На возврат товара выписывается счет-фактура

На возврат товара выписывается счет-фактура

2.1. Возврат товара

Операции по возврату товара встречаются на практике довольно часто. При оформлении счетов-фактур в этом случае возникают следующие вопросы.

Является возврат некачественного товара реализацией?

По поводу данного пункта существует две точки зрения:

Специалисты Минфина России (письмо от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/136) считают, что возврат товара реализацией не является, поэтому при возникновении подобных ситуаций следует заменить ранее выданный счет-фактуру, отразив в новом счете-фактуре сведения о реализованных товарах без учета возвращаемых товаров, и произвести соответствующие перерасчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. А суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

· НДС, начисленный с выручки от реализации товаров, уплачен в бюджет;

· в бухгалтерском учете сделаны корректировки в связи с отказом от товаров;

· не истек один год со дня отказа от товаров.

Напомним, что при реализации товаров счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых регистрируется в книге продаж, а другой выдается покупателю. При расторжении договора с покупателем организация с 1 января 2006 года имеет право принять к вычету ранее начисленный НДС, либо с предоплаты (если в счет отгруженных товаров была получена предоплата), либо со стоимости отгруженных, но возвращенных товаров.

Получается, что в случае возврата товаров организация должна зарегистрировать в книге покупок свой собственный счет-фактуру, на основании которого был ранее начислен НДС.

Такая позиция представляется обоснованной, так как при возврате стороны исполняют обязательства на основании того же договора, по которому ранее приобретался товар. Если товар возвращается продавцу по причине отказа покупателя от исполнения договора и покупатель получает ранее уплаченную за товар сумму, то происходит расторжение договора купли-продажи на основании статьи 475 ГК РФ. В результате обе стороны возвращаются в то положение, в котором они находились до поставки товара.

При этом на сумму возврата сторнируются операции по реализации товара, уменьшая задолженность покупателя перед продавцом. Соответственно сторнируется в учете выписанный счет-фактура, если товар по сделке возвращается полностью. Если же происходит частичный возврат товара, что встречается более часто, то в первоначальный счет-фактуру вносятся исправления в соответствии с законодательством, то есть заверяются подписями уполномоченных лиц и заверяются печатью организации-продавца.

Мнение налоговых органов противоположное. Они считают, что при возврате товаров покупателем поставщику происходит переход права собственности, следовательно, осуществляется реализация товаров (письмо УМНС России по г. Москве от 18.03.03 № 24–11/14735). При этом по их мнению, следует покупателю, получившему некачественный товар и желающему его вернуть, выписать счет-фактуру с последующим отражением его в книге продаж. Нужно отметить, что суды также не признают возврат товара реализацией. В постановлении ФАС Московского округа от 25 октября 2004 г. №КА-А40/9796-04 указывалось, что возврат продавцу неоплаченных товаров при расторжении договора поставки не является возмездной передачей права собственности.

Допустимо ли выписывать „отрицательный“ счет-фактуру на возвращаемый товар?

Поскольку порядок внесения исправлений в счет-фактуру детально не регламентирован, в настоящее время достаточно широко распространено выставление „отрицательных“ счетов-фактур, причем особенно растиражировано данное явление предприятиями связи и предприятиями, отпускающими электроэнергию. Отметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит понятие „отрицательного“ или „сторнировочного“ счета-фактуры, хотя возможность его выставления подтверждается налоговыми органами, например, при возврате товаров, на величину суммовой разницы (письмо Управления МНС России по г. Москве от 10.04.2000 г. № 02–11/14094), при предоставлении скидок (письмо Управления МНС России по г. Москве от 21.03.2002 г. № 26–12/12839). При этом под „отрицательным“ счетом-фактурой понимается счет-фактура, составленный на образовавшуюся по тем или иным основаниям положительную/отрицательную разницу. Такие счета-фактуры должны соответствовать требованиям пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ и пункту 29 Правил.

На самом деле такая точка зрения представляется ошибочной, поскольку требование пункта 29 Правил состоит в том, что исправления в счетах-фактурах возможны только с заверением подписями должностных лиц организации и печатью продавца.

Однако многие крупные компании с филиальной структурой зачастую не принимают исправленную надлежащим образом счет-фактуру, а просят именно „отрицательную“, мотивируя это тем, что все документы отправлены в головной офис.

Выписывается ли счет-фактура на возвращаемый товар организацией, не являющейся плательщиком НДС, но получившей от поставщика счет-фактуру на товар?

