телефоны и график работы всех Уфы. Материалы на […]