При рассмотрении данного вопроса возможны две ситуации:

1) организация – не плательщик НДС возвращает товар ненадлежащего качества. Гражданский кодекс РФ предусматривает несколько случаев, когда можно отказаться от товара:

· фактическое количество товара, переданное покупателю, не соответствует договору (статья 466 ГК РФ);

· ассортимент переданных товаров не совпадает с ассортиментом, указанным в договоре (статья 468 ГК РФ);

· в товаре обнаружены неустранимые недостатки (статья 475 ГК РФ);

· комплектация товара не соответствует указанной в договоре (статья 480 ГК РФ);

· отсутствие у продавца аналогичной вещи другого размера, фасона, расцветки (статья 502 ГК РФ).

В данном случае возврат товара реализацией не признается, поэтому покупатель, возвращающий товар, счет-фактуру не выставляет. Продавец при возврате товара регистрирует в книге покупок после отражения в учете операции по корректировке в связи с отказом от товаров исправленный счет-фактуру, но не позднее года с момента отказа на основании пункта 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также производит перерасчеты по НДС с бюджетом. Изложенный порядок действий при возврате товаров подтверждается финансовым ведомством (например, письмо Минфина РФ от 3 октября 2005 г. № 03-04-14/18);

2) организация – не плательщик НДС возвращает качественный товар, но который не может реализовать. В данном случае ситуация неоднозначна. Позиция финансового ведомства заключается в том, что возврат покупателем качественного товара поставщику из-за отсутствия покупательского спроса на данный товар безналичным путем трактуется как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, результат от которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03-06-05-05/23), следовательно, рассматривается в качестве реализации. Но выдать счет-фактуру неплательщик НДС не имеет права, поэтому продавец не может принять НДС к вычету. В то же время не запрещается скорректировать начисленную сумму НДС по ранее отгруженным товарам в книге покупок согласно п. 13 Правил в новой редакции, действующей с 30 мая 2006 года. До внесения изменений в Правила позиция Минфина РФ была такой же (письмо от 14.07.2005 г. № 03-04-11/162), правда, касались эти разъяснения возврата товаров ненадлежащего качества. Новая редакция Правил не содержит указаний на то, что возврат товара может происходить только вследствие поставки товара ненадлежащего качества, следовательно, можно в данном случае можно применять порядок действий по отражению операций по возврату, изложенному в первой ситуации. Однако, могут возникнуть споры с налоговыми органами. Для того, чтобы избежать их, можно рекомендовать предусматривать при заключении договоров поставки возможность их расторжения не только вследствие нарушений качества товара, но и по соглашению сторон.

Такое соглашение может содержать пункт, который допускает возможность расторжения в случае, если покупатель не сможет реализовать приобретенный товар в силу отсутствия покупательского спроса или даже без объяснения причин, но в течение определенного срока. Такой возврат нельзя признать реализацией, поскольку он является следствием расторжения ранее заключенной сделки, при наступлении которого стороны возвращаются в исходное положение до заключения сделки.

Что такое счет-фактура на возврат товара поставщику и кем составляется? Образец документа

Для многих организаций операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п.

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный — все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара. Счета-фактуры это специфические документы, демонстрирующие перемещение средств по НДС при отказе от полученной партии. Правила выставления и корректировки при возврате счетов-фактур устанавливает Минфин России. Существует несколько подходов к составлению бумаг, соответствующих законодательным положениям.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15 . Это быстро и бесплатно !

Возврат- это понятие в предпринимательстве означающее обратную отправку доставленной продукции. Но если сделка облагается НДС, дополнительно требуется пересмотреть составленную счет-фактуру по операции.

Для этого составляется дополнительный бланк для регистрации в книге покупок, перед ее передачей в налоговую службу. Такие документы имеют определенные нюансы, которые будут раскрыты в статье.

Кем составляется?

Должен ли продавец дополнять счет-фактуру, зависит от причин обратной отправки и того, принята ли доставка на склад клиента. Если происходит расторжение контракта из-за нарушения продавцом взятых обязательств, то имущество сдается к поставщику на учет, и он несет все юридические обязательства по его документарному сопровождению.

Смотрите так же:  Договор поставки и комиссии

Также продавец составляет возвратную счет-фактуру, если партия оказалась неприемлема для покупателя, например, при обнаружении брака при получении. В остальных вариациях обязанность корректировки лежит на покупателе. Если не соблюдены условия договора поставки, то реализации не происходит и согласно статье 475 ГК РФ – это равносильно аннуляции сделки, а не обратной реализации. Причиной одностороннего расторжения договора может являться:

  1. ненадлежащее качество по ст.475 ГК;
  2. отказ представить сопроводительную документацию или комплектацию по ст.464 ГК;
  3. реализация меньшего объема, чем указано в договоре по ст.466 ГК;
  4. несоответствие переданного ассортимента заказу по ст.468 ГК;
  5. поставка без упаковки, тары или распакованной продукции, которая по регламенту подлежит упаковке по ст.482 ГК РФ.

Статья 464 ГК РФ. Последствия неисполнения обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару

Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.

В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара, если иное не предусмотрено договором.

Если реализации не произошло, а перечисленные сценарии расцениваются именно так, корректировать счет-фактуру, составлением возвратного документа, предписано продавцу по п.3 ст.168 НК РФ, независимо от взятия на учет покупателем.

Покупатель составляет счет-фактуру, если срыв контракта происходит не по причине нарушения договора поставки, а по иным мотивам. Условием для взятия обязательства является получение на учет сданного товара.

Такое действие считается обратной реализацией, поэтому при реверсе пригодного к использованию по назначению и соответствующего основным техническим характеристикам изделия его приобретатель, с точки зрения Налогового Кодекса, выступает продавцом и несет все сопутствующие обязательства по заполнению.

Документ при разных видах возвращения товара

При возврате неучтенного продукта заведение на него счетов-фактур излишне. Это производится независимо от объемов поставки, согласно постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011.

Исходя из требований Налогового кодекса и норм гражданского законодательства, при возврате товара, не соответствующего договорным условиям, покупатель товара счет-фактуру не составляет, поскольку такой возврат не является реализацией.

При полном возвращении партии достаточно счета-фактуры, прилагаемой поставщиком при отгрузке. У продавца возвратная счет-фактура на всю партию не составляется, достаточно указать отгрузочную счет-фактуру в книге продаж для налогового вычета, согласно письму ФНС.

Закупщик-налогоплательщик не указывает декларируемую сумму НДС в накладной, достаточно отправить неподходящий товар обратно, сопроводив формой ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Если же возвращается годный товар, полностью соответствующий условиям договора, покупатель должен выставлять продавцу счет-фактуру, поскольку происходит реализация товара. Продавец при полном возврате корректировочного счета-фактуры не составляет.

При частичном возврате продавец корректирует счет-фактуру. Этот документ регистрируется на налоговый вычет, согласно письму Минфина №03.07.15/8473. То есть поставщик сперва составляет классическую счет-фактуру при отгрузке, а затем выпускает корректировочную возвратную счет-фактуру.

Покупщик не выставляет счет-фактуру либо возвратную накладную по НДС, поскольку не уплачивает налог, руководствуясь письмом Минфина №03.07.09/48. В учетной книге покупателя регистрируется только основная часть поступившей партии. Такая процедура прописана в п.13 ст.171 НК РФ.

Неучтенную продукцию

Когда возвращаемый товар уже принят, то составляется счет-фактура общепринятого формата, исходя из того, что стороны меняются ролями. Счет-фактуру поставщику нужно оформлять на непринятую партию или часть продукции.

И обычный и возвратный счета-фактуры должны содержать такие реквизиты:

  • точное указание данных для идентификации сторон;
  • ставку и сумму налога;
  • наименование товара;
  • наименование и код расчетной валюты.

При выявлении неточностей прикладывается дополнительный исправленный счет-фактура.

Принятую к реализации

Объектом налогообложения НДС признается реализация и передача товаров на территории РФ. Это регулируется п.1 ст.146 НК. Передача собственности на активы является реализацией и становится объектом налогообложения в момент перехода права собственности на актив.

Таким образом, передавая товар со своего баланса и снимая его с учета, сторона должна выставлять сопроводительную счет-фактуру, за исключением вариантов обоснованного расторжения договора.

Каким образом осуществима процедура?

При возврате продукции покупателем одна из сторон, выступающая продавцом в сложившейся ситуации, выставляет возвратную или стандартную счет-фактуру, которая учитывается в книге покупок и продаж обеих сторон, если происходит фактическая передача.

На основании УСН

Покупатели, пользующиеся упрощенной системой исчисления налоговых сборов не записывают счет-фактуры, поскольку не выделяют в своих документах сумму налога. Масштаб документооборота исчисляется долей возврата – частичного или полного.

Для поставщиков специалисты Минфина дали разъяснения в письме №03-07-09/593 от 16.5.12. Вкратце ответ содержит инструкцию, по которой, получая возврат от покупателя на УСН, поставщик корректирует готовую счет-фактуру.

Если УСН пользуется продавец, то выставление счет-фактуры по его сделкам законодательством не предусмотрено.

Оснований для возврата товара надлежащего качества по нормам ГК не предусмотрено. При невыполнении условий расторжения договора, вернуть партию или ее часть поставщику можно только по договору, выступая при этом продавцом. Позиция Минфина по возвратным операциям однозначна и гласит, что если товар перешел в собственность покупателя, то он может лишь реализовать его, беря на себя обязательства продавца, уплачивая НДС и составляя счет-фактуру в 2 экземплярах.

Поставщик при этом выступает покупателем и вносит начисленную сумму НДС в книгу покупок, согласно п.5 ст.171 НК. Благодаря этому решению налоги при возврате перекрываются и взаимно погашаются.

Налоговое законодательство выделяет стандартные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, применение которых зависит от конкретной ситуации. Одним из факторов является эксплуатация товара, поскольку если объект сделки оприходован, то покупателю нужно составить новый документ. Если продукция вернулась до начала эксплуатации, то счет выписывает продавец. При наличии ошибок, составителем дополнительно заполняется исправленная счет-фактура.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (495) 212-90-15 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

На возврат товара выписывается счет-фактура

Добрый день, помогите разобраться:
Покупатель возвращает товар, раннее он этот товар оплатил в полном размере. Договор долгосрочный.
Надо ли в этом случае выставлять авансовую счет-фактуру?
Много как всегда начиталась, везде разные вообще варианты учета, в любом случае говорят что не надо:
1. Чтобы не было авансов, учитывать возврат ( в случае если покупатель оплатил полностью товар и возвращать ему деньги нет смысла, так как договор долгосрочный) на 76.05. В этом случае 76.05 закрывают на 62.01.
2. Если при возврате сторнируется и выручка и себестоимость, то надо и сторнировать все проводки связанные с этой операцией, то есть если раньше при отгрузке мы закрыли аванс, то надо сделать сторно этой операции.
Во-втором варианте можно с ума сойти, если делать все эти проводки.

Помогите как грамотнее все же?

Возврат товара-это обратная реализация, покупатель вам выставляет с-ф и товарную накладную, а вы приходуете как возврат товара от покупателя или у вас покупатель физ лицо?

Ип без НДС, я с НДС, поэтому правлю я как поставщик корректировочной счет-фактурой

Если вы не возвращаете деньги покупателю за возврат товара -конечно, это аванс для вас, обязаны начислить НДС с аванса.

В кодексе про аванс написано, что только с предоплаты, то бишь денежного выражения. Про возвраты нигде ни слова ? Я совсем растерялась. Мне кажеться что что-то нетак? Тем более мы по логике должны вернуть покупателю деньги, мы же их просто не возвращаем, а делаем в будущем зачет! И с проводками, незнаю может у меня не правильная логика: если я сторнирую какую-то операцию, я и все остальные связанные с ней тоже должна сторнировать. По проводкам получается так:
Дт 90.02Кт 41 -сторно себестоимости
Дт 62.01 Кт 90.01 -сторно выручки Дт 62.02 Кт 62,01 — по 62.02 плусовое сальдо, 62.01 закрылся.
Ну и НДС Дт 90.03Кт 19.09 -сторно ндс.
Ну и по логике надо НДС: Дт 68.02 кт 76АВ -сторно

76 встает на место. А основания выписывать авансовую счет-фактуру у меня нет.

Добрый день, помогите разобраться:
Покупатель возвращает товар, раннее он этот товар оплатил в полном размере. Договор долгосрочный.
Надо ли в этом случае выставлять авансовую счет-фактуру?
Много как всегда начиталась, везде разные вообще варианты учета, в любом случае говорят что не надо:
1. Чтобы не было авансов, учитывать возврат ( в случае если покупатель оплатил полностью товар и возвращать ему деньги нет смысла, так как договор долгосрочный) на 76.05. В этом случае 76.05 закрывают на 62.01.
2. Если при возврате сторнируется и выручка и себестоимость, то надо и сторнировать все проводки связанные с этой операцией, то есть если раньше при отгрузке мы закрыли аванс, то надо сделать сторно этой операции.
Во-втором варианте можно с ума сойти, если делать все эти проводки.

Помогите как грамотнее все же?

Доброе утро. Покупатель возвращает вам товар по причине брака?

Возврат качественного и некачественного товара оформляется по разному. Вот примеры.

Возврат качественного и некачественного товара оформляется по разному. Вот примеры.

Статья 2008 г. Сейчас уже давно если покупатель не плательшик НДС, то поставщик выставляет корректировочную счет-фактуру и по браку и по нормальному товару. Разъяснений по этому поводу уже куча вышла!

Смотрите так же:  Свердловская область патент виды деятельности

Считаю, если покупатель вернул товар, который когда-то полностью оплатил, эти деньги у продавца авансом не становятся. Их же нужно вернуть или зачесть (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=310925&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd) в счет предстоящих поставок. Поэтому не нужно начислять НДС и выставлять авансовый счет-фактуру.

Если бы было иначе, чиновники наверняка о таком требовании когда-нибудь бы упомянули. А так пишу: если покупатель — неплательщик НДС, после возврата товаров и внесения корректировок принимайте к вычету НДС, начисленный при отгрузке. Об этом — письма ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.

Вот схема действий «Как продавцу учитывать НДС, если покупатель решил вернуть товары (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=315287&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd)»

по логике вещей, если деньги вы покупателю не вернете, а зачтете в счет будущих поставок, то однозначно авансовая с-ф

Я тоже думаю, что налог надо платить. только мои программисты кричат в один голос хором, что д.б. исправительные записи в учете.. И что я мол «не в своем уме» если выписать сч-ф. хочу. и восмерочка любимая не понимает у меня и не дает мне зарегистрировать счет-фактуру на аванс, говорит что основания нет!
Звонила опять аудитору, он мне сказал: не морочь мне голову сделай справку и заплати налог и программисты то же самое говорят. Аудитор четко: если делаешь сторно, делай до конца и нет основания регистрировать авансовую счет-фактуру!

А что же это тогда, если не аванс? СФ на аванс однозначно нужен.

У меня скоро паника начнеться, что делать-то? Основания для того чтобы именно счет-фактуру высталять какие:
это же не оплата?

У меня скоро паника начнеться, что делать-то? Основания для того чтобы именно счет-фактуру высталять какие:
это же не оплата?

Возврат товара проводки:
90.02/41 сторно
62,01/90,01 сторно
90.03/19 сторно
По итогам видите на 62,01 красное сальдо.
Корр-ка 62,01/62,02
Если есть кредит 62,02, должны сделать дебет 76 Ав. на основании этой кор-ки- СФ на аванс

Декларацию по НДС как проверяете, какие счета сверяете?

Возврат товара проводки:
90.02/41 сторно
62,01/90,01 сторно
90.03/19 сторно
По итогам видите на 62,01 красное сальдо.
Корр-ка 62,01/62,02
Если есть кредит 62,02, должны сделать дебет 76 Ав. на основании этой кор-ки- СФ на аванс

Декларацию по НДС как проверяете, какие счета сверяете?

62.02 и 76ав должны идти по формуле 18/118 так и проверяю.

Считаю, если покупатель вернул товар, который когда-то полностью оплатил, эти деньги у продавца авансом не становятся. Их же нужно вернуть или зачесть (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=310925&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd) в счет предстоящих поставок. Поэтому не нужно начислять НДС и выставлять авансовый счет-фактуру.

Если бы было иначе, чиновники наверняка о таком требовании когда-нибудь бы упомянули. А так пишу: если покупатель — неплательщик НДС, после возврата товаров и внесения корректировок принимайте к вычету НДС, начисленный при отгрузке. Об этом — письма ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.

Вот схема действий «Как продавцу учитывать НДС, если покупатель решил вернуть товары (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=315287&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd)»

Виктория, доверяю обычно вашим словам, Вы на закон операетесь, у меня все таки сомнения, потому что если бы надо было выставлять авансовую счет-фактуру, об этом бы точно написали, я уже весь интернет перерыла, всякие форумы разные, не у меня одной такие сомнения.
Как правильно отразить эту ситуцию, я думаю сначала надо думать о грамотности проводок, тогда все на места встает, ну дак вот:
Смысл все ситуации в том, что когда мы делаем возврат, то получается меняется условие договора поставки. Поэтому мы и делаем сторно реализации товара.
А раз мы делаем сторно реализации, то должны сделать и сторно всех проводок которые раньше были связанны с этой реализацией. А значит и сторно закрытого аванса. Может моя логика не правильная? Но ни один эксперт ни на одном форуме ни в одной статье не говорит об АВАНСОВОЙ счет-фактуре. Даже упооминания нет. Это не оплата, не бартер. Это изменение условий договора. Если есть у кого-нибудь какие-нибудь варианты событий для этой ситуации, я прошу напишите, пожалуйста!

Что такое счет-фактура на возврат товара поставщику и кем составляется? Образец документа

Для многих организаций операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п.

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный — все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара. Счета-фактуры это специфические документы, демонстрирующие перемещение средств по НДС при отказе от полученной партии. Правила выставления и корректировки при возврате счетов-фактур устанавливает Минфин России. Существует несколько подходов к составлению бумаг, соответствующих законодательным положениям.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15 . Это быстро и бесплатно !

Возврат- это понятие в предпринимательстве означающее обратную отправку доставленной продукции. Но если сделка облагается НДС, дополнительно требуется пересмотреть составленную счет-фактуру по операции.

Для этого составляется дополнительный бланк для регистрации в книге покупок, перед ее передачей в налоговую службу. Такие документы имеют определенные нюансы, которые будут раскрыты в статье.

Кем составляется?

Должен ли продавец дополнять счет-фактуру, зависит от причин обратной отправки и того, принята ли доставка на склад клиента. Если происходит расторжение контракта из-за нарушения продавцом взятых обязательств, то имущество сдается к поставщику на учет, и он несет все юридические обязательства по его документарному сопровождению.

Также продавец составляет возвратную счет-фактуру, если партия оказалась неприемлема для покупателя, например, при обнаружении брака при получении. В остальных вариациях обязанность корректировки лежит на покупателе. Если не соблюдены условия договора поставки, то реализации не происходит и согласно статье 475 ГК РФ – это равносильно аннуляции сделки, а не обратной реализации. Причиной одностороннего расторжения договора может являться:

  1. ненадлежащее качество по ст.475 ГК;
  2. отказ представить сопроводительную документацию или комплектацию по ст.464 ГК;
  3. реализация меньшего объема, чем указано в договоре по ст.466 ГК;
  4. несоответствие переданного ассортимента заказу по ст.468 ГК;
  5. поставка без упаковки, тары или распакованной продукции, которая по регламенту подлежит упаковке по ст.482 ГК РФ.

Статья 464 ГК РФ. Последствия неисполнения обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару

Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.

В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара, если иное не предусмотрено договором.

Если реализации не произошло, а перечисленные сценарии расцениваются именно так, корректировать счет-фактуру, составлением возвратного документа, предписано продавцу по п.3 ст.168 НК РФ, независимо от взятия на учет покупателем.

Покупатель составляет счет-фактуру, если срыв контракта происходит не по причине нарушения договора поставки, а по иным мотивам. Условием для взятия обязательства является получение на учет сданного товара.

Такое действие считается обратной реализацией, поэтому при реверсе пригодного к использованию по назначению и соответствующего основным техническим характеристикам изделия его приобретатель, с точки зрения Налогового Кодекса, выступает продавцом и несет все сопутствующие обязательства по заполнению.

Документ при разных видах возвращения товара

При возврате неучтенного продукта заведение на него счетов-фактур излишне. Это производится независимо от объемов поставки, согласно постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011.

Исходя из требований Налогового кодекса и норм гражданского законодательства, при возврате товара, не соответствующего договорным условиям, покупатель товара счет-фактуру не составляет, поскольку такой возврат не является реализацией.

При полном возвращении партии достаточно счета-фактуры, прилагаемой поставщиком при отгрузке. У продавца возвратная счет-фактура на всю партию не составляется, достаточно указать отгрузочную счет-фактуру в книге продаж для налогового вычета, согласно письму ФНС.

Закупщик-налогоплательщик не указывает декларируемую сумму НДС в накладной, достаточно отправить неподходящий товар обратно, сопроводив формой ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Если же возвращается годный товар, полностью соответствующий условиям договора, покупатель должен выставлять продавцу счет-фактуру, поскольку происходит реализация товара. Продавец при полном возврате корректировочного счета-фактуры не составляет.

При частичном возврате продавец корректирует счет-фактуру. Этот документ регистрируется на налоговый вычет, согласно письму Минфина №03.07.15/8473. То есть поставщик сперва составляет классическую счет-фактуру при отгрузке, а затем выпускает корректировочную возвратную счет-фактуру.

Покупщик не выставляет счет-фактуру либо возвратную накладную по НДС, поскольку не уплачивает налог, руководствуясь письмом Минфина №03.07.09/48. В учетной книге покупателя регистрируется только основная часть поступившей партии. Такая процедура прописана в п.13 ст.171 НК РФ.

Неучтенную продукцию

Когда возвращаемый товар уже принят, то составляется счет-фактура общепринятого формата, исходя из того, что стороны меняются ролями. Счет-фактуру поставщику нужно оформлять на непринятую партию или часть продукции.

И обычный и возвратный счета-фактуры должны содержать такие реквизиты:

  • точное указание данных для идентификации сторон;
  • ставку и сумму налога;
  • наименование товара;
  • наименование и код расчетной валюты.
Смотрите так же:  Договор по приготовление еды

При выявлении неточностей прикладывается дополнительный исправленный счет-фактура.

Принятую к реализации

Объектом налогообложения НДС признается реализация и передача товаров на территории РФ. Это регулируется п.1 ст.146 НК. Передача собственности на активы является реализацией и становится объектом налогообложения в момент перехода права собственности на актив.

Таким образом, передавая товар со своего баланса и снимая его с учета, сторона должна выставлять сопроводительную счет-фактуру, за исключением вариантов обоснованного расторжения договора.

Каким образом осуществима процедура?

При возврате продукции покупателем одна из сторон, выступающая продавцом в сложившейся ситуации, выставляет возвратную или стандартную счет-фактуру, которая учитывается в книге покупок и продаж обеих сторон, если происходит фактическая передача.

На основании УСН

Покупатели, пользующиеся упрощенной системой исчисления налоговых сборов не записывают счет-фактуры, поскольку не выделяют в своих документах сумму налога. Масштаб документооборота исчисляется долей возврата – частичного или полного.

Для поставщиков специалисты Минфина дали разъяснения в письме №03-07-09/593 от 16.5.12. Вкратце ответ содержит инструкцию, по которой, получая возврат от покупателя на УСН, поставщик корректирует готовую счет-фактуру.

Если УСН пользуется продавец, то выставление счет-фактуры по его сделкам законодательством не предусмотрено.

Оснований для возврата товара надлежащего качества по нормам ГК не предусмотрено. При невыполнении условий расторжения договора, вернуть партию или ее часть поставщику можно только по договору, выступая при этом продавцом. Позиция Минфина по возвратным операциям однозначна и гласит, что если товар перешел в собственность покупателя, то он может лишь реализовать его, беря на себя обязательства продавца, уплачивая НДС и составляя счет-фактуру в 2 экземплярах.

Поставщик при этом выступает покупателем и вносит начисленную сумму НДС в книгу покупок, согласно п.5 ст.171 НК. Благодаря этому решению налоги при возврате перекрываются и взаимно погашаются.

Налоговое законодательство выделяет стандартные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, применение которых зависит от конкретной ситуации. Одним из факторов является эксплуатация товара, поскольку если объект сделки оприходован, то покупателю нужно составить новый документ. Если продукция вернулась до начала эксплуатации, то счет выписывает продавец. При наличии ошибок, составителем дополнительно заполняется исправленная счет-фактура.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (495) 212-90-15 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Возврат товаров: как оформить счет-фактуру?

В Налоговом кодексе порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров детально не прописан. В письмах от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, № 03-07-09/17917, № 03-07-09/18070, от 30.03.2015 № 03-07-09/17466 специалисты финансового ведомства разъяснили, что порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров ­­будет зависеть от того, были приняты возвращаемые товары покупателем к учету или нет.

Товары приняты на учет

Специалисты финансового ведомства отмечают, что суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные им в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). В пунк­те 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, сказано, что регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при возврате принятых на учет товаров. Исходя из этого, финансисты приходят к выводу, что если товары были приняты к учету, покупатель при их возврате должен выставить в адрес продавца счет-фактуру. Этот счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету НДС у продавца в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

О том, что в случае возврата принятых на учет товаров покупатель должен выставлять счет-фактуру, говорит и ВАС РФ. В решении от 19.05.2011 № 3943/11 высшие арбитры разъяснили, что такой порядок следует из норм НК РФ. Но какие налоговые последствия для покупателя это повлечет за собой? Рассмотрим возможные ситуации.

Разные налоговые периоды

На практике возможна ситуация, когда принятие товаров на учет и их возврат осуществляются в разных налоговых периодах по НДС. Например, оприходование приобретенных товаров было произведено 30 марта 2015 г., а их возврат — 28 апреля 2015 г. В этом случае покупатель регистрирует в книге покупок за I квартал 2015 г. счет-фактуру продавца по приобретенным товарам и заявляет указанный в нем НДС к вычету в налоговой декларации за I квартал 2015 г.

При возврате этих товаров во II квартале 2015 г. покупатель выставляет продавцу счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж II квартала 2015 г., а указанный в нем НДС уплачивает в бюджет. Таким образом, покупатель фактичес­ки возвращает ранее принятый к вычету НДС по товарам назад в бюджет. Следовательно, выставление счета-фактуры по возвращаемым товарам не создает для покупателя дополнительной налоговой нагрузки по НДС.

Один налоговый период

Допустим, покупатель приобрел товары и принял их на учет 20 апреля 2015 г., а возвратил их назад продавцу 28 апреля 2015 г. В такой ситуации НДС к вычету по приобретенным товарам еще не заявлялся. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли покупателю регистрировать в книге продаж выставленный продавцу при возврате товаров счет-фактуру? Или можно просто аннулировать запись в книге покупок по счету-фактуре продавца, сделанную при их оприходовании?

Как уже было сказано выше, в книге продаж должны регистрироваться все выставленные счета-фактуры, в том числе и при возврате товаров, принятых на учет. Никаких исключений из этого правила нет. Таким образом, покупатель должен зарегистрировать в книге продаж II квартала 2015 г. счет-фактуру, выставленный им в адрес продавца при возврате товаров.

В соответствии с п. 2 Правил ведения книги покупок полученные от продавцов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты, в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. Следовательно, при оприходовании приобретенных товаров покупатель должен зарегистрировать счет-фактуру продавца в книге покупок II квартала 2015 г.

При подаче покупателем декларации по НДС за II квартал 2015 г. сумма НДС по счету-фактуре, выставленному при возврате товаров, будет заявлена им к уплате в бюджет, а сумма НДС по счету-фактуре продавца, выставленному при продаже товаров, — к вычету.

Товары не приняты к учету

Если товары к учету покупателем не принимались, выставлять счет-фактуру в адрес продавца при их возврате покупателю не нужно. Финансисты указывают, что в этом случае продавец должен выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, поскольку в связи с возвратом изменяется количество ранее отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом для выставления корректировочного счета-фактуры необходимо иметь до­кумен­т, подтверждающий согласие покупателя на такое изменение (п. 10 ст. 172 НК РФ). Им может быть, например, до­кумен­т на возврат товара. На основании такого корректировочного счета-фактуры продавец примет к вычету НДС, ранее уплаченный им в бюджет при отгрузке товаров.

Отметим, что в письме от 10.02.2012 № 03-07-09/05 Минфин России рассмот­рел ситуацию, когда до принятия товаров к учету покупателем обнаружено расхождение их фактического количества по сравнению с количеством, указанным в товарных накладных и счетах-фактурах. Специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что покупатель зарегистрирует в книге покупок счет-фактуру продавца только в части товаров, принятых на учет. А выставленный продавцом корректировочный счет-фактуру покупатель регистрировать не должен, так как по недостающему товару он НДС к вычету не принимал.

Полагаем, что аналогичный порядок применим и в случае возврата товаров, не принятых покупателем к учету. То есть покупатель не должен регистрировать корректировочный счет-фактуру продавца, поскольку он не регистрировал первоначально выставленный продавцом счет-фактуру в отношении возвращенных товаров, не принятых к учету.

Похожие публикации:

  • Подоходный налог в 2004 году в рб Подоходный налог в 2004 году в рб Граждане Беларуси с 1 января 2009 года будут уплачивать подоходный налог по ставке 12% Граждане Беларуси с 1 января 2009 года будут уплачивать подоходный налог по ставке 12%, сообщили БЕЛТА в […]
  • Кстово мировой суд участок 6 Кстово мировой суд участок 6 Судебный участок №5 Кстовского судебного района Нижегородской области Аппарат мирового судьи Софронова Ирина Александровна помощник мирового судьи Малышева Марина Владимировна Ковалева Анна […]
  • Пособия по безработице в россии в 2019 Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1"О занятости населения в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
  • Гражданский кодекс рф 51-фз Гражданский кодекс РФ/Часть первая ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Статья 91. Утратила силу. 5. Общество с дополнительной ответственностью (Утратил силу) Статья 103. Утратила силу. 7. Дочерние и зависимые общества (Утратил […]
  • Налог на игорный бизнес 2019 это Налог на игорный бизнес 2019 Основание и правовые основы Налог на игорный бизнес - это региональный прямой налог. Его регулирует глава 29 Налогового кодекса РФ, действующая с 1 января 2004 года. Для целей определения этого налога […]
  • 140 приказ изолятора временного содержания Приказ МВД России от 20 декабря 2016 г. № 868 "Об утверждении Перечня должностей в изоляторах временного содержания подозреваемых и обвиняемых, подразделениях охраны и конвоирования подозреваемых и обвиняемых, выполнение обязанностей […]